Декларация по УСН за 2024 год: инструкция по заполнению
Декларацию по УСН за 2024 год сдавайте по новой форме (действует с 2 января 2025). Порядок заполнения декларации — разный в зависимости от объекта налогообложения, применяемых льгот и соблюдения промежуточных лимитов по доходам и численности работников. Как заполнить и сдать отчет в самых разных ситуациях, покажем в статье на примерах.
Что вы узнаете
Сроки сдачи декларации по УСН за 2024 год
Декларация по УСН сдается один раз — в целом за год. Срок сдачи для ИП и юрлиц разный: компании должны отчитаться раньше. Если срок выпадает на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий день.
| Налогоплательщики | Установленный срок сдачи декларации по УСН (ст. 346.23 НК РФ) | Срок сдачи декларации за 2024 год (с учетом выходных дней) |
|---|---|---|
| Организации | 25 марта по итогам отчетного года | 25.03.2025 |
| ИП | 25 апреля по итогам отчетного года | 25.04.2025 |
В некоторых ситуациях декларацию нужно сдать раньше установленного срока.
- Переход на НПД (для ИП): 25 число месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве плательщика НПД.
- Утрата права на УСН: 25 число месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на УСН (превысили порог доходов либо средней численности работников или открыли филиал). С начала квартала, в котором слетели с УСН, налоги будут рассчитываться по ОСНО. Так было до 2025 года. В 2025 году и далее упрощенец теряет право на спецрежим начиная с 1‑го числа месяца, в котором превысил лимит по доходам или допустил другие несоответствия установленным требованиям. Поэтому, очевидно, нужно отчитываться по итогам такого месяца. Точный порядок рекомендуем узнать в своей налоговой инспекции.
- Прекращение упрощенной деятельности без закрытия бизнеса: не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН.
- Закрытие ООО (ИП): безопаснее сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а не по общему сроку (письмо Минфина РФ от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Дату ликвидации смотрите по выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
За нарушение срока сдачи предусмотрена ответственность:
- 🔴 штраф 1 000 ₽ по ст. 119 НК РФ. Если не уплатили в срок налог по этой декларации, штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% налога и не менее 1 000 ₽);
- 🔴 штраф руководителю ООО по ст. 15.5 КоАП РФ — 300–500 ₽;
- 🔴 блокировка счета согласно ст. 76 НК РФ, если просрочили более чем на 20 рабочих дней.
- 🟢 Чтобы работать безопасно — без штрафов и блокировок счета, рекомендуем отчитаться заранее, а не тянуть до последнего дня. Если сдаете отчет в Saby, программа сама напомнит о сроках сдачи нужных отчетов.
Способы заполнения и сдачи
Сдавать декларацию по УСН нужно в налоговую инспекцию:
- для ООО — по месту регистрации;
- для ИП — по прописке.
Заполнить декларацию по УСН и сдать ее в ИФНС можно разными способами.
Заполнить декларацию по УСН можно:
В программе для ведения учета. Этот способ особенно актуален для УСН «Доходы минус расходы»: правильно посчитать расходы без программы крайне сложно. В программе Saby налоговая декларация сформируется автоматически по данным учета. В этом случае риск ошибиться в декларации минимален.
В программе для электронной сдачи отчетности. Этот вариант идеально подходит для нулевок. Также им можно воспользоваться для УСН «Доходы» при небольшом количестве операций.
Заполненную декларацию можно сдать лично в ИФНС на бумаге, но обычно отчитываются электронно через платную программу электронной сдачи отчетности. Saby быстро отправит отчет через интернет, а перед отправкой проверит по алгоритмам налоговой.
Заполнить декларацию по УСН можно в программе налоговой «Налогоплательщик ЮЛ» и сдать лично в ИФНС. Если отправлять почтой, будут расходы на пересылку. Такой способ подойдет, когда нужно сдать бумажную декларацию в инспекцию другого города. Можно отправить отчет через ЛК на сайте ФНС (доступно для ИП) или бесплатный сервис ФНС по отправке отчетности, но для этого нужна квалифицированная электронная подпись. То есть способ окажется платным, если ЭЦП не оформлена.
Еще один вариант — для кого‑то может оказаться самым простым:
- скачайте пустой бланк, например, из «КонсультантПлюс» или другой справочно‑правовой системы;
- заполните вручную на компьютере и распечатайте в 2 экземплярах. Проставьте подпись и печать (если есть).
При ручном заполнении есть риск допустить логическую или счетную ошибку, пропустить какие‑то строки или опечататься. Как итог, налоговая может потребовать исправить ошибки или вовсе отказать в приеме декларации. При отказе декларация будет считаться несданной.
По какой форме сдавать декларацию по УСН
Отчитаться за 2024 год нужно по новой форме из приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД‑7‑3/813@. Новый бланк действует с 2 января 2025. Что именно поменялось в отчете, подробно рассказали здесь.
