Системы налогообложения для розничной торговли: как выбрать и не прогадать
Разбираем, как выбрать систему налогообложения для розничного магазина: какие критерии бизнеса учесть, как не допустить ошибок, как совмещать продажи офлайн и на маркетплейсах. Дадим понятный алгоритм выбора и примеры расчетов.
Что вы узнаете
- Виды налоговых режимов для розничной торговли
- По каким критериям выбирать систему налогообложения для розничного магазина
- ПСН — патентная система налогообложения
- УСН — упрощенная система налогообложения
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения
- НПД — налог на профессиональный доход
- ОСНО — общая система налогообложения
- ТОП ошибок при выборе налогового режима
- Как рассчитать налоговую нагрузку: пример с цифрами
- Частые вопросы
Виды налоговых режимов для розничной торговли
| Система налогообложения | Особенности |
|---|---|
| ОСНО — общая система налогообложения |
|
| УСН — упрощенная система налогообложения |
|
| ПСН — патентная система налогообложения |
|
| АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения |
|
| НПД — налог на профессиональный доход (самозанятость) |
|
| ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог | Подходит только фермерам, которые открывают розничные магазины со своей продукцией (подробнее в статье) |
По каким критериям выбирать систему налогообложения для розничного магазина
Учитывайте следующие факторы:
Организационно-правовая форма бизнеса. Две налоговые системы подходят только для ИП. Это ПСН и НПД. Остальные системы доступны как ИП, так и ООО.
ООО выбирают, когда планируют вести бизнес с партнерами, развивать торговую сеть и привлекать инвестиции, продавать крепкий алкоголь. ИП не может продавать крепкий алкоголь — только пиво, сидр, медовуху и пуаре, а также вина собственного производства (на последние нужна специальная лицензия). Лицензии на реализацию крепких напитков выдают только организациям. По сигаретам нет никаких ограничений.
Регистрируя ИП, учитывайте, что он отвечает по обязательствам всем своим имуществом, включая личное.
Место ведения бизнеса. В 4 регионах России (Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан) в рамках эксперимента доступна новая система для микробизнеса — АУСН. На остальных налоговых режимах можно работать в любой точке России, локация магазина может повлиять только на налоговые «скидки». Например, когда местные власти снижают ставку налога по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков.
Формат торговли. Если планируете онлайн‑торговлю, учтите следующее ограничение. По патенту на розничную торговлю нельзя торговать на маркетплейсах. Под запретом на таком патенте также торговля через свой сайт. Исключение — если на сайте вы не принимаете оплату, а только выставляете информацию о товарах. Также работа на маркетплейсах недоступна на АУСН.
Категория продаваемых товаров. Не попадает под спецрежимы УСН, ПСН и АУСН торговля ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. На патенте установлен запрет продавать следующие товары, подлежащие маркировке: одежда и изделия из натурального меха, обувь, лекарства (п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Проверить, какие именно товары подлежат маркировке, можно на сайте «Честного знака». Например, шуба из норки маркируется, а куртка с меховым воротником — нет.
Если ИП планирует продавать другие маркированные товары, например молочные продукты и упакованную воду, то он может работать на патенте (условие — проходит по другим лимитам спецрежима).
Количество сотрудников и предполагаемые доходы. На ОСНО в рознице ограничений нет, по другим системам действуют лимиты:
| Режим налогообложения | Лимит по сотрудникам за год, человек | Лимит по доходам за год, млн ₽ |
|---|---|---|
| Упрощенка | 130 | 200 (ежегодно индексируется на коэффициент‑дефлятор) |
| Патент | 15 | 60 |
| АУСН | 5 | 60 |
| Самозанятость | 0 | 2,4 |
Взносы ИП за себя. Самозанятые и автоупрощенцы не платят обязательные взносы за себя. На остальных налоговых режимах ИП в розничной торговле ежегодно уплачивают за себя обязательные страховые взносы:
- Фиксированную сумму. В 2023 году это 45 842 ₽.
- Дополнительную в размере 1% с превышения дохода в 300 000 ₽, но не больше лимита. Для 2023 года лимит — 257 061 ₽.
