НДС в общепите в 2026 году
С 1 октября 2025 года — выгодное изменение для общепита: повышен годовой лимит доходов в целях освобождения от НДС. Теперь можно зарабатывать больше, но работать со льготой: вместо прежнего «доходного» порога в 2 млрд законодатели утвердили лимит 3 млрд ₽. Остальные условия льготы остались прежними. Освобождением также могут пользоваться упрощенцы с доходами свыше 60 млн ₽ (с 2026 года — 20 млн). В статье подробно рассказываем, кто вправе применить льготу в 2026 году и как ей пользоваться.
Что вы узнаете
Условия освобождения от НДС в общепите в 2026 году
Льготу по НДС вправе применять юрлица и ИП, которые оказывают услуги общественного питания (общепита). Чаще всего льготу используют те, кто перешел на общую систему налогообложения (ОСНО). Также льгота распространяется на упрощенцев. ФНС подтвердила это в п. 2 Методических рекомендаций (письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). Главное — чтобы все условия льготы выполнялись (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Для НДС-льготы в общепите нет требования, чтобы соответствующая деятельность была указана в качестве основной в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Суммовые критерии для льготы по НДС в общепите
| Для действующего общепита | Для вновь зарегистрированных организаций (ИП) |
|---|---|
Минимум 70% доходов за прошлый год получено от услуг общепита. Доходы считайте для УСН — по принципам гл. 26.2, то есть кассовым методом, по КУДиР. На ОСНО для ИП — по принципам гл. 23 НК РФ, а для организаций на общей системе — согласно нормам гл. 25 НК РФ. Среднемесячная оплата труда за прошлый год — не менее среднеотраслевого регионального уровня. Это условие проверяется начиная с 2024 года. Компании (ИП) из новых регионов не проверяют себя по указанному критерию, так как пока Росстат не публикует статданные о среднемесячных зарплатах в новых регионах (информация ФНС от 07.02.2024). Доход за прошлый год — не более 3 млрд ₽, при этом учитываются все доходы, а не только от общепита. Упрощенцы не проверяют этот критерий — они по умолчанию выполняют его | Вновь созданные организации и ИП в первый год своей работы могут не соблюдать суммовые критерии и применять льготу с начала регистрации бизнеса |
Если в теме «НДС» вы новичок или работали с этим налогом давно, получить актуальные знания и разобраться с практикой поможет обучающий курс от Saby «НДС на упрощенке». Успейте записаться на ближайший поток:
Что относится к услугам общепита для освобождения от НДС
🍴 Услуги питания в ресторане, кафе, баре, буфете, столовой, заведениях самообслуживания и других местах, которые оборудованы для приема пищи (с предоставлением мест для сидения или без).
🌭 Продажа продукции в закусочном отделе кулинарии, находящемся при вышеперечисленных объектах питания.
🎂 Выездное обслуживание (например, проведение банкетов), а также отпуск готовых к употреблению продуктов на вынос и для доставки.
🛎️ Рестораны, столовые и другие объекты общественного питания, которые входят в состав гостиниц, отелей (письмо Минфина от 21.06.2022 № 03-07-11/58763).
Кто не подпадает под льготу
Ниже перечислили ситуации, когда деятельность компании связана с едой, но для льготы оснований нет. Даже если при регистрации бизнеса или позднее вы указали основной ОКВЭД для общепита, вас могут не освободить от уплаты НДС. Налоговая будет смотреть, как вы работаете по факту.
НДС на общих основаниях платят:
Заготовочные предприятия, которые делают полуфабрикаты или кулинарные изделия, а затем продают их в розничные магазины или организации общепита (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Компании, которые продают еду через вендинговые автоматы, поскольку такая деятельность относится к розничной торговле, а не к услугам общепита (письма Минфина от 08.10.2021 № 03-07-07/81801, от 03.10.2024 № 03-07-07/95846).
Фирмы, которые оказывают услуги общепита в качестве комиссионера на основании агентских договоров. Освобождение предоставляется только комитенту (письмо Минфина от 23.11.2021 № 03‑07‑11/94606).
