Налоги для общепита в 2026 году: разбор изменений

Из‑за грядущей налоговой реформы рестораторы на грани нервного срыва — некоторые даже планируют закрываться. В соцсетях много страшилок: например, что все слетят с упрощенки и будут платить НДС 22%, предприниматели потеряют патент, а МСП — пониженные страховые взносы.

Без паники: мы перевели все изменения в налогах на понятный язык и расскажем, к чему готовиться общепиту.

Все изменения утвердили в законе от 28.11.2025 № 425‑ФЗ.

Ирина Благовещенская

Аттестованный профессиональный бухгалтер и налоговый консультант. Генеральный директор консалтинговой компании Escape Consult Group. Основатель клуба по законодательству «HoReCa & Ирина Благовещенская».

Вице‐президент Федерации рестораторов и отельеров России по экономике, финансам и инвестициям в индустрии гостеприимства

Что ждет HoReCa в 2026 году

• НДС — 22%, новый лимит на УСН и ПСН — 20 млн ₽
• Льготные страховые взносы для МСП в HoReCa остаются
• Ограничение региональных ставок по УСН
• Уплата взносов за директора с зарплатой ниже МРОТ
• Расширение понятия сезонности бизнеса
• Уплата налогов — только в официальные сроки
• Новые полномочия налоговой: что смогут делать
• Расширенные сроки выездной проверки
• Налоговая ужесточает правила по задолженностям и сдаче отчетности
• 🚀 Чек‑лист: как подготовиться к 2026 году
• Частые вопросы

НДС — 22%, новый лимит на УСН и ПСН — 20 млн ₽

Ставку НДС увеличили с 20 до 22%. Об этом уже все знают, поэтому не будем разбирать изменение подробно.

Для УСН порог по доходам снизили: теперь для освобождения от НДС выручка за 2025 год должна составлять 20 млн ₽, а не прежние 60. Если она превысит эту сумму, с 1 января 2026 придется платить НДС. Доначисления НДС за 2025 год при этом не будет. В 2027 и 2028 годах доходный лимит снизят до 15 и 10 млн ₽ соответственно.

Для ПСН цифры аналогичные: 20 млн ₽ — в 2026, 15 млн ₽ — в 2027, 10 млн ₽ — в 2028. Превышение лимита приведет к потере права на патент. Если ИП за 2025 год или в течение 2026 заработает больше 20 млн ₽, то автоматически перейдет на УСН или ОСНО — в зависимости от системы, которую выбрал при регистрации.

По какой ставке платить налог, если доходы выше 20 млн ₽. Когда стало известно о реформе, многие начали паниковать: «Мы слетим со спецрежима и станем платить 22%!» Это не так: упрощенцы по-прежнему могут работать по спецставкам 5 и 7% без права на вычет входящего НДС или применить льготу по НДС. Для этого заведениям нужно выполнить три условия по итогам 2025 года (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):

• доход — не больше 3 млрд ₽ (и упрощенцы, и ИП, которые с патента переходят на ОСНО или УСН, уже соответствуют этому критерию);
• удельный вес доходов от общепита — не менее 70%;
• зарплата сотрудников (включая ГПХ) не ниже среднеотраслевой в регионе по данным Росстата.

Гайд, как получить освобождение от НДС

Переход на АУСН как альтернатива. Те, кто не доверяет льготе по НДС и не хочет платить по спецставкам или полные 22%, могут рассмотреть переход на автоматизированную упрощенную систему налогообложения. Многие сейчас называют ее волшебной пилюлей, потому что АУСН можно применять при доходах до 60 млн ₽. Она доступна как ИП, так и ООО. Перейти на автоупрощенку можно с 1 числа любого месяца, а вот уйти с нее — только с 1 января следующего года. Важно, что АУСН не получится совмещать с другими налоговыми режимами, организациям нельзя открывать обособленные подразделения и филиалы. Также АУСН не подойдет заведениям, где работает больше 5 человек.

Подробный расчет: кому подходит АУСН, а кому — нет

Льготные страховые взносы для МСП в HoReCa остаются

Заведения общепита — субъекты МСП по-прежнему могут платить пониженные 15% с части зарплаты, превышающей 1,5 МРОТ. Для этого им важно соблюдать ряд условий (п. 13.1 ст. 427 НК РФ):

• среднесписочная численность работников — свыше 250 человек;
• доля доходов от услуг общепита — минимум 70%;
• зарплаты персонала — не ниже средних по региону.

Раньше пониженные страховые взносы платил любой малый и средний бизнес. Теперь льготный тариф оставили только приоритетным отраслям. Федерация рестораторов и отельеров провела огромную работу, чтобы для HoReCa льготу сохранили. Во все инстанции писали письма и пытались донести до властей, что сферу и так уже закошмарили, а отмена пониженных взносов станет для ресторанов и кафе крайне болезненной дополнительной налоговой нагрузкой.

