Системы налогообложения для розничной торговли: как выбрать и не прогадать

Кирилл и Анна открывают продуктовые магазины, Катерина запускает салон посуды, а Ибрагим и Сергей совместно будут развивать магазин автозапчастей. Все предприниматели, конечно, задаются вопросом: «Какое налогообложение выбрать для розничной торговли?» Единого ответа на него нет.

Нельзя сказать, что УСН для розничной торговли — самое лучшее решение, или «выбирайте патент, там всё просто». Каждому предпринимателю важно учесть, всем ли критериям соответствует его бизнес и какая нагрузка по налогам будет на разных режимах.

Вместе с экспертом даем понятный алгоритм выбора и примеры расчетов: какие критерии учесть, когда можно работать на нескольких режимах налогообложения, как совмещать продажи офлайн и на маркетплейсах.

Анна Федорова

Эксперт по учету и налогам,

13 лет в налоговых медиа

Телеграм‐канал «Популярные бухгалтеры»

Выбираем систему налогообложения розницы

• Виды налоговых режимов для розничной торговли
• По каким критериям выбирать систему налогообложения для магазина
• Патентная система налогообложения (ПСН)
• Упрощенная система налогообложения (УСН)
• Автоматизированная упрощенка (АУСН)
• Налог на профессиональный доход (самозанятость)
• Общая система налогообложения (ОСНО)
• Топ‑5 ошибок при выборе налогового режима
• 🔥 Шпаргалка «Сравнение систем налогообложения для розницы»
• Как рассчитать налоговую нагрузку: пример с цифрами
• Частые вопросы

Виды налоговых режимов для розничной торговли

По каким критериям выбирать систему налогообложения для розничного магазина

Учитывайте эти критерии, подробно разберем их дальше:

Как влияет форма регистрации бизнеса. Патент и НПД подходят только для ИП. Остальные системы доступны как ИП, так и ООО. На НПД также могут работать физлица без статуса ИП (самозанятые).

Вариант ООО выбирают, когда планируют:

• 👱‍♂️👨 вести бизнес с партнерами;
• 🍷 продавать крепкий алкоголь.

Для ИП есть ограничения на продажу алкоголя. Он может продавать:

• 🍺 только пиво, сидр, медовуху и пуаре;
• 🍇 вина собственного производства (на последние нужна специальная лицензия).

Лицензии на реализацию крепких напитков выдают только организациям. По сигаретам нет ограничений: ими могут торговать как ООО, так и ИП.

Регистрируя ИП, учитывайте, что он отвечает по обязательствам всем своим имуществом, включая личное. Другие критерии выбора между ИП и ООО подробно разобрали в статье.

Для продажи каких товаров нельзя выбрать спецрежимы. На УСН, ПСН и АУСН действует запрет на реализацию ряда товаров.

💍 Планируете продавать ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов? Не сможете работать на УСН, ПСН и АУСН. Ваш вариант — только ОСНО. Если украшения изготавливаете лично, тогда возможен вариант платить НПД.

Исключение — изделия из серебра. Торговать ими на УСН можно с 1 января 2024 года, а на ПСН и АУСН — с 1 января 2025.

👕👢💊 Будете торговать одеждой, изделиями из натурального меха, обувью, лекарствами? Не сможете выбрать патент. Указанные товары подлежат обязательной маркировке, и их реализация не подпадает под действие ПСН (п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Но если совпадут другие критерии по спецрежимам, можно работать на УСН или АУСН. ОСНО доступна для любых товаров.

К маркированным лекарствам относятся и ветеринарные препараты, их маркируют с 1 сентября 2024. Поэтому ИП, которые торгуют ветпрепаратами, также не могут применять патент. Продажа кормов для животных, как и ветеринарные услуги, не помеха для ПСН.

Если вы как ИП планируете продавать другие маркированные товары (например, молочные продукты, упакованную воду, моторные масла), то сможете работать на патенте (при условии, что проходите по другим лимитам спецрежима).

Для каких товаров обязательна маркировка и что нужно для работы с «Честным знаком» — рассказали в статье.

Ограничение для онлайн‑торговли и маркетплейсов. Если планируете вести продажи через свой сайт или выходить на маркетплейсы, то не сможете работать на патенте для розничной торговли. Исключение — если на сайте вы не принимаете оплату, а только выставляете информацию о товарах.

Если патент на производство, то продавать онлайн, в том числе через маркетплейсы, можно. Например, Евгений производит ковры по патенту и продает их на Озоне в рамках этого же патента. Это законно. А вот покупать чужие ковры и перепродавать их через маркетплейсы в рамках патента на розничную торговлю нельзя.