В сервисе «Яндекс.Еда» можно заказать готовые блюда. Льготу по НДС может получить непосредственно кафе, которое предоставило для заказа свою продукцию. Самому сервису льгота не положена, так как он выступает только посредником между заказчиком и общепитом.
Торговцы, которые продают готовые блюда и выпечку в отделе кулинарии розничной точки продаж (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Если у вас продуктовый гипермаркет и вы продаете салаты на развес, то их нельзя съесть сразу же: нужно дойти до кассы, выйти из магазина, съесть салат на улице или дома. Такие продажи относятся к розничной торговле. Но если внутри гипермаркета есть островок с кафетерием, где можно сразу же расплатиться за выпечку и съесть ее за столиком, то кафетерий будет относиться к общепиту.
Вести розничную торговлю, но выдавать ее за общепит в целях применения НДС‑льготы — рискованно. Это повод для налоговой проверки и доначислений. Инспекторы усилили контроль за заведениями общепита в связи с увеличением лимита доходов для целей применения льготы с 2 до 3 млрд ₽.
Как общепиту проверять для НДС‑льготы среднемесячную зарплату
Для льготы на 2026 год кратко алгоритм звучит так: среднемесячную зарплату за 2025 год нужно сравнить со статистическими данными за 2025 год. Это средняя отраслевая зарплата по вашему региону. Если ваш показатель не ниже, вы можете применять освобождение от НДС при соблюдении других условий льготы.
На практике все сложнее, поскольку к 1 января известны статданные только за 9 месяцев прошлого года. Сведения за весь прошлый год Росстат публикует к концу 1 квартала. Поэтому из НК РФ прямо следует:
Со 2 квартала и до конца года право на льготу есть, если прошлогодняя средняя зарплата не ниже отраслевой по региону за прошлый год.
В 1 квартале можно применять льготу, если средняя зарплата не ниже статданных за 9 месяцев прошлого года. Причем в данном случае среднюю зарплату надо считать сразу за два предыдущих периода: за 9 месяцев и за год. Дело в том, что закон разрешает сравнить со статданными наибольший результат из двух. Это выгодный для налогоплательщика порядок. Так больше шансов, что зарплата дотянет до среднеотраслевого уровня.
Средняя зарплата по компании в расчете за 9 месяцев составила 35 тыс. ₽, а за год — 47. Со статданными за 9 месяцев нужно сверять наибольшее значение: 47 тыс. ₽.
Алгоритм расчета среднемесячной ЗП
Чтобы определить право на льготу на 2026 год, берите данные из РСВ за 2025 год:
Если определяете среднемесячную зарплату за 9 месяцев прошлого года, берите данные из прошлогоднего РСВ за 9 месяцев.
Если нужна средняя зарплата за весь прошлый год, используйте РСВ за год.
Порядок расчета такой:
Возьмите данные о зарплате штатных сотрудников из РСВ.
При расчете показателя за 2025 год пользуйтесь формулой:
Разделите сумму, полученную на шаге 1, на среднесписочную численность работников. Количество работников возьмите с титульного листа РСВ. Итог — вы узнали средний размер выплат физлицам за весь период.
Осталось рассчитать среднемесячный размер выплат. Для этого показатель, полученный на шаге 2, разделите на 12 или на 9 — в зависимости от того, за какой период вы брали данные из РСВ: за год или 9 месяцев соответственно.
Как узнать среднюю зарплату по отрасли в своем регионе
Вам нужна прошлогодняя средняя зарплата в общепите (класс 56) по региону. Региональные данные берите на сайте Росстата в разделе «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.»:
Начните с выбора региона. Например, выберем Москву. Для этого снимем в списке регионов все проставленные галки, нажав кнопку «Очистить», проставим галку напротив нужного города и нажмем внизу списка кнопку «Фильтровать»:
Регион определяйте по месту регистрации компании (месту жительства ИП).