Как считать страховые взносы по льготной ставке и при необходимости адаптироваться к общей

Ограничение региональных ставок по УСН

Регионы больше не смогут самостоятельно устанавливать пониженные ставки для упрощенцев. Льготы оставят только отдельным отраслям, список которых утвердит правительство. Если общепит не включат в перечень, заведениям на УСН придется платить налоги по базовым ставкам вместо пониженных 1–6% на «Доходах» и 5–15% на «Доходах минус расходы».

Отменяют льготу из-за того, что многие стали массово регистрировать бизнес в регионах со ставкой 1%. Схему с переездами начали пресекать еще с 2024 года. Тогда ввели требование, по которому при переезде в льготный регион невозможно сразу перевести действующую организацию или ИП на 1%: бизнес должен был еще 3 года платить по ставке прежнего региона.

Уплата взносов за директора с зарплатой ниже МРОТ

Изменение коснется заведений, которые не начисляют зарплату директору или платят меньше минималки. В таких случаях страховые взносы придется рассчитывать исходя из федерального МРОТ. Даже если руководитель работает на полставки, взносы нужно платить с полной суммы МРОТ.

Многие спрашивают, как налоговая будет это проверять. Очень легко: ФНС — это мощная IT-система, которая на автомате отслеживает нулевую зарплату или начисления ниже МРОТ.

Гайд по расчету взносов с зарплаты директора

Расширение понятия сезонности бизнеса

Сезонным признается не только производство, но и реализация товаров, работ, услуг. А главное — речь уже не о полной остановке деятельности, а о ее сокращении на 50% в любом квартале или полугодии. Причинами спада должны быть природные условия, климат или снижение спроса.

Это хорошая новость для HoReCa: больше не придется закрывать заведение в период низкой активности, чтобы доказать сезонность бизнеса и претендовать на отсрочку или рассрочку по уплате налогов.

Уплата налогов — только в официальные сроки

Раньше налог можно было уплачивать на следующий день после получения сообщения от налоговой о необходимости доплаты. С 2026 года — только в утвержденные законодательством даты.

Например, по итогам II квартала заведению общепита нужно уплатить налог на прибыль до 28 июля 2026. Бухгалтер часть суммы недоплатил, 20 сентября налоговая обнаружила это и прислала сообщение. По старым правилам всё в порядке — можно просто доплатить налог 21 сентября. По новым правилам это просрочка — начислят пени.

Новые полномочия налоговой: что смогут делать

Изымать документы в рамках налогового мониторинга. До 2026 года налоговая могла проводить выемку документов только при выездной проверке. Теперь это смогут делать и в рамках рассмотрения материалов налоговой проверки.

Допрашивать свидетелей, изымать оригиналы документов и организовывать другие мероприятия налогового контроля. Например, инспекция сможет проводить экспертизу, осматривать помещения, территории, предметы. До 2026 года изымать документы в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля инспекторы не могли — только запросить заверенные копии и оригиналы на обозрение.

Отменять ранее предоставленные отсрочки, рассрочки и вычеты. Если налогоплательщик нарушает условия отсрочки или рассрочки платежа, то налоговая сможет не просто начислить пени, а полностью отменить решение об отсрочке или рассрочке.

Оставлять пояснение без ответа, если пройдена камеральная проверка. Теперь инспекция не станет подтверждать получение документа, когда у нее нет претензий. Ответят только в том случае, если выявят нарушения — заведение получит акт камеральной проверки с перечнем замечаний и требований.

Расширенные сроки выездной проверки

Теперь налоговая будет рассматривать не только 3 предыдущих года, но и период текущего года до сдачи годовой отчетности. Например, решение о выездной проверке вынесли 15 августа 2026. По старым правилам инспекция проверила бы полные закрытые года: 2023, 2024, 2025. По новым правилам она также проверит первое полугодие 2026.

Это важное изменение для рестораторов, потому что налоговая активно продолжает вменять дробление. Причем сейчас тренд поменялся: при проверках общепита стали всё чаще искать нестандартные схемы дробления. В моей практике всё больше кейсов, когда налоговая оспаривает право на льготу. Например, когда камералят упрощенцев и пытаются доказать, что существует несколько компаний, объединенных по ряду признаков в одну группу. Совокупный доход такой группы часто превышает лимит дохода по УСН и для освобождения от НДС — а это слет на ОСНО и потеря льготы.

Налоговая ужесточает правила по задолженностям и сдаче отчетности

При слиянии и присоединении компаний все долги переходят и на правопреемника реорганизованной компании. При этом взыскать долги могут только в пределах суммы отрицательного остатка на ЕНС. Направить на погашение задолженности могут денежные средства, цифровые рубли и драгоценные металлы.

Декларацию по прибыли нужно сдавать только по предприятию в целом. Изменения касаются ресторанов, кафе и других заведений, у которых есть обособки. С 1 января 2027 года подавать отчетность по налогу на прибыль нужно по всему предприятию общепита. Сдавать декларации по обособленным подразделениям больше нельзя.

Эта статья — конспект вебинара «Налоговая перезагрузка: план действий в новых реалиях». В эфире разобрали вместе с Ириной Благовещенской все изменения Налогового кодекса в 2026 году. Больше видео — в нашей VK-группе. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе!