Как проверить отчетность перед отправкой

• Как проверять соответствие РСВ перссведениям

  Между показателями перссведений и РСВ за первый и второй месяцы отчетного периода должны соблюдаться такие соотношения (письмо ФНС от 26.02.2024 № БС‑4‑11/2112@):

  • Персональные данные сотрудников в разделе 3 РСВ соответствуют данным, указанным в перссведениях. Расхождение может возникнуть, например, если сотрудница сменила фамилию и в сданных перссведениях указана старая фамилия, а в РСВ — новая. В этом случае достаточно подать пояснения с указанием реквизитов свидетельства о браке и нового паспорта.
  • Количество застрахованных по строке 010 подраздела 1 раздела 1 РСВ равно количеству блоков строк 010–070 в перссведениях.
  • Суммы выплат в строках 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ и строках 070 перссведений по каждому физлицу равны.

• Как проверять соответствие РСВ форме ЕФС‑1

  Обязательных контрольных соотношений между показателями РСВ и раздела 2 формы ЕФС‑1 нет. Однако если у вас нет выплат, которые по‑разному облагаются взносами по единому тарифу и взносами на травматизм, то совокупные показатели выплат и базы в этих двух отчетах будут равны.

  Что касается сведений по физлицам из раздела 3 РСВ и сведений о трудовой деятельности работников (подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС‑1), то они должны соотноситься между собой. ФНС передает данные из РСВ Соцфонду для учета на индивидуальных лицевых счетах работников (ст. 11.1 Закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ). Если обнаружатся несоответствия, фонд не сможет принять эти сведения, а от работодателя потребуют объяснить причину расхождений. Так, например, может случиться, если забыли сдать в СФР сведения о приеме нового сотрудника.

• Какие показатели проверять внутри РСВ

  Показатели численности (подраздел 1 раздела 1). Это количество застрахованных и количество физлиц, по которым начислены взносы по каждому тарифу (строки 010, 020). При наличии расхождений проанализируйте, соответствуют ли они действительности. Например, сотрудница в декрете будет учтена в численности застрахованных, а в численности физлиц, по которым начислены взносы, — нет. Если по всем работникам были выплаты, облагаемые взносами, то расхождений в этих показателях не должно быть.

  Показатели выплат (подраздел 1 раздела 1). Сформируйте зарплатные ведомости за каждый месяц отчетного периода в разрезе видов начислений. Им должны соответствовать суммы выплат, указанные в отчете по всем тарифам (строка 030). Несоответствие возможно из‑за выплат, которые не являются объектом обложения взносами. Например, это дивиденды, начисленные работникам. Такие выплаты не отражаются в РСВ.

  Проверьте, какие суммы включены в отчет как необлагаемые, насколько это обоснованно (строка 040). Например, больничные за первые 3 дня нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами, а вот дополнительные выходные родителям детей‑инвалидов облагаются.

  Убедитесь, что база для расчета взносов (строка 050) равна сумме всех выплат за вычетом необлагаемых выплат.

  Сверьте показатели выплат в целом за отчетный период с показателями за прошлый отчетный период: выплаты за прошлый период и выплаты за последние 3 месяца текущего периода в сумме должны быть равны итоговым показателям за текущий период.

  Сумма взносов (подраздел 1 раздела 1). Для каждого тарифа сумма взносов должна быть равна произведению базы (строка 050) и соответствующей ставки. При этом общая сумма взносов должна равняться сумме взносов с базы, не превышающей предельную величину, и с базы, превышающей такой лимит (строка 060 = строка 061 + строка 062).

  Соответствие показателей в целом по компании суммарным показателям по всем физлицам. Суммарные показатели базы и начисленных взносов по всем разделам 3 за каждый месяц (строки 150, 170) должны быть равны аналогичным показателям из подраздела 1 раздела 1 (строки 051, 061) в разрезе соответствующих тарифов взносов. При этом учтите, что в разделе 3 отражается расчет взносов по единому тарифу только с базы, не превышающей лимит. В 2024 году этот лимит равен 2 225 000 ₽ (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883).

  Персональные данные физлиц (раздел 3). Проверьте, что по каждому физлицу указаны СНИЛС и ФИО и эти данные соответствуют документам работника. Сдать РСВ без СНИЛС не получится: если новому сотруднику еще не присвоен страховой номер, то сначала придется его получить и только потом сдать отчет.

  Убедитесь, что в разделе 3 нет задвоений, когда на одного и того же работника заполнили несколько разделов 3. Даже если сотрудник работает у вас на основном месте и по совместительству или ГПД, на него нужно заполнить один раздел 3 с суммарными данными по всем договорам. При этом выплаты по ГПД указываются отдельной строкой. При расчете численности также учитывайте таких сотрудников только один раз.

