Как снизить налоговые риски
У каждой компании есть налоговые риски, которые могут привести к многомиллионным доначислениям, заморозке счета и другим неприятным последствиям. Но их реально минимизировать при помощи качественно выстроенной системы внутреннего контроля. Более того, исключить часть рисков поможет и переход на налоговый мониторинг. В статье подробно разберем, что такое налоговые риски и какие решения для бизнеса помогут избежать финансовых потерь.
Какие налоговые риски есть у компаний
Под налоговыми рисками понимаются негативные события, которые могут повлечь финансовые потери или неблагоприятные правовые последствия.
Компания сотрудничает с контрагентом, у которого инспекторы выявили признаки «технички». Из‑за этого у нее возникает риск попасть на доначисления по НДС и налогу на прибыль, а также остаться с замороженным расчетным счетом (Федеральный закон от 07.08.2001 № 115‑ФЗ).
Налоговые риски есть в каждом бизнесе. В зависимости от причин возникновения их условно можно разделить на шесть основных групп:
Риски налогового контроля. Суммы налоговых доначислений в рамках камеральных и выездных проверок ежегодно увеличиваются. Например, в 1 квартале 2026 года средняя сумма доначислений за одну результативную ВНП по РФ составила почти 123 млн ₽, что на 56% больше, чем за аналогичный период прошлого года. При этом результативность ВНП по РФ остается на высоком уровне — 98%. А в некоторых регионах, например в Московской области, в 1 квартале 2026 она достигла 100%.
Налоговые инспекторы отбирают компании на ВНП по критериям из Концепции системы планирования выездных проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ‑3‑06/333). В ней содержится 12 критериев риска, которые доступны бизнесу для самостоятельной оценки. Среди них: налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, «миграция» между ИФНС, превышение доли НДС‑вычетов 89% за последние 12 месяцев и другие. Чем больше критериев, которым соответствует компания, тем выше риск попасть на выездную налоговую проверку и многомиллионные налоговые доначисления.
Риски, связанные с постоянным изменением законодательства. Из‑за регулярных поправок, которые вносятся в Налоговый кодекс, компании рискуют как переплатить налоги, так и не доплатить в бюджет. Например, в конце 2025 года существенно снизились лимиты по доходам для компаний на УСН, которые могут получить освобождение от НДС в 2026 году. Если упустить это изменение и превысить лимиты, налоговых доначислений не избежать.
Риски правовой неопределенности. На практике встречаются ситуации, которые Налоговым кодексом четко не урегулированы, а позиции Минфина и ФНС по этому вопросу расходятся. В таком случае у компании возникают налоговые риски, которые могут привести к доначислению налогов, взносов и пеней.
Риски, связанные с налоговой оптимизацией. ФНС с помощью своих программ автоматически выявляет признаки незаконной налоговой оптимизации. Так, в программе инспекторов АСК НДС отражаются налоговые разрывы. Налоговый разрыв — это разница между данными компании по НДС и ее контрагентами первого, второго и последующих звеньев. Например, налоговый разрыв возникает, если покупатель заявил НДС к вычету, а продавец не отразил налог в декларации или не заплатил его в бюджет. Также программа инспекторов строит «дерево связей»: из него сразу видно, кто, что и у кого приобрел, сколько заплатил, какие контрагенты по цепочке сделок имеют признаки «техничек». В таких случаях компания рискует лишиться НДС‑вычетов и расходов.
Для проверки зарплатной отчетности инспекторы используют программу АСК ДФЛ. Она автоматически выявляет нестыковки в отчетах и заработные платы ниже МРОТ, а также средней по отрасли. Из‑за этого компании рискуют попасть под подозрение в выдаче «серой» зарплаты, на доначисления по НДФЛ и страховым взносам.
Риски, связанные с ошибками в учете и отчетности. Если компания несвоевременно отражает операции в учете, допускает ошибки при составлении первички или в расчете налогов, например из‑за неверно примененной ставки, это может привести к недоимке и доначислениям со стороны налоговых органов.