ИП живет в Новосибирске, а точка общепита у него в Московской области. Чтобы проверить условие по средней зарплате, нужно сравнить зарплату сотрудников ИП с отраслевыми данными по Новосибирской области.
Далее нажмите значок фильтра в заголовке таблицы — выпадет список с наименованиями видов деятельности. Снимите уже проставленные галки, нажав кнопку «Очистить». Примерно в середине списка найдите и выберите позицию «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» и нажмите кнопку «Фильтровать»:
Прокрутите таблицу вправо и вниз и найдите показатель за нужный период. Например, мы нашли, что по состоянию на 12 ноября 2025 года данных за 9 месяцев 2025 пока нет, а среднеотраслевая зарплата в общепите по Москве за январь‑август 2025 составила 75 527,6 ₽:
Еще пример
В Ярославле работает небольшое кафе. Льготу на 2025 год фирма определяла по данным РСВ за 2024 год:
общая сумма выплат физлицам (гр. 140 подразделов 3.2.1 РСВ) — 13 680 000 ₽;
сумма выплат по договорам ГПХ (гр. 160 подразделов 3.2.1 РСВ) — 200 000 ₽;
среднесписочная численность — 30 человек.
Для расчета среднемесячной зарплаты нужны данные о зарплате штатных сотрудников. Это 13 480 000 ₽ (13 680 000 - 200 000).
Среднемесячная зарплата работников за 2024 год составила 37 444, 44 ₽ (13 480 000 / 30 / 12).
По данным Росстата средняя зарплата по общепиту в Ярославской области равна 37 721,80 ₽.
Зарплата в кафе меньше средней по региону (37 444,44 < 37 721,80). Значит, права на льготу нет.
Как пользоваться льготой
Право на льготу нужно проверять ежегодно. Льгота не освобождает от подачи декларации по НДС. Также не нужно забывать, что НДС требуется платить с остальных видов деятельности. Расскажем обо всем по порядку.
Отслеживайте показатели в течение года
Чтобы пользоваться льготой в новом году, нужно отслеживать показатели текущего года. Главные из них:
соблюдение пропорции по доходам (70% от общепита);
уровень зарплаты (не ниже средней региональной).
Контролировать уровень выручки и нужную пропорцию доходов поможет бухгалтерская программа Saby. Управленческие отчеты помогут быстро посчитать, соблюдается ли показатель «доля доходов от общепита — не менее 70%».
При необходимости никто не запрещает законными способами корректировать в течение года свои бизнес‑процессы, зарплатную политику, чтобы по итогам текущего года соответствовать условиям льготы на новый очередной год. В частности, важно отслеживать зарплаты и держать их на должном уровне. Грамотно открывать и развивать новые направления деятельности, которые не признаются услугами общепита.
Работайте льготно в беззаявительном порядке
Для освобождения общепита от НДС не нужно подавать никакое специальное уведомление о применении льготы. Достаточно соответствовать установленным критериям. Соответствие условиям льготы задокументируйте в свободной форме, например, бухгалтерской справкой‑расчетом. Приведите в справке региональную зарплату, с которой сравнивали выплаты работникам, а также источник, откуда взяли статданные.
При освобождении от НДС не нужно выделять налог в кассовых чеках: указывается «НДС не облагается». Для корпоративных клиентов не нужно выставлять счета‑фактуры (УПД) по реализациям (авансам), освобожденным от НДС.
Если право на льготу есть, но решили платить НДС — заявите в налоговую об отказе от льготы. Как это сделать, мы рассказали в конце нашей статьи. Если своевременно об отказе не уведомите налоговую, санкций не будет — инспекторы из вашей декларации по НДС увидят, что вы не пользуетесь освобождением. Подача заявления об отказе от льготы убережет от лишних вопросов контролеров.
Платите НДС по облагаемой деятельности
От НДС освобождаются только доходы от услуг общепита, остальной выручки льгота не касается.
Компания получает доходы в размере 75% от деятельности кафе и 25% — от услуг детской игровой площадки. Пользуется льготой для общепита по НДС. На стоимость платных услуг игровой площадки придется начислять налог на добавленную стоимость.