ПСН — патентная система налогообложения
Кто может работать на ПСН:
| Форма бизнеса | Только ИП |
| Численность сотрудников за год | до 15 человек |
| Доходы за год | до 60 млн ₽ |
| Площадь торгового зала | до 150 кв. м (местные власти могут снижать допустимую площадь) |
| Продаваемые товары | Продаете все, кроме:
|
| Локация магазина | В регионе, где вы открываете магазин, действует патент на розничную торговлю. Если вы планируете запустить торговую точку в соседней области, придется покупать второй патент |
Срок патента выбираете вы сами — от 1 месяца до года.
Налоги: сколько платить на ПСН
Налог считается не от фактического, а от потенциально возможного дохода, который определяют региональные власти. Ставка — 6%.
Если патент получили, а по факту ничего не заработали (например, когда открытие магазина пришлось перенести), уплатить налог все равно придется. Когда заработали больше, пересчитывать стоимость патента и доплачивать налог не нужно.
Сумму патента уменьшаем на страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- На всю сумму взносов — если у ИП в рознице нет сотрудников.
- На 50% от взносов — когда сотрудники есть. При этом патент уменьшают на взносы за тех сотрудников, которые заняты на этом патенте.
| Показатель, ₽ | Расчет |
|---|---|
| Стоимость патента до уменьшения на вычет — 171 360 | 68 000 × 42 × 6% |
| Стоимость патента с учетом вычета — 85 680 | 171 360 × 50% |
Стоимость патента на розничную торговлю отличается в регионах и даже в одном городе, если магазины находятся в разных муниципальных образованиях.
Пример продуктовых магазинов в Москве
Анна и Кирилл открыли по франшизе продуктовые магазины в разных районах Москвы. Площадь торговых залов у точек одинаковая — 45 кв. м. Патент Анны в районе Дорогомилово оказался дороже, чем патент Кирилла во Внуково.
Стоимость патента за год до уменьшения на вычет Район Москвы 226 800 ₽ (3 780 000 × 6%) Внуково 324 000 ₽ (5 400 000 × 6%) Дорогомилово Особенности ПСН в Москве: если магазин больше 50 кв. м, купить патент нельзя. Стоимость патента для розницы считается за объект, а не за квадратный метр (закон города Москвы от 31.10.2012 № 53).
Отчетность на патенте
Сдавать налоговые декларации по ПСН не надо, только отчеты по зарплате сотрудников. Также ИП подает уведомление в налоговую, чтобы уменьшить налог на сумму страховых взносов (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ), и ведет книгу учета фактических доходов.
УСН — упрощенная система налогообложения
Кто может работать на упрощенке:
| Форма бизнеса | ИП и ООО |
| Численность сотрудников за год | до 100 человек — при переходе на спецрежим до 130 человек — когда уже работаете на УСН |
| Доходы за год | до 200 млн ₽ (каждый год индексируется на коэффициент‑дефлятор) |
| Стоимость основных средств | до 150 млн ₽ (остаточная стоимость по данным бухучета) |
| Продаваемые товары | Продаете все, кроме ювелирных и других изделий из драгоценных металлов |
| Доля других компаний в уставном капитале (для ООО) | до 25% |
| Наличие филиалов | 0 |
Налоги: сколько платить на УСН
Посчитайте, по какой ставке вам выгоднее платить налог на розничную торговлю. Объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы» — можно менять не чаще, чем раз в год.
| Ставки на УСН | Значение |
|---|---|
| Стандартные применяются по умолчанию | 6% от суммы доходов розничного магазина 15% от разницы доходов и расходов |
Повышенные действуют:
ЛИБО
| 8% от доходов магазина 20% от базы «Доходы минус расходы» в розничной торговле |
| Пониженные устанавливаются регионами. Изучайте закон об УСН своего субъекта РФ | от 1 до 6% для магазина на УСН «Доходы» от 5 до 15% для магазина на УСН «Доходы минус расходы» |
Уменьшение налога на страховые взносы
Налог, который рассчитали на «доходной» упрощенке, уменьшают на налоговый вычет. В него входят страховые взносы, уплаченные больничные пособия (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При наличии сотрудников налог можно уменьшить не более чем на 50%. ИП без сотрудников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя.
При УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы полностью учитываются в расходах при расчете налога (ст. 346.16 НК РФ).
Отчетность на упрощенке
Упрощенцы раз в год сдают декларацию по УСН, ежеквартально и ежемесячно — отчеты по сотрудникам. Кроме этого, компании и ИП на УСН ведут специальный налоговый регистр — книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения
Кто может работать на АУСН:
| Форма бизнеса | ИП и ООО |
| Численность сотрудников за год | до 5 человек |
| Доходы за год | до 60 млн ₽ |
| Стоимость основных средств | до 150 млн ₽ (остаточная стоимость по данным бухучета) |
| Продаваемые товары | Продаете все, кроме ювелирных и других изделий из драгоценных металлов |
| Доля других компаний в уставном капитале (для ООО) | до 25% |
| Расчетные счета магазина | Открыты только в уполномоченных банках |
| Выплата зарплаты сотрудникам | Только на банковские карты |
| Наличие филиалов | 0 |
Нельзя совмещать с другими режимами, вести деятельность ломбардов и платить зарплату сотрудникам наличными.
Налоги: сколько платить на АУСН
Так же, как на упрощенке, можно выбрать ставку налога: на объекте налогообложения «Доходы» — 8%, на «Доходы минус расходы» — 20%.
Отчетность автоупрощенцев
Налоговую декларацию и отчеты по сотрудникам делать не надо. Исключение — сведения о трудовой (иной) деятельности в составе формы ЕФС‑1. Вместо отчетов автоупрощенцы сдают в свой банк определенные сведения о сотрудниках.
НПД — налог на профессиональный доход
Кто может работать как самозанятый в рознице:
| Как ведете бизнес | Как физлицо или ИП |
| Численность сотрудников за год | 0 |
| Доходы за год | до 2,4 млн ₽ |
| Продаваемые товары | Сделаны вами лично |
Самозанятым нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам. Заключать договоры ГПХ не запрещено, но этот вариант больше подходит для услуг. Работу продавца невозможно трактовать как оказание услуг, по своей природе это трудовые отношения. И если придет налоговая, оформление продавца по ГПХ грозит штрафами.
Кому подходит открыть магазин на НПД
Разберем на примере.
Налоги: сколько платят самозанятые
Ставки налога две: 4% — при продаже физлицам, 6% — при реализации ИП и компаниям. Рассчитанный налог уменьшается на единоразовый налоговый вычет 10 000 ₽ — ФНС применяет его автоматически при расчете налога.
Не нужно платить страховые взносы за себя и НДФЛ с полученных доходов.
Отчетность на НПД
Декларацию подавать не надо. Самозанятые обязаны только пробивать чеки через приложение «Мой налог». Сумму налога посчитает ФНС.
ОСНО — общая система налогообложения
На этой системе может работать любой магазин. ОСНО для розницы подходит, если магазин продает высокомаржинальные товары. Для небольших торговых точек это не лучший вариант из‑за большой налоговой нагрузки.
Налоги: сколько платить на ОСНО
Два ключевых налога на этой системе — налог на прибыль и НДС для организаций, НДФЛ и НДС для индивидуальных предпринимателей.
Чтобы ООО верно рассчитать, с какой прибыли предстоит делать отчисления в бюджет, необходимо организовать специальный налоговый учет. Также надо вести бухгалтерский учет (ИП могут этого не делать). Все это увеличивает затраты бизнеса на бухгалтерское сопровождение.
Подробнее, сколько платить налогов на ОСНО
- 20% с прибыли бизнеса — стандартная ставка для организаций, но есть и пониженные отчисления для отдельных категорий налогоплательщиков, например резидентов особой экономической зоны.
