Налог с баллов Ozon: нужно ли платить и что изменилось после первого судебного дела
Баллы Ozon уменьшают стоимость услуг площадки, а иногда превращаются в реальную выплату. Но всегда ли селлеру нужно платить с них налог? Разбираем на примере первого судебного дела и объясняем, когда требования ФНС можно оспорить.
Почему возник спор о налоге с баллов Ozon
С 2023 года Ozon использует механику «Баллы за скидки». Маркетплейс снижает цену товара для покупателя, а сумму скидки компенсирует селлеру баллами: 1 балл = 1 ₽. Ими продавец оплачивает часть услуг Ozon — например, комиссию, логистику или хранение. Если после расчетов с площадкой баллы остаются, Ozon выплачивает остаток рублями.
Например, ваш товар стоит 1 000 ₽, а Ozon дает покупателю скидку 100 ₽. Покупатель платит 900 ₽, а вам начисляют 100 баллов. Именно здесь и возникает спор: считать ли начисленные баллы вашим доходом и нужно ли платить с них налог?
До появления «Баллов за скидки» Ozon использовал другую механику — «Доплату за счет Ozon». Тогда компенсация поступала продавцу деньгами, поэтому ее всегда учитывали в доходах. С баллами ситуация сложнее.
Чем закончилось первое дело о баллах Ozon
В 2026 году спор о баллах Ozon впервые дошел до суда. С ИФНС спорил предприниматель на УСН с объектом налогообложения «Доходы» (дело № А40‑740/2026).
Позиция налоговой
В феврале 2025 ИП представил уточненную декларацию по УСН за 2023 год. ФНС провела камеральную проверку и, как итог, включила баллы в доход селлера, доначислила налог по УСН и штраф.
В июле 2025 инспекторы доначислили:
- 2 989 434 ₽ — столько баллов Ozon включили в доход селлера за 2023 год;
- 149 472 ₽ — налог, неуплаченный с баллов;
- 29 894 ₽ — штраф за неуплату налогов.
Налоговая посчитала баллы доходом. Они отражались в отчетах Ozon, а селлер использовал их при расчетах с площадкой. Кроме того, инспекция приравняла «Баллы за скидки» к прежней «Доплате за счет Ozon».
Позиция селлера
Продавец не согласился с решением ФНС. При начислении баллов деньги на расчетный счет не поступают, а сами баллы нельзя передать другому человеку или свободно обменять на деньги. Они нужны прежде всего для оплаты услуг маркетплейса.
Даже если считать списание баллов способом погасить долг перед маркетплейсом, защита продавца настаивала: доход должен возникать в момент списания баллов, а не в момент их начисления. К спору на стороне селлера подключился и Ozon.
Роль суда
До решения суда дело не дошло. 20 июля 2026 ФНС России отменила решение инспекции, после чего инспекторы убрали из сальдо ЕНС доначисленные налог и штраф. 30 июля арбитражный суд Москвы прекратил производство: рассматривать было уже нечего.
Отмена доначислений не означает, что вопрос закрыт
Во-первых, в России нет прецедентного права. Это значит, что решение по одному делу не становится обязательным правилом для всех следующих похожих споров.
Во-вторых, суд не выносил решение по существу — он просто прекратил дело из-за отказа истца от требований. Территориальные инспекции в других регионах и даже в Москве вполне могут попытаться снова доначислить налоги по аналогичным делам.
Гарантией безопасности будет только официальное письмо-разъяснение Минфина РФ, ФНС России или решение Верховного суда, которых пока нет.
Еще один важный момент: УФНС может повторно обратиться в суд, если скорректирует требование и приводимые обоснования.
Управляйте продажами в Saby для селлеров
Нужно ли сейчас платить налог с баллов Ozon
Порядок действий зависит от ситуации: что произошло с начисленными баллами.
Баллы списались в счет услуг Ozon или остались в системе — возможно, платить налог не придется. Деньги не поступили на расчетный счет, а значит, есть вероятность, что ФНС не потребует платить с таких баллов налог. Если решите не включать баллы в налоговую базу, будьте готовы к возможным спорам с ФНС. На данный момент еще нет устоявшейся судебной практики или официальных разъяснений, которые освобождали бы эти суммы от налогообложения.