Состав декларации
Сдавать декларацию по УСН нужно независимо от того, велась деятельность или нет. Во втором случае отчет будет нулевым. Состав декларации зависит от применяемого объекта налогообложения. Какие листы нужно включить в каждом случае — смотрите в таблице.
Состав декларации по УСН на объекте «Доходы»
| Раздел декларации | Как заполнять |
|---|---|
| Титульный лист | Указываются:
|
| Раздел 1.1 | Заполняется на основании раздела 2.1.1:
|
| Раздел 2.1.1 | Указываются:
|
| Раздел 2.1.2 | Заполняют только плательщики торгового сбора:
|
| Раздел 3 | Заполняется, только если было целевое финансирование |
| Раздел 4 | Заполняют упрощенцы, зарегистрированные в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, чтобы уменьшить налог на расходы по покупке ККТ (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). Подробно про условия ККТ‑вычета рассказали здесь |
Состав декларации по УСН на объекте «Доходы минус расходы»
| Раздел декларации | Как заполнять |
|---|---|
| Титульный лист | Указываются:
|
| Раздел 1.2 | Заполняются на основании раздела 2.2:
|
| Раздел 2.2 | Указываются:
|
| Раздел 3 | Заполняется, только если было целевое финансирование |
| Раздел 4 | Заполняют упрощенцы, зарегистрированные в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, чтобы уменьшить налог на расходы по покупке ККТ (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ). Подробно про условия ККТ‑вычета рассказали здесь |
Откуда брать данные для заполнения
Все упрощенцы должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). В книге фиксируются все доходы и расходы (для УСН «Доходы минус расходы»). Итоговые суммы за каждый отчетный период из книги переносятся в декларацию.
Многие забывают про КУДиР и пытаются заполнить декларацию сразу по выпискам или чекам. При этом риск ошибиться возрастает. А книгу может запросить налоговая для проверки, и тогда все равно придется ее сформировать. Поэтому рекомендуем соблюдать последовательность: сначала книга — потом декларация.
Как формируется КУДиР
Доходы: это все платежи от покупателей по банковской выписке или по отчетам онлайн‑кассы. Если продаете через маркетплейсы (МП), то доходы отражайте по отчетам МП в сумме фактических продаж, а не в сумме, поступившей на счет от МП.
Если учетной программы нет, придется каждый платеж руками заносить в КУДиР. Если пользуетесь программой, доходы по банку и кассе автоматом встанут в книгу. В Saby можно настроить интеграцию с банком и онлайн-кассой, тогда выписки и чеки автоматически будут попадать в программу.
Расходы (для УСН «Доходы минус расходы»): затраты, которые входят в перечень НК РФ, документально оформлены и оплачены. Например, аванс подрядчику — это не расход для УСН. Принять в расходы такой платеж можно будет только на дату акта выполненных работ. Для товаров есть еще одно условие — они должны быть проданы.
Вручную правильно отразить все расходы в КУДиР сложно, надежнее использовать программу. Saby проверит все условия признания расходов и подтянет в книгу только нужные расходы.
Что проверить в доходах и расходах или налоговом вычете
При подготовке декларации и расчете налога учтите, что налоговая видит все ваши доходы: по сведениям от банков и по данным онлайн‑касс (в том числе касс маркетплейсов, которые бьют чеки за продавцов). Поэтому незаметно «потерять» доходы не получится: тщательно выверяйте и отражайте их в полном объеме. Если налоговая обнаружит занижение доходов в декларации — доначислит налог и насчитает пени.
Терять расходы тоже не следует — переплатите налог в бюджет. Но если так случится, можно будет подать уточненную декларацию и пересчитать налог. Санкций за это не будет, но налоговая, скорее всего, запросит пояснения, на каком основании уменьшили налог.
- Не учли в доходах комиссию посредника (агента, комиссионера). Например, маркетплейс продал ваших товаров на 100 000 ₽, удержал свою комиссию в размере 20 000 ₽ и вам на счет перечислил 80 000 ₽. В доходах нужно отразить все 100 000 ₽, так как именно на эту сумму МП пробил чеки от вашего имени. Доходы в этом случае учитываются на основании отчета МП.
- Не учли в доходах полученные проценты на остаток по счету или проценты по депозиту.
- Не учли возврат средств покупателю. В этом случае будет завышение доходов и, как следствие, переплата налога в бюджет. Сумму возврата покупателю со знаком минус нужно отразить в КУДиР в графе «Доходы» на дату возврата.
- Включили личные средства ИП, которые он вносит себе на счет.
- Включили затраты, которые не подтверждены документами.
- Включили расходы, которые не входят в утвержденный перечень НК РФ. Это список из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Например, расходы на воду для офиса или на услуги кадрового агентства.
- Включили авансы, уплаченные поставщикам, не дожидаясь фактического поступления товаров, работ, услуг. Или, наоборот, включили расходы, которые еще не оплачены.
