Главные изменения в НМ с 1 сентября 2026 года
1 сентября 2026 года вступят в силу изменения в НК, которые коснутся как действующих, так и потенциальных участников налогового мониторинга. В статье разобрали ключевые поправки и рассказали, как действовать бизнесу.
Появятся новые основания для досрочного прекращения налогового мониторинга
С 1 сентября 2026 заработают новые основания для досрочного прекращения участия в НМ. Среди них:
РИВ, информационные системы компании или система внутреннего контроля не соответствуют требованиям ФНС;
компания два или более раз нарушила сроки или порядок доступа к информационной системе;
инспекторы выявили неактуальные сведения в документах правопреемника (РИВ, отчетах по СВК, учетной политике и т. д.) по истечении месяца со дня его образования в результате реорганизации (подп. 5–9 п. 1 ст. 105.28 НК).
Как действовать с 1 сентября. Убедитесь, что СВК, РИВ и ИС компании соответствуют требованиям ФНС. Требования налогового ведомства к системе внутреннего контроля участников НМ прописаны в приказе от 25.05.2021 № ЕД‑7‑23/518@, а к РИВ — в приложении № 8 к приказу от 11.05.2021 № ЕД‑7‑23/476@. Также ФНС разработала проект приказа с требованиями к информационным системам компании. Планируется, что он заработает с 1 декабря 2026 года, но начать подготовку к изменениям безопаснее уже сейчас.
Требования ФНС к ИС компаний
Участникам СЗПК придется раскрывать инспекторам еще больше сведений
Участникам соглашений о защите поощрений и капиталовложений, которые вступили в налоговый мониторинг, нужно предоставить инспекторам доступ к документам или сами документы по затратам, для которых предусмотрены меры государственной поддержки. Но с 1 сентября 2026 года это касается и затрат, которые компания понесла до 1 января года, с которого перешла на НМ, начиная с наиболее ранней из дат:
даты принятия решения об утверждении бюджета на капитальные вложения;
даты принятия решения об осуществлении инвестиционного проекта (подп. 3 п. 6 ст. 105.26 НК).
Предоставить эти документы участнику СЗПК необходимо в первый год участия в налоговом мониторинге. Ранее Налоговый кодекс содержал требование раскрывать сведения по расходам с даты заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений. То есть срок для раскрытия данных увеличился, поскольку подать заявление о заключении СЗПК компания должна не позднее одного года со дня решения об утверждении бюджета на капитальные (подп. 6 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 69‑ФЗ).
Как действовать с 1 сентября. Будьте готовы в первый год участия в НМ предоставить инспекторам информацию и документы по затратам, по которым компании предоставляют государственные меры поддержки, с наиболее ранней из указанных дат. Заранее проверьте, что вся первичка в наличии и в ней нет ошибок и нестыковок.
Учтите, что с сентября инспекторы вправе истребовать такие документы в рамках НМ. Это прямо закреплено в Налоговом кодексе (п. 3 ст. 105.29 НК).
Больше компаний смогут вступить в НМ без соблюдения суммовых критериев
Правопреемников реорганизованных компаний — участников НМ включили в перечень организаций‑исключений, которые могут перейти на НМ без соблюдения суммовых критериев (подп. 10 п. 3.1 ст. 105.26 НК). Ранее таких преимуществ у них не было. Более того, реорганизация компании с 1 сентября 2026 года больше не считается основанием для досрочного прекращения НМ, если ее правопреемник вступит в налоговый мониторинг (подп. 4 п. 1 ст. 105.28 НК).
Как действовать с 1 сентября. Решите, будет ли компания‑правопреемник вступать в НМ или откажется от участия. Последствия будут разными.
Если правопреемник решил вступить в налоговый мониторинг, ему необходимо направить инспекторам документы для перехода только в том случае, если сведения в них утратили свою актуальность (п. 7 ст. 105.27 НК). Под исключение подпадают данные, идентифицирующие компанию. Срок для отправки обновленных документов в инспекцию — месяц с даты реорганизации. Причем в такой ситуации срок проведения налогового мониторинга не приостанавливается (п. 5 ст. 105.26 НК).
Допустим, ООО «Компания» в 2026 году вступила в налоговый мониторинг. В конце октября 2026 года она провела реорганизацию в форме присоединения и сменила название. Если она решит продолжить участие в налоговом мониторинге, ей необходимо проверить актуальность данных в РИВ, отчетах по СВК и других документах, которые она направляла до 1 сентября 2025 года для перехода на НМ. Если сведения в них актуальны, то обновлять документы ей не нужно. Срок проведения налогового мониторинга не приостанавливается и инспекторы в рамках НМ проверят текущий и следующий год (п. 7 ст. 105.27 НК). Если данные стали неактуальны, за исключением сведений идентифицирующих компанию, то ей необходимо направить инспекторам новые документы с актуальными данными не позднее месяца с даты реорганизации, то есть до конца ноября.
Если правопреемник решит не вступать в НМ, компания досрочно прекратит участие в НМ и рискует попасть на выездную налоговую проверку (подп. 4 п. 1 ст. 105.28 НК и п. 5.1 ст. 89 НК).
С Saby легко перейти на налоговый мониторинг
Сопровождение на всех этапах
Готовая витрина данных
Интеграция с АИС «Налог‑3»
Криптозащита под ключ
Удобное взаимодействие с инспектором
Частые вопросы
Участники СЗПК переходят на налоговый мониторинг добровольно или в обязательном порядке?
Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений обязаны перейти на налоговый мониторинг в течение трех лет с момента, как заключили такое соглашение. При этом, чтобы вступить в НМ, им не нужно соблюдать суммовые критерии по доходам, налогам и стоимости активов.
Что будет, если информационные системы компании не будут соответствовать новым требованиям ФНС?
Компания рискует досрочно прекратить участие в налоговом мониторинге и попасть на выездную налоговую проверку.
Какие будут последствия, если правопреемник реорганизованной компании направил РИВ, но указал в нем неполную информацию?
Инспекторы уведомят об этом правопреемника. У него будет 10 дней, чтобы представить пояснения, документы или дополнить РИВ. Иначе он рискует досрочно прекратить участие в НМ.