При совмещении облагаемой и необлагаемой НДС деятельности понадобится раздельный учет доходов. Также может понадобиться раздельный учет входного НДС по приобретаемым товарам и услугам. Цель раздельного учета: правильно распределить входной налог для вычета по НДС. Ставить к вычету можно налог только по тем покупкам, которые используются в облагаемой НДС деятельности. Входящий налог с общехозяйственных расходов делят пропорционально реализации.
Разрешается не вести раздельный учет и принимать НДС к вычету полностью, если расходы на необлагаемую деятельность составляют 5% от совокупных расходов или ниже. В общепите со льготой по НДС такая ситуация маловероятна. Поэтому:
Если продаете по ставке НДС 22 или 10%, раздельный учет нужен. Так вы сможете корректно сформировать сумму входного НДС к вычету.
Если работаете на упрощенке на пониженной ставке НДС 5 или 7%, право на вычет НДС у вас изначально нет, независимо от того, какую деятельность ведете: облагаемую или необлагаемую. В таком случае необходимость вести раздельный учет отсутствует.
Если организация проводит сделки, по которым выступает налоговым агентом по НДС, она должна исчислить и уплатить налог с таких операций и отчитаться как агент. К примеру, при аренде помещения у органов государственной власти или местного самоуправления. Подробно про агентский НДС читайте в другой статье.
👉 Пример раздельного учета в кафе с детской игровой комнатой
В 1 квартале 2026 фирма заработала 1 150 000 ₽, из них:
на услугах общепита — 1 000 000;
на услугах детской площадки — 150 000.
Размер входного НДС, который подлежит распределению (общехозяйственные расходы), — 85 800 (см. ниже таблицу с данными). На облагаемую деятельность приходится 13% доходов (150 000 / 1 150 000). Остальная доля (87%) — это необлагаемые поступления. Значит, к вычету по общим расходам можно принять только 11 154 ₽ (85 800 × 13%).
Покупки с входным НДС Деятельность, в которой используются покупки. Сумма расхода, ₽ Не облагаемая НДС (услуги общепита).
НДС не принимается к вычету
Облагаемая НДС (развлекательные услуги детской площадки).
НДС принимается к вычету
Покупки, которые можно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности Продукты питания 610 000, в т.ч. НДС 110 000
х Услуги дезинфекции детского инвентаря х 61 000, в т.ч. НДС 11 000 Покупки, которые невозможно однозначно отнести к облагаемой или необлагаемой деятельности. На этом основании суммы нужно распределить пропорционально реализации Услуги аренды помещения (в целом по организации) 244 000, в т.ч. НДС 44 000 Коммунальные услуги: электроэнергия и отопление 48 800, в т.ч НДС 8 800 Новые осветительные приборы во всем помещении 122 000, в т.ч. НДС 22 000 Юридические услуги 61 000, в т.ч. НДС 11 000
В Saby легко можно настроить раздельный учет НДС. Программа автоматически рассчитает НДС за пару кликов. А еще напомнит о сроках сдачи декларации, заполнит ее по данным учета и предупредит, если найдет расхождения:
Правильно заполняйте декларацию по НДС
Если ведете только необлагаемую деятельность по общепиту (операций, облагаемых НДС, нет), в состав декларации по НДС включайте (пп. 2 и 14 Методических рекомендаций ФНС):
заполненный титульный лист;
раздел 1 с прочерками;
раздел 7 «Операции, не подлежащие налогообложению» с одной заполненной строкой.
В разделе 7 указывайте показатели за отчетный квартал по четырем графам:
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|---|---|---|---|
| Код вида операции — 1011214 | Стоимость реализаций по общепиту, в рублях, без НДС | Стоимость покупок, по которым нет входного НДС и которые использовали для услуг общепита, в рублях | Сумма входного НДС по покупкам, который не взяли к вычету, так как покупки используются для оказания услуг общепита |
По общехозяйственным расходам в графах 3–4 отражается та часть стоимости покупок (часть входного НДС), которая приходится на «общепитовские» операции. Из нашего примера по раздельному учету, который мы привели выше, сумма 74 646 ₽ (85 800 - 11 154) попадет в графу 4 раздела 7 декларации по НДС.
