Отчетность по рискам в рамках налогового мониторинга

Марина Уварова

исполнительный директор аудиторской компании

Наталья Васильева

консультант по налогам и взносам

Участие в налоговом мониторинге (НМ) предполагает специальную ежеквартальную отчетность в ФНС. В состав такой отчетности входят:

• реестр контрольных процедур (КП);
• матрица рисков и контролей;
• отчет о выполнении КП;
• реестр рисков;
• отчет о рисках по отдельным сделкам и операциям.

Расскажем подробно, как информировать налоговую о рисках. Об остальных квартальных отчетах рассказали в другой статье.

Что сдаем

• Реестр рисков
• Отчет о рисках по отдельным сделкам и операциям

Реестр рисков

Информация о рисках раскрывается в отчете для ИФНС «Риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга». В бухгалтерском обиходе этот отчет часто называют «список» или «реестр рисков».

Срок сдачи реестра рисков в налоговую (п. 18.3 Приложения к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД‑7‑23/518@, далее — Требования): ежеквартально, в течение первого месяца соответствующего квартала. Данные нужно формировать по состоянию на 1‑е число квартала. Например, отчет на I квартал, сформированный по состоянию на 1 января, подают не позднее 1 февраля.

📄 Форма бланка — типовая, приведена в Приложении № 1 к Требованиям:

Это основной отчет, в котором организация раскрывает информацию об общих и отраслевых рисках.

В отчете нужно указать (п. 8.2 Требований):

• Направление выявления риска — в виде кода из Приложения № 20 к Требованиям (графа 2).
• Область риска — в виде кода из Приложения № 21 к Требованиям (графа 3). Например, код 02.2 — завышение расходов; 12.1 — неуплата налога.
• Другие характеристики риска (графы 4–7). Причем в графе 4 ставится код или уникальный идентификатор риска, который организация самостоятельно присваивает каждому риску и который позволяет однозначно идентифицировать риск.
• ОКВЭД по отраслевому риску (графа 8).
• Налог, к которому относится риск, — в соответствии с Приложением № 22 к Требованиям (графа 9).
• Реквизиты релевантной статьи НК РФ (статья, пункт, подпункт, абзац) — по риску, который раскрывается по видам деятельности организации (графы 10–13).

• Вероятность наступления риска по пятибалльной шкале от 0 до 100% — в виде одного кода из пяти (графа 14):

  01	02	03	04	05
  очень низкая	низкая	средняя	высокая	очень высокая
  0–15%	15,1–40%	40,1–60%	60,1–85%	85,1–100%
• Последствия риска в тысячах рублей — если возможно сделать такую оценку (графа 15).
• Уровень риска организации в виде кода: 1 — низкий, 2 — средний, 3 — высокий (графа 16).