НДФЛ: изменения с 2025 года
У всех на слуху прогрессивная шкала ставок НДФЛ, новый ГТО‑вычет и повышенные лимиты по детским вычетам. Но это лишь часть изменений по НДФЛ, которые начали действовать с 2025 года. В статье собрали как нашумевшие новшества, так и те, про которые вы могли еще не слышать. Все изменения повлияют на вашу работу.
Что нового
- Больше времени на удержание НДФЛ по итогам года
- Новые КБК для 5‑уровневой шкалы НДФЛ
- Новая налоговая база по северным и районным выплатам
- Новые необлагаемые лимиты по некоторым суточным
- Изменения по детским вычетам
- Новый стандартный вычет — на ГТО
- Новое правило по выплатам при увольнении
- Новый порядок налогообложения для удаленщиков по ГПД
- Увеличенный вычет по договорам НПО
- Новые коды доходов и вычетов
Больше времени на удержание НДФЛ по итогам года
С 2025 года срок на удержание НДФЛ продлен до 31 января (п. 5 ст. 226 НК РФ). Прежняя предельная дата — 31 декабря включительно.
Если до 30 января включительно не получилось удержать налог, сообщите об этом в ФНС. Срок и форма сообщения по‑прежнему те же: не позднее 25 февраля в составе годового расчета 6‑НДФЛ.
Изменение актуально для компаний и ИП, которые выплачивают доход физлицам в натуральной форме.
Работодатель выдал под новый 2025 год в неденежной форме ценный подарок старому сотруднику и существенную материальную помощь новому сотруднику. С декабрьской выплаты удержать весь налог не получилось. Работодатель сможет удержать налог в январе 2025.
Налоги с зарплаты и отчетность по сотрудникам
Изучите на онлайн‑курсе от экспертов Saby «Зарплата и кадры с нуля: от приема до увольнения»
Новые КБК для 5‑уровневой шкалы НДФЛ
Новая пятиступенчатая шкала НДФЛ применяется к основным трудовым доходам. Например, к зарплате. Исключение: районные коэффициенты и северные надбавки — для этих сумм с 2025 года действуют свои КБК и своя шкала — 2‑ступенчатая, с лимитом 5 млн ₽.
Минфин, в связи с введением пятиступенчатой шкалы НДФЛ, утвердил новые КБК. Они нужны для заполнения уведомлений об исчисленном налоге и отчета 6‑НДФЛ.
Новые коды бюджетной классификации предусмотрели для НДФЛ с доходов от 5 до 20 млн ₽, от 20 до 50 млн и от 50 млн.
Также продолжают действовать два прежних КБК (информация ФНС от 16.01.2025):
| 182 101 02010 01 1000 110 | 182 101 02080 01 1000 110 |
|---|---|
За периоды после 1 января 2025 — в части суммы налога, не превышающей 312 000 ₽. За периоды до 1 января 2025 — в части суммы налога, не превышающей 650 000 ₽ | За периоды после 1 января 2025 — для суммы налога свыше 312 000 ₽, которая относится к части налоговой базы от 2,4 млн до 5 млн ₽. За периоды до 1 января 2025 — в части суммы налога, превышающей 650 000 ₽, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн ₽ |
Какую ставку из пяти выбирать
Компании и ИП, чьи сотрудники (исполнители‑физлица) за год получают более 2,4 млн ₽ (примерно 200 000 ₽ в месяц), должны применять новую прогрессивную шкалу НДФЛ с 5‑ю ставками: 13, 15, 18, 20 и 22%. Как работает шкала, показали в таблице:
| Доход | НДФЛ в 2024 году | НДФЛ в 2025 году |
|---|---|---|
| До 2,4 млн ₽ включительно | 13% | 13% |
| От 2,4 до 5 млн ₽ включительно | 312 000 ₽ + 15% с дохода от 2,4 до 5 млн ₽ | |
| От 5 до 20 млн ₽ включительно | 650 000 ₽ (13% от дохода 5 млн ₽) + 15% с дохода свыше 5 млн ₽ | 702 000 ₽ + 18% с дохода от 5 до 20 млн ₽ |
| От 20 до 50 млн ₽ включительно | 3 402 000 ₽ + 20% с дохода от 20 до 50 млн ₽ | |
| От 50 млн ₽ | 9 402 000 ₽ + 22% с дохода от 50 млн ₽ |
5‑ступенчатая шкала применяется к трудовым доходам резидентов, а также к доходам от трудовой деятельности некоторых нерезидентов. В частности, это высококвалифицированные специалисты (ВКС), иностранцы на патенте, удаленщики на трудовом договоре и при определенных условиях: на ГПД, беженцы, переселенцы. Исключение: районные коэффициенты и северные надбавки.
Зарплата топ‑менеджера компании — 250 000 ₽ в месяц. Общая сумма дохода за год — 3 млн ₽.
