Отчетность ИП на УСН в 2024 году: что и когда сдавать
Рассказываем, какие отчеты и когда сдавать за ИП на УСН в 2024 году. Читайте, если вы новичок или в теме, но запутались в списках отчетных форм.
Что вы узнаете
Какую отчетность сдают ИП на УСН
Упрощенцы сдают декларацию на УСН раз в год. Независимо от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». И при наличии работников — зарплатные отчеты. Минимальная отчетность ИП без работников на упрощенке — декларация по УСН.
ИП не обязаны вести бухучет и отправлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность. Если ИП ведет бухучет для себя, это не повод сдавать бухотчетность.
С 2024 года все налоги уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Это значит, что на УСН также надо отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, авансов, сборов и взносов (уведомления по ЕНП).
Теперь подробнее про состав отчетности.
Декларация по УСН
Форма декларации по единому налогу предусматривает разные разделы для упрощенцев с разными объектами налогообложения. Состав отчетности для каждого случая расписали ниже. Раздел 3 — общий для обоих объектов. Заполняется и представляется, когда налогоплательщик получал целевые средства.
Декларацию по УСН можно сдавать в бумажном виде или онлайн — как вам удобно. Исключение: ИП на УСН, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год превысила 100 человек. Им нужно сдавать декларацию только в электронном виде. Подробнее о том, как заполнить декларацию по УСН, — в другой статье.
Какие листы декларации по УСН заполнять для ИП «Доходы»
Состав отчетности Содержание Титульный лист - Реквизиты отчета.
- Реквизиты налогоплательщика — ИП
Раздел 1.1 - Код по ОКТМО.
- Суммы авансовых платежей по налогу, начисленные в течение года к уплате. Это исчисленные авансы за минусом налогового вычета. Обычно налоговый вычет формируют страховые взносы.
- Сумма налога за год к доплате или к уменьшению/возврату
Раздел 2.1.1 - Общая информация о налоговой ставке (код признака применения ставки) — обычная или повышенная.
- Признак налогоплательщика: «1» — если ИП ведет бизнес с работниками, «2» — если без работников, один
Расчет единого налога по УСН, с указанием таких показателей, в разрезе отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и за весь налоговый период — год:
- Сумма полученных доходов нарастающим итогом с начала года.
- Размер налоговой ставки. Также — ссылка на норму регионального закона, если ИП применяет пониженный или нулевой тариф.
- Сумма исчисленных авансовых платежей по налогу и налог, исчисленный за год.
- Налоговый вычет: страховые взносы ИП за себя и работников, выплаченные больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования за работников
Раздел 2.1.2 Расчет суммы торгового сбора, которая уменьшает единый налог по УСН. Актуально для упрощенцев, которые работают в Москве. Другие ИП на УСН этот раздел в составе декларации не сдают.
Какие листы декларации по УСН заполнять для ИП «Доходы − расходы»
Состав отчетности Содержание Титульный лист - Реквизиты отчета.
- Реквизиты налогоплательщика — ИП
Раздел 1.2 - Код по ОКТМО.
- Суммы авансовых платежей по налогу, начисленные в течение года к уплате.
- Сумма налога за год к доплате или к уменьшению/возврату.
- Минимальный налог к уплате
Раздел 2.2 - Общая информация о налоговой ставке (код признака применения ставки) — обычная или повышенная
Расчет единого налога по УСН, с указанием таких показателей, в разрезе отчетных периодов (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и за весь налоговый период — год:
- Сумма полученных доходов нарастающим итогом с начала года.
- Сумма полученных расходов нарастающим итогом с начала года.
- Налоговая база. Для авансовых платежей это положительная разница между доходами и расходами. Для налога по итогам года вместе с расходами учитывается также прошлогодний убыток (при наличии). Для суммы прошлогоднего убытка, на которую упрощенец уменьшает текущую налоговую базу по концу года, отведена отдельная строка. Если разница между доходами и расходами отрицательная, отражается полученный убыток.