С 2025 года разрешено применять АУСН, если продаете товары на маркетплейсах. Ранее действовал запрет на этом спецрежиме.

Для остальных товаров нет запрета на применение налоговых спецрежимов

Ограничения по количеству сотрудников и предполагаемому доходу. На ОСНО в рознице ограничений нет, по другим системам действуют лимиты:

На что влияет место ведения бизнеса. АУСН с 2025 года доступна в большинстве регионов страны (раньше действовала только для 4 субъектов РФ). На остальных налоговых режимах можно работать в любой точке России, локация магазина может повлиять только на стоимость патента и налоговые «скидки». Например, когда местные власти снижают ставку налога по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывайте в налоговой нагрузке взносы ИП за себя. Самозанятые и автоупрощенцы не платят обязательные взносы за себя. На остальных налоговых режимах ИП в розничной торговле ежегодно уплачивают за себя обязательные страховые взносы:

• Фиксированную сумму. В 2025 году это 53 658 ₽.
• Дополнительную в размере 1% с превышения дохода в 300 000 ₽, но не больше лимита. Для 2025 года лимит — 300 888 ₽.

ПСН — патентная система налогообложения

Кто может работать на ПСН:

Срок патента выбираете вы сами — от 1 месяца до 12 месяцев в рамках одного календарного года.

Налоги: сколько платить на патенте в рознице

Налог считается не от фактического, а от потенциально возможного дохода, который определяют региональные власти. Ставка — 6%.

Если патент получили, а по факту ничего не заработали (например, когда открытие магазина пришлось перенести), уплатить налог все равно придется. Когда заработали больше, пересчитывать стоимость патента и доплачивать налог не нужно.

Сумму патента уменьшаем на страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• На всю сумму взносов — если у ИП в рознице нет сотрудников.
• На 50% от взносов — когда сотрудники есть. При этом патент уменьшают на взносы за тех сотрудников, которые заняты в деятельности на этом патенте.

Павел открывает в Томске магазин со снастями для рыбалки. Площадь торговой точки — 42 кв. м. Потенциальный доход на 1 кв. м для Томской области — 68 000 ₽. У Павла работают два продавца и уборщица, поэтому патент можно уменьшить максимум на 50%.

Стоимость патента для ИП в розничной торговле отличается в регионах и даже в одном городе, если магазины находятся в разных муниципальных образованиях.

Отчетность на патенте

Сдавать налоговые декларации по ПСН не надо, только отчеты по зарплате сотрудников. Также ИП подает уведомление в налоговую, чтобы уменьшить налог на сумму страховых взносов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ), и ведет книгу учета фактических доходов.

Закон не обязывает вести учет расходов на патенте. Но чтобы не сработать в минус, необходимо контролировать хотя бы несколько ключевых показателей: выручку, наценку, спрос на товары и их маржу, количество чеков и средний чек. Без торговой программы тут не обойтись.

Saby Retail — специализированное решение как для розничных магазинов, так и для онлайн‑продаж и торговли через маркетплейсы. Вся аналитика доступна онлайн на компьютере и смартфоне.

Например, средний чек Saby видит не только по магазину, но и показывает, как этот показатель ведет себя у конкурентов. В отдельном отчете можно сразу увидеть текущую прибыль:

Если нужно проверить, всё ли в порядке с наценкой, заходим в специальный отчет. Все отклонения выделены цветом: красным — наценка снизилась, зеленым — выросла. Сразу можно увидеть ошибки (например, неправильно указали цену в программе) или что выросла себестоимость (сигнал проверить цены поставщиков).

Полная автоматизация магазина от Saby

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения

Кто может работать на АУСН:

Нельзя совмещать с другими режимами, вести деятельность ломбардов и платить зарплату сотрудникам наличными.

Налоги: сколько платить на АУСН

Как и на упрощенке, можно выбрать ставку налога: на объекте налогообложения «Доходы» — 8%, на «Доходы минус расходы» — 20%.

Отчетность автоупрощенцев

Налоговую декларацию и отчеты по сотрудникам делать не надо. Исключение — сведения о трудовой (иной) деятельности в составе формы ЕФС‑1. Вместо отчетов автоупрощенцы сдают в свой банк определенные сведения о сотрудниках.

☝️ В личный кабинет ИП на сайте ФНС нужно подавать данные о доходах и расходах, которые не отразили по кассе или не учел банк.