В 2024 году компания удержала с дохода сотрудника НДФЛ в размере 390 000 ₽ (3 млн ₽ × 13%).
В 2025 году бухгалтер удержит с этой же зарплаты налог на 12 000 ₽ больше — в размере 402 000 ₽, в том числе:
- НДФЛ 13% с дохода до 2,4 млн ₽ — 312 000 ₽;
- НДФЛ 15% с дохода от 2,4 до 3 млн ₽ — 90 000 ₽.
Каждый налоговый агент рассчитывает НДФЛ только по своим выплатам. Не нужно запрашивать у работника справки о доходах с других мест работы.
ФНС по окончании года произведет окончательный расчет налога. Для этого просуммирует все налогооблагаемые доходы физлица и рассчитает налог по повышенным ставкам от 15 до 22% — в зависимости от общего дохода. Далее вычтет уже уплаченный налоговыми агентами налог и доначислит «физику» разницу, которую он должен уплатить не позднее 1 декабря по итогам отчетного года. Пример такого доначисления инспекторы привели на своем сайте (информация ФНС от 06.01.2025).
К дивидендам резидентов по‑прежнему применяйте двухуровневую шкалу со ставками 13 и 15%, но только равняйтесь на новый лимит — 2,4 млн ₽, а не 5 млн, как раньше. Налоговую базу по дивидендам по‑прежнему формируйте отдельно от других налоговых баз. Такая же шкала действует в отношении доходов резидентов от реализации долей в уставном капитале российских организаций. Нюансы по расчету НДФЛ с продажи долей учредителя рассмотрели здесь.
Расчет и уплата налогов в одной программе Saby. Бесплатно 14 дней
Новая налоговая база по северным и районным выплатам
Начиная с 2025 года районные и северные надбавки выделяются в отдельную налоговую базу. Считайте налог с голой зарплаты таким сотрудникам по новой 5‑ступенчатой шкале, а с северных надбавок и суммы районного коэффициента — по 2‑ступенчатой:
- 13% — с дохода до 5 млн ₽;
- 15% — с дохода свыше 5 млн ₽.
Введены отдельные КБК, которые нужно указывать в 6‑НДФЛ и в уведомлениях по НДФЛ с сумм районных и северных надбавок (информация ФНС от 14.01.2025).
Сотрудник работает на Севере. Зарплата за месяц — 300 000 ₽ без учета северной надбавки. Северная надбавка — 90 000 ₽ в месяц (30% от зарплаты). Общий доход сотрудника за год — 4 680 000 ₽, из них 3 600 000 ₽ — основная зарплата, 1 080 000 ₽ — северная надбавка.
НДФЛ с зарплаты бухгалтер в итоге рассчитает по двум ставкам: 13% — с дохода до 2,4 млн ₽, 15% — с дохода от 2,4 млн ₽. Налог с голой зарплаты составит 654 000 ₽ (312 000 ₽ + 15% от 2 280 000 ₽).
НДФЛ с северной надбавки бухгалтер рассчитает по ставке 13%, так как ее размер не превысил 5 млн ₽. Итого налог с надбавки — 140 400 ₽ (13% × 1 080 000).
Общая сумма НДФЛ, которую работодатель удержит с доходов сотрудника за 2025 год, — 794 400 ₽.
Чтобы не вникать в расчеты и новые КБК, пользуйтесь программой, которая сама все посчитает и по данным учета заполнит уведомления об исчисленном налоге.
Новые необлагаемые лимиты по некоторым суточным
С 2025 года действует увеличенный необлагаемый лимит для НДФЛ по заграничным суточным при разъездном характере работы, надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных, полевому довольствию при работе за рубежом. Это 3 500 ₽ в день (вместо прежних 2 500). Изменения внесли в абз. 15 п. 1 ст. 217 НК РФ. Такой же лимит применяется для страховых взносов в ФНС с указанных выплат.
По обычным служебным загранкомандировкам необлагаемый лимит суточных не поменяли. Он по‑прежнему равен 2 500 (абз. 13 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Изменения по детским вычетам
450 000 ₽ — новый лимит по доходу для получения детских вычетов (вместо прежних 350 000). По‑прежнему доходы для сравнения с лимитом считайте с начала года нарастающим итогом. Только больше не включайте в расчет для сравнения с лимитом суммы северных и районных надбавок. Причем применять к этим надбавкам такие вычеты можно, если основных доходов (зарплаты), например, для вычета не хватило.