Риски, связанные с внутригрупповыми операциями. С помощью таких операций компании нередко перераспределяют прибыль и минимизируют налоговые платежи. Например, значительно занижают цены по сделкам внутри группы относительно рыночных — это одна из главных причин, по которым инспекторы могут доначислить налоги.
Большинство рисков можно исключить за счет качественно выстроенной системы внутреннего контроля.
Как управлять рисками с помощью системы внутреннего контроля
СВК позволяет выявлять потенциальные угрозы и заранее определять меры по их снижению. Фактически это внутренний аудит, который происходит на постоянной основе. Система внутреннего контроля действует непрерывно и состоит из трех этапов:
Этап 1. Описание. Компании необходимо проанализировать свою деятельность, внутренние документы и бизнес‑процессы. Это поможет определить потенциальные налоговые риски, которые релевантны ее деятельности. Список рисков у каждой компании индивидуален и зависит от того, какие налоги она исчисляет и уплачивает в бюджет.
| Налог | Пример налоговых рисков |
| НДС | Неполное, некорректное, несвоевременное восстановление НДС:
|
Неполное и несвоевременное начисление НДС в качестве налогового агента по причине того, что компания:
| |
| Налог на прибыль | Некорректный расчет амортизации: сотрудник учел основное средство в качестве МПЗ |
| Некорректный расчет амортизационной премии: сотрудник неправильно выбрал группу ОС | |
| Некорректный расчет доли налога на прибыль, а также авансовых платежей по налогу на прибыль, приходящихся на обособленное подразделение, по причине неправильного определения показателей для расчета |
Под каждый риск необходимо подобрать контрольную процедуру, которая поможет минимизировать этот риск.
Компания — плательщик НДС. Один из рисков — неполное или несвоевременное отражение НДС с полученных авансов. Чтобы исключить этот риск, ответственный сотрудник ежемесячно проводит сверку по счетам 62.02 и 76.АВ. Если выявляет расхождения, выясняет, с чем они связаны, и вносит корректировки.
Этап 2. Проверка. Задача компании — регулярно выполнять контрольные процедуры. Важно, чтобы ответственный сотрудник проводил КП в отведенные сроки и фиксировал результаты. На практике так происходит не всегда. Поэтому риски не минимизируются, а остаются на прежнем уровне, что грозит доначислением налогов, блокировкой счета, назначением выездной налоговой проверки и т. д. Наиболее безопасный вариант — по максимуму автоматизировать СВК.
Чтобы исключить риск налоговых разрывов, ответственный исполнитель компании проводит в Saby автоматическую сверку книг покупок и продаж с каждым контрагентом. Результат выполнения КП — выгруженный из Saby отчет. Если в нем есть отклонения, ответственный сотрудник связывается с контрагентом, чтобы устранить расхождения.
Этап 3. Аудит. На этом этапе компания оценивает, что необходимо изменить в системе внутреннего контроля. Например, появились ли у нее новые риски, какие контрольные мероприятия работают, а какие не дают нужного эффекта. Это постоянный процесс, который может быть также связан с изменением законодательства или структуры компании, масштабированием бизнеса, новыми сделками, операциями и т. д.
Компания на УСН превысила лимиты доходов для освобождения от НДС и решила рассчитывать налог по пониженной ставке 5%. У нее появился новый риск — по ошибке заявить входной НДС к вычету. Чтобы исключить его, компания вводит новую контрольную процедуру: теперь ответственный исполнитель выгружает книгу покупок из учетной системы, а затем через фильтрацию данных в Excel проверяет коды операций.
СВК играет важную роль в снижении налоговых рисков, претензий со стороны налоговых органов и финансовых потерь. Организовать систему внутреннего контроля обязаны компании из определенных сфер деятельности, например фармацевтические, а также участники налогового мониторинга.
Автоматизируйте СВК с Saby
Saby позволяет в автоматическом режиме:
- выявлять риски и разрабатывать контрольные процедуры;
- регулярно выполнять КП с фиксацией результата;
- анализировать эффективность контрольных процедур, пересматривать риски и корректировать систему под изменения.
