Пониженные ставки УСН: как воспользоваться льготой в 2025 году
Регионы вправе снижать ставку по УСН «Доходы» до 1%, а по УСН «Доходы — расходы» — до 5%. Многие субъекты РФ пользуются этим правом. В статье ответили на популярные вопросы, связанные с пониженными ставками.
Что вы узнаете
Пониженная ставка УСН: право или обязанность для налогоплательщика
Если ваш субъект РФ установил в отношении вашего бизнеса пониженный тариф по УСН, у вас нет права выбирать, использовать льготную ставку или нет. В таком случае вы должны считать налог по пониженному тарифу, если соблюдаете все условия, прописанные в региональном законе.
Как применять пониженную ставку на УСН при переезде в другой регион
Если переехали в 2025 году или позднее
Применяйте старую ставку в течение 3 лет, если она выше той, что действует в новом регионе. Соответствующие поправки были внесены в п. 2 ст. 346.21 НК РФ с 1 января 2025.
Если три года после последнего переезда не прошло, а вы снова переехали, рекомендуем сделать в ИФНС именной запрос, чтобы понять, как в данном случае определять актуальную ставку по единому налогу на УСН. Налоговый кодекс не регулирует порядок при повторном переезде упрощенца.
Если переехали в 2024 году либо ранее
Налог за год платите по той ставке, которая действует в новом регионе по состоянию на конец отчетного года (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Если вы переехали в регион с более низкой ставкой, оказались в выгодных условиях. Если ставка там выше, воспользоваться пониженной ставкой из прежнего региона не сможете.
Фиктивный переезд в другой регион только ради пониженной ставки — сомнительное мероприятие. Налоговая может заподозрить необоснованную налоговую выгоду и доначислить налог по УСН.
👉 Пример дела о фиктивной миграции бизнеса, которое ИП проиграл в споре с ФНС
Что делать, если поздно узнали про льготы
Вы могли весь год платить авансовые платежи по УСН по обычной ставке, а к концу года узнать про льготу. В таком случае по итогам года сразу подайте декларацию, где приведите расчет авансовых платежей и налога по пониженной ставке (несмотря на то, что платили по обычной ставке). На переплату по авансовым платежам уменьшите годовой налог к уплате. Если переплата по авансовым перекрывает сумму налога к уплате, можете подать заявление на возврат или зачет переплаты.
Если уже сдали декларацию и уплатили налог за год, подайте уточненку с расчетом авансовых платежей и налога по пониженной ставке. Образовавшуюся переплату вы можете вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей.
В Saby достаточно один раз установить в настройках действующую ставку, чтобы программа автоматически считала авансовые платежи и налог по УСН. При необходимости можно в пару кликов изменить ставку:
Как указать пониженную ставку в декларации по УСН
В декларации по УСН нужно указать код обоснования применения пониженной ставки. Это строка 124 раздела 2.1.1. или строка 264 раздела раздела 2.2 – в зависимости от того, какой объект налогообложения применяете.
Код состоит из двух частей:
- Первая часть: 3462010 — для УСН «Доходы» или 3462020 — для УСН «Доходы — расходы».
- Вторая часть: номер статьи, пункта и подпункта закона субъекта РФ. Для каждого значения — по 4 ячейки. Пустые ячейки заполняются нулями.
Код обоснования пониженной ставки 6% по УСН «Доходы — расходы» для некоторых упрощенцев Ярославской области:
Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации
Первая часть кода: для УСН «Доходы — расходы».
Вторая часть кода: статья 1.1, пункт (часть) 4, подпункт 1 Закона Ярославской области от 30.11.2005 № 69‑з.
Рассчитать налог на УСН по актуальной для вас ставке поможет Saby. Если в учете есть ошибки, вы увидите предупреждение и сможете их исправить. В программе легко проверить, какие суммы формируют налоговую базу, из чего складывается налоговый вычет (на объекте «Доходы»):
Видеоматериалы по теме