2 800 ₽ — новый размер вычета за второго ребенка (вместо прежних 1 400). Какие еще вычеты за детей увеличились, показали в таблице.
| Вычет | Размер вычета в месяц, ₽ | |
|---|---|---|
| 2024 год | 2025 год | |
| На первого ребенка | 1 400 | 1 400 |
| На второго ребенка | 1 400 | 2 800 |
| На третьего и последующих детей | 3 000 | 6 000 |
| На ребенка‑инвалида под опекой или попечительством, для приемных родителей | 6 000 | 12 000 |
Больше не запрашивайте у сотрудника заявление на предоставление стандартных вычетов на детей. Теперь достаточно получить от сотрудника только документы, подтверждающие право на такой вычет. Например, свидетельство о рождении ребенка. Как организовать прием документов, рассказали тут. Если у работника меняются основания для получения вычета, он обязан проинформировать об этом работодателя (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции с 1 января 2025). Не нужно проверять, получает ли сотрудник вычеты у какого‑либо другого работодателя.
Если на вычет претендует исполнитель по гражданско‑правовому договору (ГПД, ГПХ), заявление на вычет по‑прежнему необходимо.
Новый стандартный вычет — на ГТО
С 2025 года гражданин может получить НДФЛ‑вычет за сдачу нормативов ГТО. Размер вычета — 18 000 ₽ в год. То есть можно вернуть НДФЛ в сумме 2 340 ₽.
Заявить ГТО‑вычет можно в течение года через работодателя или по окончании года — в ИФНС.
Условия для вычета, которые должны выполняться одновременно (новый подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- Наличие статуса налогового резидента РФ.
- Получение или подтверждение знака отличия комплекса «Готов к труду и обороне» в году, за который заявляется вычет.
- Диспансеризация в году, за который заявляется вычет.
Менеджер Иванов прошел диспансеризацию в 2024 году, а знак отличия подтвердил в 2025. Права на ГТО‑вычет у сотрудника в данном случае нет.
Менеджер Петров прошел диспансеризацию в 2025 году и сразу же в этом году сдал нормативы ГТО и получил знак отличия. У этого сотрудника есть право на новый вычет за 2025 год в размере 18 000 ₽.
Применяйте вычет в любом месяце года, но не ранее месяца, в котором работник подтвердил право на вычет. Обязательно получите от сотрудника документы, подтверждающие право на вычет.
Считать зарплату с применением вычетов
Попробовать бесплатно 14 дней
Новое правило по выплатам при увольнении
С 2025 года размер среднемесячного заработка для налогообложения «прощальных» выплат рассчитывайте по правилам для детских пособий. По‑прежнему с выплат при увольнении не нужно платить НДФЛ, если они не превышают 3‑кратного (6‑ти кратного — для работников Крайнего Севера) размера среднемесячного заработка (абз. 7 п. 1. ст. 217 НК РФ).
Новый порядок налогообложения для удаленщиков по ГПД
C 2025 года рассчитывайте и уплачивайте НДФЛ с выплат исполнителям‑физлицам по 5‑уровневой прогрессивной шкале, независимо от налогового статуса физлица, если работа в рамках договора ГПХ ведется через российский сегмент интернета. Все условия изложены в новом подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Новая норма распространяется как на организации, так и на ИП‑заказчиков.
Увеличенный вычет по договорам НПО
С 2025 года вычет на взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПО) выделен в отдельную группу вычетов на долгосрочные сбережения граждан и размер его увеличится до 400 000 ₽. Ранее этот тип вычета относился к социальным и его лимит вместе с другими соцвычетами соответственно ограничивался суммой в 150 000 ₽. Про вычеты на долгосрочные сбережения граждан подробно рассказывали в другой статье.
Новые коды доходов и вычетов
С 1 января 2025 появились новые коды вычетов и доходов, а в некоторые внесены изменения (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ‑7‑11/387@ редакции от 18.10.2024 № ЕД‑7‑11/877@).
- 1241 — Выплаты по договорам долгосрочных сбережений с НПФ, которые имеют лицензию.
- 1242 — Выплаты, связанные с досрочным расторжением договора долгосрочных сбережений с НПФ (за минусом сумм, внесенных физлицом).
- 2005 — Выплаты за участие в СВО.
- 2006 — Северные и районные надбавки.
- 2792 — Доход от реализации (погашения) долей в уставном капитале российской организации и акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, со сроком владения более 5 лет.
- 2793 — Доход от реализации (погашения) акций, паев и облигаций, срок владения которыми составил более 1 года.
- 150 — Стандартный вычет по ГТО.
- 406 — Расходы на уплату фиксированных страховых взносов в составе профессионального вычета.
- 513 — Вычет из дохода от реализации (погашения) долей в уставном капитале российских организаций и акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, со сроком владения более 5 лет.
- 514 — Вычет из дохода от реализации (погашения) акций, облигаций, паев, со сроком владения более 1 года.
- 515 — Сумма пенсионных взносов по договору с НПФ о выплате негосударственной пенсии.
- 516 — Сумма сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с НПФ.
- 517 — Сумма положительного финансового результата по операциям на ИИС, открытом с 01.01.2024.
Хотите вести учет, соблюдая последние требования законодательства?
Подключайтесь к Saby Bu.
Бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