НПД — налог на профессиональный доход

Кто может работать как самозанятый в рознице:

Самозанятым нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам. Заключать договоры ГПХ с физлицами, ИП не запрещено, но этот вариант больше подходит для услуг. Работу продавца, кассира в магазине невозможно трактовать как оказание услуг, по своей природе это трудовые отношения. И если придет налоговая, оформление продавца по ГПХ грозит штрафами. А вот, например, нанять для магазина разово клинера по гражданско‑правовому договору (ГПД) — можно.

👩🎨 Кому подходит открыть магазин на НПД. Разберем на примере. Марина шьет авторские мягкие игрушки. В помещении своей мастерской она решила открыть небольшой магазинчик, чтобы продавать не только через интернет‑магазин и соцсети, но и привлекать покупателей офлайн. Посчитав, что ее выручка не больше 200 тысяч ₽ в месяц укладывается в годовой лимит по доходам, она решила платить налоги как самозанятая.

Налоги: сколько платят самозанятые

Ставки налога две: 4% — при продаже физлицам, 6% — при реализации ИП и компаниям. Рассчитанный налог уменьшается на единоразовый налоговый вычет 10 000 ₽ — ФНС применяет его автоматически при расчете налога.

Не нужно платить страховые взносы за себя и НДФЛ с полученных доходов.

Отчетность на НПД

Декларацию подавать не надо. Самозанятые обязаны только пробивать чеки через приложение «Мой налог». Сумму налога посчитает ФНС.

Топ ошибок при выборе налогового режима

Разбираем частые ошибки, которые допускают предприниматели при выборе налогообложения в торговле.

• Ошибка 1. Работают на одной системе, когда возможно совмещение режимов

  Патент разрешено совмещать с УСН, ЕСХН или ОСНО. На каждый вид деятельности можно подобрать более оптимальную систему налогообложения.

  Приведем несколько примеров.

  • ИП торгует оптом и в розницу. Перевести всю деятельность на патент не получится, опт под запретом на ПСН. Но можно купить патент на розничную торговлю и совмещать ПСН с упрощенкой. В рамках УСН проводить опт.
  • Можно торговлю маркированными товарами, которые запрещены на ПСН, выделить на упрощенку. А остальные товары продавать в рамках ПСН.
  • Совмещение понадобится, если наряду с офлайн‑торговлей на патенте ИП планирует запустить онлайн‑торговлю. Дело в том, что интернет‑торговля в целях ПСН не входит в розничную. Торговать онлайн придется в рамках УСН, ЕСХН или ОСНО.

  Исключение — патенты на производство. В рамках таких патентов ИП производят свою продукцию и могут торговать ею на любых площадках, в том числе онлайн, через маркетплейсы. Но нужно смотреть в региональном законе, какие производства можно перевести на ПСН.

• Ошибка 2. Забывают сообщить в налоговую о переходе на спецрежим

  Без уведомления о переходе на ПСН, УСН, ЕСХН или АУСН магазин автоматически работает на общей системе налогообложения. Чтобы выбрать нужный спецрежим, подайте в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме:

  • Для применения ПСН заявление подают за 10 рабочих дней до перехода на этот режим (скачать бланк).
  • При выборе для магазина УСН срок — 30 календарных дней после регистрации бизнеса (скачать бланк). Если не успеть, перейти на упрощенку можно только в следующем году, подав уведомление до 31 декабря включительно.
  • На АвтоУСН новички могут перейти в течение 30 календарных дней после регистрации бизнеса. Если не успеть, то перейти на АУСН можно с любого месяца, но для этого нужно работать на УСН или НПД. Срок для уведомления — не позднее последнего числа месяца, после которого компания (ИП) переходит на автоупрощенку. Если бизнес на ОСНО, перейти получится только с начала следующего года. Срок подачи уведомления — до 31 декабря.

  • Как уведомить налоговую о переходе на спецрежим

    Для патента, упрощенки и ЕСХН:

    • Прийти лично в налоговую.
    • Отправить по почте с описью вложения.
    • Передать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
    • Передать через оператора электронного документооборота. Например, в Saby.

    Для АУСН предусмотрены только 2 способа: через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой или уполномоченный банк.

  

  Если планируете вести деятельность только на патенте, всё равно сразу подайте уведомление на УСН. У вас могут появиться доходы, которые нельзя учесть на ПСН. Например, проценты банка на остаток денег на счете или поступления от оптовых продаж. Без уведомления придется платить налоги по ним как ИП на ОСНО.

• Ошибка 3. Считают личные допвзносы ИП по некорректной формуле

  Рассчитывая налоговую нагрузку до открытия магазина, не забудьте учесть страховые взносы за себя (если вы ИП) и за сотрудников (если они у вас есть).