- 13% от полученных доходов — для ИП, если поступления за год меньше 5 млн ₽. Если доход превысил 5 млн за год, то налог равен 650 000 ₽ + 15% с суммы превышения. Рассчитанный налог можно уменьшить на расходы по ведению бизнеса и стандартные вычеты на детей, лечение, покупку жилья.
- 20% от стоимости реализации товаров — налог на добавленную стоимость. На отдельные виды позиций НДС составляет 10%, например некоторые продукты питания, детские товары, газеты и журналы. Налог можно уменьшить на сумму «входящего» НДС, который магазин платит поставщикам товаров и услуг.
Если выручка за 3 месяца не превысит 2 млн ₽, можно получить освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). Для этого нужно подать в налоговую уведомление и подтверждающие документы: выписку из бухгалтерского баланса (для организаций), выписку из книги продаж, выписку из книги учета доходов и расходов (форма уведомления). Получив освобождение, необходимо следить, чтобы за каждые 3 месяца доход магазина не стал больше 2 млн.
- Добавьте налоги на недвижимое имущество (около 2%) и на транспортные средства (размер налога зависит от мощности двигателя).
Отчетность на общей системе налогообложения
На ОСНО по общему правилу необходимо сдавать:
- ежеквартально — декларацию по налогу на прибыль (для организаций);
- ежеквартально и ежемесячно — отчеты по зарплатам и налогам сотрудников;
- раз в год для ИП на ОСНО — декларацию по форме 3‑НДФЛ;
- раз в год для ООО — бухгалтерскую отчетность.
ТОП ошибок при выборе налогового режима
Разбираем частые ошибки, которые допускают предприниматели при выборе налогообложения в торговле.
Ошибка 1. Работают на одной системе, когда возможно совмещение режимов
Патент можно совмещать с УСН или ОСНО. На каждый вид деятельности можно подобрать более оптимальную систему налогообложения. Например, если ИП торгует оптом и в розницу, перевести всю деятельность на патент не получится. Опт под запретом на ПСН. Но можно купить патент на розничную торговлю и совмещать ПСН с упрощенкой. В рамках УСН проводить опт.
Можно торговлю маркированными товарами, которые запрещены на ПСН, выделить на упрощенку. А остальные товары продавать в рамках ПСН.
Совмещение понадобится, если наряду с офлайн‑торговлей на патенте ИП планирует запустить онлайн‑торговлю. Дело в том, что интернет‑торговля в целях ПСН не входит в розничную. Торговать онлайн придется в рамках УСН или ОСНО.
Исключение — патенты на производство. В рамках таких патентов ИП производят свою продукцию и могут торговать ею на любых площадках, в том числе онлайн, через маркетплейсы. Но нужно смотреть в региональном законе, какие производства можно перевести на ПСН.
Ошибка 2. Забывают сообщить в налоговую о переходе на спецрежим
Без уведомления о переходе на ПСН, УСН, ЕСХН или АУСН магазин автоматически работает на общей системе налогообложения. Чтобы выбрать нужный спецрежим, подайте в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме:
- Для применения ПСН заявление подают за 10 рабочих дней до перехода на этот режим (скачать бланк).
- При выборе для магазина УСН срок — 30 календарных дней после регистрации бизнеса (скачать бланк). Если не успеть, перейти на упрощенку можно только в следующем году, подав уведомление до 31 декабря включительно. По АУСН сроки аналогичные, но уведомление подается только в электронном виде.
Как уведомить налоговую о переходе на спецрежим
Для патента и упрощенки:
- Прийти лично в налоговую.
- Отправить по почте с описью вложения.
- Передать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- Передать через оператора электронного документооборота. Например, в СБИС.
Для АУСН предусмотрены только 2 способа: через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой или уполномоченный банк.
Ошибка 3. Считают личные допвзносы ИП по некорректной формуле
Рассчитывая налоговую нагрузку до открытия магазина, не забудьте учесть страховые взносы за себя (если вы ИП) и за сотрудников (если они у вас есть).
Имейте в виду, что личные допвзносы ИП считаются на каждом налоговом режиме по‑своему. Неверный расчет может привести к выбору неверной системы налогообложения. Далее на примерах покажем, как делать расчеты.