- Размер налоговой ставки. Также — ссылка на норму регионального закона, если ИП применяет пониженный или нулевой тариф.
- Сумма исчисленных авансовых платежей по налогу и налог, исчисленный за год.
- Исчисленный минимальный налог
Уведомления по ЕНП
Чтобы ФНС учла авансовый платеж по УСН, а также НДФЛ и страховые взносы с зарплаты сотрудников, нужно заполнить и отправить в налоговую уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов (уведомление по ЕНП). Форма — в приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД78/1047@.
Бланк содержит титульный лист и раздел с данными.
В основном разделе по каждому налогу (взносам) заполняются:
- Код ОКТМО.
- КБК.
- Сумма налога.
- Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала).
Коды периодов для заполнения уведомления по ЕНП привели в другой статье.
Отчеты по НДС
Упрощенцы не платят НДС и декларацию по этому налогу не сдают. Однако спецрежимники могут выставлять счета‑фактуры по просьбе контрагента. Тогда сдайте декларацию по НДС строго в электронном виде.
Если выступаете налоговым агентом по НДС, отчитывайтесь по агентскому налогу в электронном виде или на бумаге.
КУДиР
Книга учета доходов и расходов (КУДиР, Книга учета) — главный налоговый регистр на УСН. С 2024 года применяется новая форма книги учета. Бланк — в приказе ФНС от 07.11.2023 № ЕА‑7‑3/816@.
Зачем нужна. Вести КУДиР нужно всем упрощенцам. Если книги учета нет или в ней ошибки, это грубое нарушение правил учета. В таком случае по ст. 120 НК РФ будет штраф минимум 10 000 рублей. А если нарушения были за несколько лет — 30 000 рублей. В ситуации, когда нарушение привело к занижению налоговой базы или базы по страховым взносам, штраф составит 20% от недоимки, но не менее 40 000 рублей.
Когда надо предоставлять. Книгу, которую ведете в электронной форме, распечатайте по итогам года. И предоставьте в ИФНС по запросу инспекторов. Если инспекторы КУДиР не просят, сдавать ее не нужно.
Распечатанная Книга учета должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице укажите количество содержащихся в книге страниц. Рядом ИП ставит свою подпись и печать (при наличии).
Как заполнять. Хозяйственные операции заносите в КУДиР в хронологической последовательности, по первичным документам.
Какие разделы КУДиР заполнять на ИП «Доходы»
За 2023 год
Номер раздела Что указывать I Налогооблагаемые поступления. А также два вида расходов:
- на мероприятия по снижению безработицы, оплаченные по госпрограммам;
- за счет субсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства (МСП)
IV Уплаченные страховые взносы и другие суммы, которые формируют налоговый вычет по УСН. Когда речь идет про отчетность ИП без работников, это будут фиксированные взносы ИП на свое личное страхование V Уплаченный торговый сбор — актуально для упрощенцев, которые работают в Москве За 2024 год и далее
Номер раздела Что указывать I Налогооблагаемые поступления. А также два вида расходов:
- на мероприятия по снижению безработицы, оплаченные по госпрограммам;
- за счет субсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства (МСП)
IV Уплаченный торговый сбор — актуально для упрощенцев, которые работают в Москве
Какие разделы КУДиР заполнять на ИП «Доходы − расходы»
Номер раздела Что указывать I Налогооблагаемые поступления и разрешенные на УСН траты II Данные для расчета расходов на основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА) III Убыток прошлых лет
Сроки сдачи отчетности ИП на УСН на 2024 год
Отчетность ИП на УСН За какой период отчет Декларация по УСН 25 апреля 2023 год Уведомление по ЕНП на авансовые платежи по УСН 25 апреля 1 квартал 2024 25 июля Полугодие 2024 25 октября 9 месяцев 2024 Декларация по НДС (если ИП сам выставил счет-фактуру или он налоговый агент) 25 января 4 квартал 2023 25 апреля 1 квартал 2024 25 июля 2 квартал 2024 25 октября 3 квартал 2024 Если ИП перестал работать на УСН и официально уведомил об этом ФНС, декларацию отправьте не позднее 25 числа по итогам того месяца, в котором закрыли бизнес.