Неважно, планируете ли вы переходить на налоговый мониторинг или внедряете систему внутреннего контроля в соответствии с требованиями к бизнесу.
Какие риски можно исключить при переходе на налоговый мониторинг
При вступлении в НМ компании получают множество преимуществ:
- освобождение от традиционных выездных и камеральных проверок — это позволяет минимизировать риски, связанные с налоговым контролем;
- возможность получить мотивированное мнение по спорным ситуациям, что обезопасит компанию от пеней и штрафов;
- обязательное внедрение СВК позволяет существенно снизить остальные налоговые риски.
Как перейти на налоговый мониторинг
Система внутреннего контроля участников НМ регламентируется приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД‑7‑23/518@. Компании должны ее организовать уже на этапе подготовки к переходу на НМ. Для этого необходимо:
- Разработать и внедрить внутренние регламентирующие документы: положения об СВК и управлении рисками, специальные регламенты и методики.
- Составить перечень рисков и контрольных процедур. Каждый риск необходимо привязать к одному налогу и оценить — определить вероятность его наступления и потенциальные последствия в абсолютном выражении. Чтобы нивелировать риск, организации нужно разработать контрольную процедуру и описать ее, чтобы было понятно, что сверяется и каким будет результат ее проведения.
- Ознакомить ответственных за КП с новыми должностными обязанностями, информировать их о том, как выполнять контроли и документировать их, а также где сохранять данные. Эти сведения понадобятся для составления ежеквартальных отчетов для ФНС.
- Оформить отчетность по СВК для перехода на налоговый мониторинг.
Saby поможет внедрить и автоматизировать СВК
Участнику налогового мониторинга необходимо будет регулярно сдавать отчеты, связанные с системой внутреннего контроля. Если СВК ведется в Saby Tax, система автоматически заполнит отчет по данным компании:
Инспекторы контролируют, как функционирует система внутреннего контроля участника НМ не только через отчеты по СВК, но и с помощью электронных сервисов в рамках интеграции с АИС «Налог‑3».
С Saby легко перейти на налоговый мониторинг
- Сопровождение на всех этапах
- Готовая витрина данных
- Интеграция с АИС «Налог‑3»
- Криптозащита под ключ
- Удобное взаимодействие с инспектором
Как ФНС контролирует налоговые риски участников НМ
Теперь инспекторы будут уделять больше внимания работе компаний с налоговыми рисками — об этом сообщили представители ФНС на летнем Форуме по налоговому мониторингу. Для отработки налоговых рисков ФНС предоставила участникам НМ справочник СРИСК. Пока в нем указано только 44 риска, но компаниям уже сейчас нужно оценить свои бизнес‑процессы, сравнить риски из справочника со своим реестром и при необходимости дополнить его.
Чтобы контролировать работу СВК и обмениваться с участниками НМ актуальными рисками, ФНС разработала сервисы № 25–28:
| Сервис | Когда используется |
| № 25 «Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по документу» | Инспекторам необходима информация о рисках по определенному документу. Например, по договору |
| № 26 «Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по отчетному документу» | Налоговым инспекторам нужны сведения о рисках по декларации |
| № 27 «Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации за период» | Инспекторам необходима информация по актуальным рискам за определенный период |
| № 28 «Сервис направления запроса на получение сведений о наличии риска у организации по реквизитам контрагента» | Налоговым инспекторам нужны сведения по рискам за конкретный период по определенному контрагенту |
Сервисы не заменяют отчеты по СВК, а дополняют их. Так, инспектор направляет компании запрос, в котором указывает перечень рисков из справочника СРИСК. На подготовку ответа у участника НМ будет 10 рабочих дней. В нем организации необходимо отметить, актуален для нее риск или нет, и для каждого актуального риска указать его уровень и оставить комментарий, в котором можно отразить, например, какими контрольными процедурами он покрывается.