Ошибка 4. Путаются с НДФЛ за сотрудников
В бизнес‑плане вы можете заложить «чистый» ФОТ — сколько сотрудники получат на руки. В этом случае, для корректного планирования налоговой нагрузки, надо добавить к зарплате еще минимум 13% НДФЛ.
Ставка НДФЛ может быть и больше — в ситуации, когда сотрудник (например кассир) — нерезидент:
| НДФЛ для резидента | НДФЛ для нерезидента |
|---|---|
Резиденты находятся в России от 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Не важно, какое гражданство у человека, имеет значение только срок пребывания на территории РФ. Платим 13% от их дохода. А когда доход превысит 5 млн ₽, ставка повышается до 15% | Нерезиденты больше 183 дней находятся не в России. Например, это может быть сезонный работник, живущий в другой стране большую часть года. Платим 30% от зарплаты. С 2024 года ставка снизится до 13% (15%) для дистанционных сотрудников. Например, если интернет‑торговлей занимается сотрудник на удаленке и он нерезидент, с 2024 ставка 30% по нему не применяется |
Ошибка 5. Завышают или занижают ПВД при расчете патента
Регионы по‑разному устанавливают потенциально возможный доход (ПВД), от которого рассчитывается стоимость патента. Могут установить стоимостной показатель на 1 кв. м помещения, а могут — целиком на один объект (магазин). Обращайте внимание на этот показатель при расчете патента. Если доходность определена на кв. м, ПВД нужно умножить на площадь помещения.
Как рассчитать налоговую нагрузку: пример с цифрами
Катерина открывает в Томске магазин посуды. Бизнес зарегистрирован как ИП. В штате будет 2 продавца. Помещение под магазин еще на стадии выбора, и есть два варианта с разной площадью торгового зала: 48 и 63 кв. м.
Какие показатели на год планирует Катерина:
| Показатель | Значение, млн ₽ |
|---|---|
| Доход | 18 (в том числе НДС — 3) |
| Расходы на закупку товара | 6 (с НДС) |
| Расходы на зарплаты | 1,2 (включая НДФЛ с зарплаты) |
Что учтем при расчетах:
- Налоговую нагрузку будем считать в расчете за год, на примере 2023 года.
- При расчете НДФЛ для ИП на ОСНО и допвзносов доходы берутся без учета НДС.
- НДС к уплате считается за минусом «входящего» НДС. Чтобы «вытащить» из расходов на закупку товаров уплаченный поставщикам НДС, сумму затрат делят на 120 и умножают на 20 (для ставки 20%).
Налоговая нагрузка на ОСНО за год ориентировочно составит 3,5 млн ₽.
| Сумма налога, ₽ | Расчет |
|---|---|
| НДС — 2 млн | 3 000 000 − (6 000 000 : 120 × 20) |
| Страховые взносы за сотрудников — 362 400 | 1 200 000 × 30,2% |
| Страховые взносы за себя — 117 218 | 45 842 + (15 000 000 − 300 000 − 6 000 000 − 1 200 000 − 362 400) × 1% |
| НДФЛ за себя — 998 057 | Налоговая база с учетом профвычета (расходов): 7 320 382 (15 000 000 − 6 000 000 − 1 200 000 − 362 400 − 117 218). Полученное значение больше 5 млн ₽. Это значит, что налог считается по повышенной ставке: 650 000 + (7 320 382 − 5 000 000) × 15% |
Теперь считаем налоговую нагрузку на ПСН.
Согласно региональному закону Томской области о патентной системе, ПВД на 1 кв. м торгового зала в г. Томске равен 68 000 ₽ (закон Томской области от 09.11.2012 № 199‑ОЗ).