- Не учли возврат товара от покупателя. Закупочную стоимость возвращенного товара со знаком минус нужно отразить в КУДиР в графе «Расходы» на дату возврата.
- На объекте «Доходы» забыли про лимит 50% налога. Вплоть до нуля могут уменьшить налог на взносы только упрощенцы — ИП без работников. Если есть работники, уменьшить можно максимум наполовину. При этом если у ИП работники уволились в январе, то весь год уменьшать налог по УСН можно только на 50%. Если у ИП есть исполнители по ГПХ, налог также можно уменьшить максимум на 50%.
- Уменьшили налог на взносы, которые фактически уплатили, но которые не зачтены с ЕНС в счет уплаты взносов. Это касается взносов за ИП и за работников при УСН «Доходы минус расходы» и взносов за работников при УСН «Доходы». Перед заполнением КУДиР и расчетом налога сверьтесь с налоговой по ЕНС и убедитесь, что суммы, которые вы уплатили как взносы, числятся на ЕНС так, как вы отразили их у себя в учете.
Популярные кейсы
Мы подготовили примеры заполнения декларации по УСН для самых распространенных случаев. Выберите свою ситуацию и сверяйтесь.
| Ситуация | Образцы заполнения декларации по УСН | |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» | |
Деятельность не велась. Если весь год не было деятельности, сдать в налоговую нужно нулевую декларацию. Доходы и расходы останутся незаполненными, но значение налоговой ставки вписать нужно | Образец | Образец |
Деятельность была только в начале года. Декларация заполняется нарастающим итогом, поэтому, если деятельность была только в 1 квартале, суммы доходов и расходов за 1 квартал перетекут в полугодие, 9 месяцев и год | Образец | Образец |
Бизнес зарегистрирован в середине года. Например, зарегистрировались в июле, а первые доходы получили в декабре. В этом случае в декларации доходы и расходы будут отражены только за год, так как за более ранние периоды их не было | Образец | Образец |
ИП использовал налоговые каникулы (нулевую ставку УСН). В этом случае доходы и расходы будут отражены в декларации, а авансовые платежи и налог по УСН — нет, так как налоговая ставка 0%. В разделе 2.1.1 или 2.2 обязательно нужно указать код применения льготной ставки | Образец | Образец |
Налогоплательщик применял пониженную ставку УСН. В этом случае в декларации укажите фактическую ставку и, как и в предыдущем случае, код применения льготной ставки | Образец | Образец |
К уплате получился минимальный налог. Авансовые платежи по налогу рассчитываются и отражаются в декларации в обычном порядке, их не нужно сравнивать с минимальным налогом. А налог, рассчитанный по году, — нужно. Если минимальный налог (1% доходов за год) окажется больше, чем рассчитанный, то платить нужно минимальный налог (за вычетом уплаченных ранее авансовых платежей) | Минимальный налог не предусмотрен | Образец |
Получили убыток. Может случиться, что в течение года была прибыль и платили авансовые платежи, а по году вышел убыток (например, из‑за снижения доходов или роста расходов в 4 квартале). В зависимости от уровня доходов и убытка может возникнуть необходимость доплатить минимальный налог либо будет переплата по авансам. Ее вы можете зачесть в счет будущих платежей или вернуть после сдачи декларации. На сумму убытка можно уменьшить налог по УСН за следующие годы | Убыток невозможен | Образец |
Упрощенец уменьшает налог на расходы по покупке ККТ. Компании и ИП из ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей могут снизить единый налог к уплате на расходы по приобретению онлайн‑кассы. Объект налогообложения значения не имеет. В декларации заполните дополнительно раздел 4 и укажите в нем данные по ККТ и сумму затрат по покупке кассы в сумме не более 28 000 ₽ | Образец | Образец |
Кейсы с повышенными ставками
Если доходы в 2024 году превысили 199,35 млн ₽ (но не более 265,8 млн ₽) или средняя численность работников превысила 100 человек (но не более 130), нужно применять ставку (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):
- 8% — при УСН «Доходы»;
- 20% — при УСН «Доходы минус расходы».
Повышенные ставки применяются начиная с периода, в котором превысили лимиты. Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды пересчитывать не нужно.
Если превысили лимиты в 1 квартале — весь год придется считать налог по повышенной ставке.
В налоговой декларации применение повышенной ставки отражается в разделе 2.1.1 или 2.2. Значение кода налоговой ставки указываем как «2». Кроме того, с периода, в котором превысили лимиты, значение налоговой ставки указываем 8 или 20%.
С 1 января 2025 года повышенные ставки по УСН больше не применяются. Ставка налога не меняется в зависимости от дохода. Подробно про изменения по УСН с 2025 года можете прочитать в другой статье.
Примеры заполнения декларации по УСН при повышенной ставке
Видеоматериалы по теме