Ozon выплатил остаток баллов рублями — налог безопаснее платить. Если после расчетов с площадкой остаются неиспользованные баллы, маркетплейс переводит их продавцу деньгами и оформляет как премию. Селлер получает реальный доход, с которого следует платить налог.
Что делать, если ФНС требует включить баллы в доход
Если пришло требование из налоговой — не паникуйте и не игнорируйте запрос. Подготовьте письменные пояснения, опираясь на экономическую природу баллов.
Проверьте отчет комиссионера. В нем видно, какая часть операции прошла деньгами, а какая — баллами.
Сошлитесь на условия оферты Ozon. В пояснениях укажите: «Согласно оферте Ozon, баллы не являются денежными средствами и служат только для уменьшения стоимости услуг площадки».
Объясните, как учитывали доход. Для УСН действует кассовый метод: доход признают на дату поступления денег или погашения обязательства иным способом — п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
На УСН «Доходы минус расходы» проверьте КУДиР. Часть услуг Ozon, которую оплатили баллами, не нужно учитывать в расходах. Иначе получится, что баллы вы не включили в доход, но при этом уменьшили налоговую базу на ту же сумму. Если такие расходы уже попали в КУДиР, исключите их и подайте уточненную декларацию.
Не пропускайте сроки ответа и обжалования
На требование ФНС нужно ответить в течение 5 рабочих дней. Если после проверки инспекция составит акт и укажет в нем доначисления, есть месяц, чтобы подать письменные возражения и приложить документы в свою защиту. Если налоговая после этого всё равно вынесет решение не в вашу пользу, его также можно обжаловать в течение месяца в вышестоящем налоговом органе.
Главное — не пропускайте сроки. Чем раньше заявите свою позицию и приложите подтверждающие документы, тем больше шансов решить вопрос до суда.
Чем ситуация с баллами опасна в 2026 году
Главный риск — не само доначисление, а влияние спорной суммы на налоговые лимиты. Если ФНС учтет баллы Ozon при расчете выручки, селлер может потерять освобождение от НДС.
В 2026 году лимит составляет 20 млн ₽. Если доход с начала года превысит эту сумму, со следующего месяца продавец на УСН должен начать рассчитывать и платить НДС.
Например, за год селлер заработал 19,5 млн ₽, а налоговая дополнительно включила в доход 1 млн ₽ баллами Ozon. Тогда доход вырастет до 20,5 млн ₽. Если требования ФНС признают обоснованными, продавец не только доплатит налог по УСН, но и потеряет освобождение от НДС.
Saby для маркетплейсов избавит от рутины
- Контролируйте остатки по всем площадкам
- Работайте с маркировкой и документами по ЭДО
- Меняйте цены сразу на всех площадках — без ручного редактирования каждой карточки
Вопрос-ответ про налог с баллов Ozon
Нужно ли платить налог со всех начисленных баллов Ozon?
Нет. Сам факт начисления баллов еще не означает, что всю их сумму нужно включить в доход. Важно, как баллы использовали дальше: остались они внутри расчетов с Ozon или площадка выплатила их продавцу деньгами.
Нужно ли платить налог, если баллами уменьшили стоимость услуг Ozon?
Если баллы не переводят в рубли, а используют только для оплаты услуг Ozon, селлер не получает реальные деньги. Поэтому есть вероятность, что налоговая не потребует платить с них налог.
Нужно ли платить налог, если Ozon выплатил баллы рублями?
Да. Если Ozon выплачивает неиспользованный остаток баллов рублями и оформляет его как премию, эту сумму нужно включить в доход и учесть при расчете налога.
Какие документы пригодятся для ответа налоговой?
Отчет комиссионера Ozon, оферта, закрывающие документы по услугам площадки и КУДиР. По ним можно показать, какие операции прошли деньгами, какие — баллами, и были ли реальные выплаты продавцу.
Могут ли баллы Ozon повлиять на НДС?
Да, но только если ФНС включит спорную сумму в доход, а вы не сможете отстоять выгодную для вас позицию. В 2026 году для УСН лимит доходов составляет 20 млн ₽.