У Катерины два продавца, поэтому уменьшить патент можно не более чем наполовину.
| Сумма налога, ₽ | Расчет |
|---|---|
| Страховые взносы за сотрудников — 362 400 | 1 200 000 × 30,2% |
| Фиксированные страховые взносы ИП за себя — 45 842 | Платятся в фиксированной сумме независимо от количества торговых залов / патентов |
| Дополнительные страховые взносы ИП за себя по торговому залу 48 кв. м — 29 640 | [(68 000 × 48) − 300 000] × 1% |
| Дополнительные страховые взносы ИП за себя по торговому залу 63 кв. м — 39 840 | [(68 000 × 63) − 300 000] × 1% |
| Патент по торговому залу 48 кв. м — 97 920 | Стоимость патента до уменьшения на вычет: 195 840 ₽ (68 000 × 48 × 6%). Максимально возможная сумма вычета: 97 920 000 (195 840 × 50%), так как у патентщика есть работники. Сумма взносов, которые можно включить в вычет, включая взносы за работников, больше лимита, поэтому налог уменьшается на лимит |
| Патент по торговому залу 63 кв. м — 128 520 | Стоимость патента до уменьшения на вычет: 257 040 ₽ (68 000 × 63 × 6%). Максимально возможная сумма вычета: 128 520 (257 040 × 50%), так как у патентщика есть работники. Сумма взносов, которые можно включить в вычет, включая взносы за работников, больше лимита, поэтому налог уменьшается на лимит |
Налоговая нагрузка на УСН для магазина ИП Катерины за год ориентировочно составит:
| Сумма налога, ₽ | Расчет |
|---|---|
| Страховые взносы за сотрудников — 362 400 | 1 200 000 × 30,2% |
| Страховые взносы за себя на УСН «Доходы» — 192 842 | 45 842 + (15 000 000 − 300 000) × 1% |
| Страховые взносы за себя на УСН «Доходы минус расходы» — 117 218 | 45 842 + (15 000 000 − 300 000 − 6 000 000 − 1 200 000 − 362 400) × 1% |
| УСН «Доходы» — 450 000 | Налог до уменьшения на вычет: 900 000 (15 000 000 × 6%). Максимально возможная сумма вычета: 450 000 (900 000 × 50%), так как у упрощенца есть работники. Сумма взносов, которые можно включить в вычет, больше лимита 555 242 (192 842 + 362 400), поэтому налог уменьшается на лимит |
| УСН «Доходы минус расходы» — 1 098 057 | (15 000 000 − 6 000 000 − 1 200 000 − 117 218 − 362 400) × 15% |
По расчетам видим, что выгоднее всего для Катерины — купить патент. Если бы он был не доступен в ее регионе, тогда стоило бы переходить на упрощенку с объектом «Доходы».
Ориентировочную сумму налогов можно рассчитать через калькуляторы на сайте ФНС:
Калькулятор для расчета на ОСНО, УСН, ПСН
Чтобы получить более точные цифры, важно сделать расчет самостоятельно или обратившись к бухгалтеру. Только в таком случае реально учесть все планируемые показатели и специфику налогообложения для конкретного магазина.
Частые вопросы
-
Какую систему налогообложения выбрать при совмещении оптовых и розничных продаж?
Все индивидуально. Может быть выгодна УСН. Может быть выгодно совмещение УСН и ПСН. Оптовую торговлю нельзя перевести на патент. Поэтому можно разделить: патент — для розничной, упрощенный режим — для оптовой. -
Какую систему налогообложения выбрать при продажах через вендинговые аппараты?
При продажах в розницу через вендинговые аппараты подходит УСН. -
Какой режим выбрать ИП для розничной торговли, если планируется ввозить товары из другой страны?
Торговля в розницу импортными товарами, которые ИП сам ввозит, — это в любом случае уплата НДС. Такое же правило касается и ООО. Вы можете работать на УСН или патенте и уплачивать НДС при ввозе товаров. -
Можно ли оформлять продавцов как самозанятых и ИП по договорам ГПХ?
Заключать договоры ГПХ не запрещено, но этот вариант больше подходит для услуг. Работу продавца невозможно трактовать как оказание услуг, по своей природе это трудовые отношения. И если придет налоговая проверка, оформления продавца по ГПХ грозит штрафами и доначислением налогов.
Попробуйте автоматизацию магазина бесплатно
Видеоматериалы по теме