Срок сдачи отчета — общий, не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала. Отчитываться нужно строго в электронном виде через оператора ЭДО.
Как отказаться от льготы
От льготы по НДС можно отказаться с любого квартала на срок от 12 месяцев и больше. Отказаться от льготы на полгода не получится. Нельзя также частично отказаться от льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ). Например, не платить НДС только по продажам юрлицам или с торговли напитками.
При отказе от льготы нужно платить НДС, и весь входной налог по приобретаемым материалам, услугам можно принимать к вычету при условии, что работаете на стандартной ставке НДС.
Для отказа от льготы по НДС подайте заявление в произвольной форме в налоговую по основному месту учета. Срок подачи заявления — не позднее 1 числа квартала, начиная с которого решили не пользоваться льготой. Если крайний срок подачи заявления выпадает на выходной или праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По окончании срока, указанного в заявлении, дополнительно обращаться в налоговую не нужно, если хотите начать пользоваться льготой. Если есть необходимость продолжать уплачивать НДС, то снова подайте заявление с отказом от льготы на новый срок.
ООО «Блинов» в 2025 году применяет льготу по НДС для общепита, но компания решила отказаться от освобождения с 1 квартала 2026. Срок подачи заявления в данном случае — 1 января 2026. Этот день является праздничным днем, поэтому срок переносится на первый рабочий день января 2026. Отказаться от освобождения по НДС в данном случае нужно минимум до 1 квартала 2027.
Заявить об отказе от НДС‑льготы можно лично в налоговую, по почте или через бухгалтерскую программу. В Saby удобно общаться с ИФНС по любым рабочим вопросам. Например, можете оперативно пояснить инспекторам расчет НДС, если получите такое требование от налоговой. Все учетные данные всегда под рукой, в едином окне компьютера или телефона.
Что делать, если доход превысил 3 млрд ₽
Итак, вы, крупная компания, начали пользоваться освобождением от НДС в общепите. То есть ваш доход за прошлый год соответствует установленным критериям. Но в течение текущего года доходы вдруг превысили установленный лимит. В такой ситуации право на освобождение по НДС остается у вас до конца текущего года (письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-07/63241). А вот с нового года права на льготу уже не будет, если, конечно, законодатели не поднимут лимит.
Если вы пользовались освобождением в 2024 году, но тогда превысили действующий на тот момент лимит 2 млрд ₽, в 2025 году вы начали платить НДС. Если доходы за 2024 год не превышают 3 млрд и хотя бы 70% из них получено от услуг общепита, с 4 квартала 2025 вы снова можете претендовать на льготу. Но также проверьте условие по зарплате: уровень прошлогодних выплат персоналу должен быть выше, чем по отрасли. Чтобы продолжать работать с льготой в 2026 году, нужно будет проверить показатели за 2025 год.
И еще одна хорошая новость для действующего общепита. Для тех, кто применял «общепитовскую» льготу по НДС в 2024 году и чьи доходы за 2024 год попадают в диапазон от 2 млрд до 3 млрд ₽, Правительство РФ сделало такие послабления (постановление Правительства от 02.09.2025 № 1351):
Отсрочка по уплате НДС по декларациям за 1 и (или) 2 квартал 2025, поданным с опозданием. Новый срок платежа — 1 декабря 2025. Отсрочку также можно применить к налогу, который нужно доплатить по уточненкам за указанные периоды.
Неприменение штрафа за просрочку деклараций по НДС за 1 и 2 кварталы 2025.
Чтобы воспользоваться послаблениями, надо подать уведомление в ИФНС. Положительного решения от инспекторов ждать не нужно: обращение носит именно уведомительный характер. По какой форме уведомлять, из постановления Правительства не следует. Рекомендуем уточнить в своей ИФНС.
Видеоматериалы по теме