Если ИП утратил право использовать упрощенку, декларацию по УСН сдайте не позднее 25 числа по итогам того квартала, в котором ИП слетел со спецрежима. То есть вынужденно оказался на ОСНО.
Нет задачи помнить или специально отслеживать сроки сдачи упрощенной отчетности, если работаете в бухгалтерской программе Saby (СБИС). Система сама подскажет, какой у вас состав отчетности, и напомнит, в какие даты отчитаться.
Отчетность ИП с работниками
В Соцфонд
Первая отчетность работодателя — сведения о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1 (ранее — СЗВ‑ТД). Ее надо сдать в Соцфонд (СФР) сразу в день заключения трудового или гражданско‑правового договора (ГПД, ГПХ) с физлицом‑исполнителем либо на следующий рабочий день. Также этот отчет сдается:
- если работник увольняется или прекращается срок действия договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня после кадрового события;
- сотрудник переводится на другую должность или в другое подразделение — не позднее 25 числа следующего месяца.
Подробнее про сведения о трудовой деятельности можете прочитать в другой статье.
Также в СФР сдавайте:
- Сведения о страховом стаже — на работников, которые уходят на пенсию, оформили отпуск за свой счет, ушли в декрет или отпуск по уходу за ребенком. Подробнее читайте в другой статье.
- Сведения по взносам на травматизм. Кто должен сдавать отчет и как это сделать — в нашей статье.
В налоговую
На ГПДшников‑физлиц и штатный персонал сдавайте такую отчетность:
- ежемесячная — персонифицированные сведения в ИФНС (в месяцах сдачи РСВ не подается);
- ежеквартальная — расчет по страховым взносам (РСВ) и 6‑НДФЛ.
Также подавайте уведомления об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов (уведомления по ЕНП).
Если штат небольшой, ИП может отчитываться за работников на бумаге. Но даже с небольшим штатом удобнее электронная отчетность. Например, через Saby (СБИС). Отчитывайтесь строго электронно, если застрахованных более 10. Форму 6‑НДФЛ нужно сдавать электронно, если получателей дохода 10 или больше.
Сроки сдачи отчетности ИП-работодателя на 2024 год
Сроки отчетов для ИП-работодателей Отчетность ИП на патенте за работников Куда сдавать В любом квартале (конкретный дедлайн зависит от ситуации) В день трудоустройства/увольнения работника или на следующий рабочий день Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности по факту трудоустройства/увольнения работника CФР В день приостановления / возобновления трудового договора или на следующий рабочий день Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности по факту приостановления/возобновления трудового договора 25 число месяца Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за отработанный месяц, если были иные кадровые изменения Отчеты на 1 квартал 2024 25 января Сведения по форме ЕФС‑1:
- о трудовой (иной) деятельности за декабрь 2023 (при наличии данных);
- о страховых взносах на травматизм;
- о страховом стаже (при наличии данных);
- о допвзносах на накопительную пенсию за 4 квартал 2023
CФР - Уведомление по НДФЛ за 1–22 января 2024.
- РСВ
ИФНС 5 февраля Уведомление по НДФЛ за 23–31 января 2024 ИФНС 26 февраля Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за январь 2024 (при наличии данных) СФР 6‑НДФЛ за 2023 год.
Персонифицированные сведения о физлицах за январь 2024.