  Имейте в виду, что личные допвзносы ИП считаются на каждом налоговом режиме по‑своему. Неверный расчет может привести к выбору неверной системы налогообложения. Далее на примерах покажем, как делать расчеты.

• Ошибка 4. Путаются с НДФЛ за сотрудников

  В бизнес‑плане вы можете заложить «чистый» ФОТ — сколько сотрудники получат на руки. В этом случае, для корректного планирования налоговой нагрузки, надо добавить к зарплате еще минимум 13% НДФЛ. С «грязной» зарплаты сверху начисляем страховые взносы.

  Ставка НДФЛ может быть и больше — в ситуации, когда сотрудник (например, кассир) — нерезидент:

  НДФЛ для резидента	НДФЛ для нерезидента
  Резиденты находятся в России от 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Не важно, какое гражданство у человека, имеет значение только срок пребывания на территории РФ. Платим 13% от их дохода. А когда доход превысит 2,4 млн ₽, ставка повышается до 15%. Про новую прогрессивную шкалу НДФЛ с 2025 года подробно рассказываем в статье	Нерезиденты больше 183 дней находятся не в России. Например, это может быть сезонный работник, живущий в другой стране большую часть года. Платим 30% от зарплаты. С 2024 года ставка снижена до 13% (15%) для дистанционных сотрудников. Например, если интернет‑торговлей занимается сотрудник на удаленке и он нерезидент, с 2024 ставка 30% по нему не применяется

• Ошибка 5. Завышают или занижают ПВД при расчете патента

  Регионы по‑разному устанавливают потенциально возможный доход (ПВД), от которого рассчитывается стоимость патента. Могут установить стоимостной показатель на 1 кв. м помещения, а могут — целиком на один объект (магазин). Обращайте внимание на этот показатель при расчете патента. Если доходность определена на кв. м, ПВД нужно умножить на площадь помещения. Также регион может установить коэффициент‑дефлятор для ПВД. Рассчитать стоимость патента поможет наша статья.

Как рассчитать налоговую нагрузку: пример с цифрами

Катерина открывает в Томске магазин посуды. Бизнес зарегистрирован как ИП. В штате будет 2 продавца. Помещение под магазин еще на стадии выбора, и есть два варианта с разной площадью торгового зала: 48 и 63 кв. м.

Какие показатели на год планирует Катерина:

Что учтем при расчетах:

• Налоговую нагрузку будем считать в расчете за год, на примере 2025 года.
• При расчете НДФЛ для ИП на ОСНО и допвзносов доходы берутся без учета НДС.
• НДС к уплате считается за минусом «входящего» НДС. Чтобы «вытащить» из расходов на закупку товаров уплаченный поставщикам НДС, сумму затрат делят на 120 и умножают на 20 (для ставки 20%). Предположим, что все поставщики предпринимателя работают со ставкой 20%. На практике с 2025 года у вас могут быть поставщики на УСН, которые в обязательном порядке платят НДС. Такие компании и ИП могут выставлять вам НДС по пониженной ставке 5 или 7%. Скорректируйте свои плановые расчеты, если точно знаете, что будете получать входной НДС по сниженной ставке.
• Расчет страховых взносов скорректируйте, если ваша компания (ИП) — субъект малого и среднего бизнеса. Тогда нужно в обязательном порядке применять пониженный МРОТ‑тариф с той части доходов каждого сотрудника, которая свыше 1,5 МРОТ в месяц. Подробно про пониженные взносы рассказали в статье.

Налоговая нагрузка на ОСНО за год ориентировочно составит 3,5 млн ₽.

Теперь считаем налоговую нагрузку на ПСН.

Согласно региональному закону Томской области о патентной системе, ПВД на 1 кв. м торгового зала в г. Томске равен 68 000 ₽ (закон Томской области от 09.11.2012 № 199‑ОЗ).

У Катерины два продавца, поэтому уменьшить патент можно не более чем наполовину.

Налоговая нагрузка на УСН для магазина ИП Катерины за год ориентировочно составит:вочно составит:

По расчетам видим, что выгоднее всего для Катерины — купить патент. Если бы он был недоступен в ее регионе, тогда стоило бы переходить на упрощенку с объектом «Доходы».

Ориентировочную сумму налогов можно рассчитать через калькуляторы на сайте ФНС:

• Калькулятор для расчета на ОСНО, УСН, ПСН
• Калькулятор стоимости патента

Чтобы получить более точные цифры, важно сделать расчет самостоятельно или обратившись к бухгалтеру. Только в таком случае реально учесть все планируемые показатели и специфику налогообложения для конкретного магазина.