  Правильность применения тарифа страховых взносов. Проверьте, правильно ли сформировались подразделы 1 раздела 1 и разделы 3 в разрезе применяемых у вас тарифов взносов.

  Если применяете пониженный тариф 15% для выплат свыше МРОТ для малого и среднего бизнеса (МСП), проверьте, числитесь ли вы в реестре МСП на конец отчетного периода. Убедитесь, что взносы по общему тарифу 30% начисляете в пределах федерального МРОТ, который действовал на 1 января 2024, — 19 242 ₽. На эту величину не влияет ни региональный МРОТ, ни районный коэффициент, ни вид договора или условия работы.

  

  Применять пониженный тариф 15% — не право, а обязанность компаний (ИП), которые относятся к МСП. C 2025 года принцип расчета пониженных взносов по МРОТ‑тарифу поменяется. Как — рассказали здесь.

  Если применяете другие пониженные тарифы, например для ИТ‑компаний, проверьте, выполнены ли условия: доля доходов от соответствующей деятельности, численность сотрудников.

• Как проверить соответствие показателей в декларации по НДС

  Убедитесь, что выполняется главное соотношение:

  Налог к уплате (стр. 200 раздела 3) = Начисленный НДС (стр. 118 раздела 3) − Вычеты (стр. 190 раздела 3).

  Полученная величина должна иметь положительное значение. Если получился налог к возмещению, аналогично проверьте строку 200 раздела 3. По разделам 8 и 9 проверьте, что итоговые суммы НДС равны сумме НДС по каждому счету‑фактуре, включенному в раздел.

  Также должны выполняться все остальные контрольные соотношения (КС), установленные ФНС. Проверять их все вручную очень трудоемко, поэтому без программы здесь не обойтись. Saby (СБИС) проверит декларацию по всем КС перед отправкой в налоговую. Если есть нарушения, выведет список с подсказками.

• Как проверить корректность учетных данных

  Проверьте, соответствуют ли налоговые регистры, по которым заполняется декларация, данным бухгалтерского учета. Расхождения могут появиться, например, когда данные в бухучете исправили задним числом, уже после того, как сформированы налоговые регистры. Для сверки бухгалтерских и налоговых данных по НДС в Saby есть специальные отчеты, которые сопоставят два вида учета и покажут, в чем несоответствие.

  Убедитесь, что выполняются следующие пункты:

  Что проверяем	Почему это важно
  Отсутствует развернутое сальдо по счетам расчетов с контрагентами (60, 62, 76)	Одновременное сальдо по дебету и кредиту по одному и тому же контрагенту и договору с ним означает, что авансы не связались с документами на отгрузку или приход. В этом случае есть риск, что уплаченный НДС с авансов не зачтен при отгрузке, а принятый к вычету — не восстановлен при поступлении товаров, работ, услуг. Чтобы исправить учет, перепроведите документы в нужной последовательности или свяжите между собой
  Зачтен НДС с авансов полученных	Сопоставьте сальдо по кредиту счета 62.02 и сальдо по дебету счета 76 субсчета «НДС с авансов полученных» в разрезе контрагентов и договоров. Если есть сальдо по дебету счета 76 при отсутствии кредитового сальдо по счету 62.02, то ранее начисленный НДС с авансов не зачтен при отгрузке
  Восстановлен НДС с авансов уплаченных после принятия товаров к учету	Сопоставьте сальдо по дебету счета 60.02 и сальдо по кредиту счета 76 субсчета «НДС с авансов выданных» в разрезе контрагентов и договоров. Если есть сальдо по кредиту счета 76 при отсутствии дебетового сальдо по счету 60.02, то ранее принятый к вычету НДС с авансов не восстановили после принятия к учету товаров
  НДС исходящий начислен в полной сумме	Сопоставьте сумму начисленного с реализации НДС с суммой реализации: дебет счета 90.03 = кредит счета 90.01 (91.01) х 20 / 120. Это упрощенная формула, расчеты будут сложнее, если применяете разные ставки НДС или у вас есть необлагаемые операции
  НДС входящий принят к вычету	Проверьте, насколько корректно дебетовое сальдо по счету 19.03. Возможно, НДС не принят к вычету по ошибке. Например, если не провели счет‑фактуру при поступлении товаров (работ, услуг) или не занесли в программу авансовый счет‑фактуру. НДС с покупок может быть принят к вычету в течение 3 лет. А вот зачет НДС с полученных авансов нужно проводить в периоде отгрузки, переносить нельзя

Видеоматериалы по теме