- по страховым взносам в ФНС за работников за январь 2024;
- по НДФЛ за 1–22 февраля 2024
ИФНС 4 марта Уведомление по НДФЛ за 23–29 февраля 2024 ИФНС 25 марта Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за февраль 2024 (при наличии данных) СФР Персонифицированные сведения о физлицах за февраль 2024 (бывший СЗВ‑М)
- по страховым взносам в ФНС за работников за февраль 2024;
- по НДФЛ за 1–22 марта 2024
ИФНС Отчеты на 2 квартал 2024 3 апреля Уведомление по НДФЛ за 23–31 марта 2024 ИФНС 25 апреля Сведения по форме ЕФС‑1:
- о трудовой (иной) деятельности за март 2024;
- о страховых взносах на травматизм за 1 квартал 2024;
- о допвзносах на накопительную пенсию за 1 квартал 2024
СФР - Уведомление по НДФЛ за 1–22 апреля 2024.
- 6‑НДФЛ за 1 квартал 2024.
- РСВ за 1 квартал 2024
ИФНС 3 мая Уведомление по НДФЛ за 23–30 апреля 2024 ИФНС 27 мая Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за апрель 2024 СФР Персонифицированные сведения о физлицах за апрель 2024.
- по страховым взносам в ФНС за работников за апрель 2024;
- по НДФЛ за 1–22 мая 2024
ИФНС 3 июня Уведомление по НДФЛ за 23–31 мая 2024 ИФНС 25 июня Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за май 2024 СФР Персонифицированные сведения о физлицах за май 2024.
- по страховым взносам в ФНС за работников за май 2024;
- по НДФЛ за 1–22 июня 2024
ИФНС Отчеты на 3 квартал 2024 3 июля Уведомление по НДФЛ за 23–30 июня 2024 ИФНС 25 июля Сведения по форме ЕФС‑1:
- о трудовой (иной) деятельности за июнь 2024;
- о страховых взносах на травматизм за полугодие 2024;
- о допвзносах на накопительную пенсию за 2 квартал 2024
СФР - Уведомление по НДФЛ за 1–22 июля 2024.
- 6‑НДФЛ за полугодие 2024
- РСВ за полугодие 2024
ИФНС 5 августа Уведомление по НДФЛ за 23–31 июля 2024 ИФНС 26 августа Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за июль 2024 СФР Персонифицированные сведения о физлицах за июль 2024.
- по страховым взносам в ФНС за работников за июль 2024;
- по НДФЛ за 1–22 августа 2024
ИФНС 3 сентября Уведомление по НДФЛ за 23–31 августа 2024 ИФНС 25 сентября Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за август 2024 СФР Персонифицированные сведения о физлицах за август 2024.
- по страховым взносам в ФНС за работников за август 2024;
- по НДФЛ за 1–22 сентября 2024
ИФНС Отчеты на 4 квартал 2024 3 октября Уведомление по НДФЛ за 23–30 сентября 2024 ИФНС 25 октября Сведения по форме ЕФС‑1:
- о трудовой (иной) деятельности за сентябрь 2024;
- о страховых взносах на травматизм за 9 месяцев 2024;
- о допвзносах на накопительную пенсию за 3 квартал 2024
СФР - Уведомление по НДФЛ за 1–22 октября 2024.
- 6‑НДФЛ 9 месяцев 2024
- РСВ 9 месяцев 2024
ИФНС 5 ноября Уведомление по НДФЛ за 23–31 октября 2024 ИФНС 25 ноября Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за октябрь 2024 СФР Персонифицированные сведения о физлицах за октябрь 2024.
- по страховым взносам в ФНС за работников за октябрь 2024;
- по НДФЛ за 1–22 ноября 2024
ИФНС 3 декабря Уведомление по НДФЛ за 23–30 ноября 2024 ИФНС 25 декабря Сведения по форме ЕФС‑1 о трудовой (иной) деятельности за ноябрь 2024 СФР Персонифицированные сведения о физлицах за ноябрь 2024.
- по страховым взносам в ФНС за работников за ноябрь 2024;
- по НДФЛ за 1–22 декабря 2024
ИФНС 28 декабря Уведомление по НДФЛ за 23–31 декабря 2024 ИФНС
Что грозит за просрочку отчетности ИП на УСН
Какие санкции действуют по основным отчетам ИП на УСН — смотрите в нашей таблице.
| Отчетность ИП на УСН | Ответственность |
|---|---|
| Декларация по УСН |
|
| Сведения о стаже | 500 рублей за каждое застрахованное лицо |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности в СФР | 300–500 рублей |
| Сведения о взносах на травматизм | 5–30% от взносов, которые начислили за последние три месяца. Минимум 1 000 рублей |
| 6-НДФЛ |
|
| РСВ |
|
| Персонифицированные сведения в ФНС | 200 рублей |
Нулевая отчетность ИП на УСН: нужно ли сдавать
Сдайте декларацию по УСН, даже если фактически ИП не вел коммерческую деятельность. Или вел, но доходов — расходов не было. В таком случае это будет нулевая отчетность ИП на УСН.
Нулевая отчетность ИП на УСН «Доходы»
В нулевой декларации ИП на УСН с объектом «Доходы» заполните 4 страницы:
- Титульный лист.
- Раздел 1.1 — с указанием кода ОКТМО по строке 010 и прочерками в остальных полях.
- Раздел 2.1.1 на двух страницах. Здесь проставьте код признака применения налоговой ставки «1». И признак налогоплательщика «1» — если ИП ведет бизнес с работниками, и «2» — если без работников, один. Также укажите налоговую ставку. В остальных полях будут прочерки. А если оформляете отчет на компьютере, прочерки можно не ставить — просто оставьте соответствующие ячейки незаполненными.
Страховые взносы ИП не указывайте. Дело в том, что сумма взносов, которую вы показываете в декларации, не должна превышать сумму полученных доходов. А раз доходов нет, строки 140–143 раздела 2.1.1, которые отведены для взносов, положено оставить пустыми.
Нулевая отчетность для ИП на УСН «Доходы − расходы»
В нулевой декларации ИП на УСН с объектом «Доходы − расходы» заполните 4 страницы:
- Титульный лист.
- Раздел 1.2 — с указанием кода ОКТМО по строке 010 и прочерками в остальных полях.
- Раздел 2.2 на двух страницах. Здесь проставьте код признака применения налоговой ставки «1». Также укажите налоговую ставку. В остальных полях будут прочерки. Если готовите документ на компьютере, прочерки разрешено не ставить — просто оставьте соответствующие ячейки пустыми.
Декларация на доходно-расходной упрощенке не будет нулевой, если у упрощенца доходов не было, но были расходы из разрешенного на УСН перечня трат и он решил заявить их в налоговом учете. В такой ситуации упрощенец отражает расходы по строкам 220–223 раздела 2.2 и затем дублирует суммы по строкам 250–253 этого же раздела. Так ИП показывает убыток, который получил за отчетный год. В следующих периодах (но максимум — в течение 10 лет) упрощенец сможет учесть сумму прошлогоднего убытка.
Зарплатная нулевая отчетность
6‑НДФЛ сдавайте начиная с первой выплаты работникам (исполнителям, подрядчикам по ГПД). Если есть работники, но выплат не было, вы не признаетесь налоговым агентом и отчитываться по этой форме не должны. Если сделали хотя бы одну выплату, отчитываться нужно до конца года, так как некоторые блоки отчета заполняются нарастающим итогом с начала года.
РСВ сдавайте при наличии работников, даже если выплат не было. Если весь персонал уволили в середине года, продолжайте отчитываться до конца года, так как отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, индивидуальный предприниматель, прекративший трудовые отношения со всеми работниками в первом квартале, обязан представлять РСВ по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также по окончанию расчетного периода — календарного года.
Сведения о взносах на травматизм, аналогично РСВ, сдавайте при наличии работников, даже если выплат не было. Если весь персонал уволили в середине года, СФР автоматически снимет ИП с учета по страхованию на травматизм. Когда и за какой период нужно отчитаться последний раз в такой ситуации, рекомендуем уточнить в местном отделении фонда.
Перссведения в ФНС подавайте, пока есть персонал.
Как отчитываться, если у ИП налоговые каникулы
Налоговые каникулы (предусмотрены законом по 2024 год) не повод для дополнительной отчетности или отмены уже привычных отчетов. Обязанность сдать декларацию по УСН по итогам отработанного года — сохраняется.
Укажите в декларации:
- Полученные доходы за истекший год. А на объекте «Доходы минус расходы» также разрешенные законом траты.
- Нулевой тариф со ссылкой на региональный закон, который устанавливает налоговые каникулы.
Налог к уплате — ноль.
| В каком году ИП зарегистрировал бизнес и начал применять налоговые каникулы на УСН | За какие годы сдавать с нулевой ставкой декларацию по УСН |
|---|---|
| 2022 | 2022 и 2023 |
| 2023 | 2023 и 2024 |
| 2024 | 2024. На 2025 год действие каникул не распространяется. И пока неизвестно, будут ли власти продлевать налоговые каникулы |
Дополнительная специальная отчетность ИП на УСН
Список возможных специальных отчетов — открытый. Зависит от деятельности ИП, федеральных и региональных нормативных актов.
Отчетность ИП на УСН в Росстат. Предприниматель сдает статотчетность, если попадет в выборочное или сплошное наблюдение. Узнайте это на сайте Росстата. Выберите «Респонденты Получить данные о кодах и формах». Поиск доступен по ИНН. Если Росстат не включил ИП в выборку, в конце страницы увидите «Не найдены формы статистической отчетности». Если включил — сервис выдаст список отчетов, сроки и формы. Сдавать придется строго электронно. Обновляет Росстат перечни респондентов и форм ежемесячно. Подробно про отчетность в статистику рассказывали здесь.
Отчетность в Росалкогольрегулирование (ФСРАР). Подавайте, если ИП — участник алкогольного рынка.
Отчетность в Росприроднадзор. Подавайте декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду, если образуете мусор, который нельзя отнести к ТКО. Например, это могут быть газовые лампы, токсичные ртутные термометры. Либо в бизнесе используете объект, который выбрасывает вредные вещества в атмосферу или воду. Например, завод. Удобную схему, по которой сможете определить, обязаны ли вы отчитываться за природу, привели здесь.
Декларации по подакцизным товарам. По общему правилу срок сдачи подобной декларации — 25 число по итогам отчетного месяца. Формы декларации разные в зависимости от вида товара. Единой декларации по акцизам нет. Список бланков можно посмотреть на сайте ФНС.
Декларация по косвенным налогам. Сдайте, если ввозите в Россию продукцию из стран ЕАЭС. Срок — 20 число по итогам того месяца, когда приняли товары на учет.
Декларация по водному налогу. Сдавайте при наличии объекта налогообложения ежеквартально до 25 числа месяца по итогам отчетного периода.
Как ИП на УСН сдать отчетность без ошибок и точно в срок
Можно не запоминать состав и сроки отчетности по бизнесу, если работаете в Saby (СБИС). В единый сервис для подготовки, проверки и сдачи отчетов во все госорганы входят:
Онлайн‑календарь бухгалтера и кадровика с актуальными сроками и формами отчетов. Программа подскажет, какие отчеты, когда и в какой госорган сдать.
Мастер отчетов для легкого и быстрого заполнения сведений. Сформировать отчет должным образом реально за пару секунд.
Робот для сдачи нулевок без вашего участия.
Камеральная проверка данных перед отправкой документов. Система проверит сведения и отправит документ онлайн.
Круглосуточная поддержка специалистов по заполнению форм.
Итог — удобная организация работы, отчетность без ошибок и опозданий.
Отчетность ИП «Доходы» / «Доходы — расходы» онлайн в СБИС
Видеоматериалы по теме
