Отчетность АО: что сдавать и в какие сроки
Бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерных обществ (АО) отличается от отчетности ООО полным составом отчетных форм и необходимостью аудиторского подтверждения. При этом некоторые АО должны не просто сдать отчеты, но и опубликовать их. Если этого не сделать, годовая отчетность АО обернется штрафом в 700 тыс. рублей. Поможем разобраться, какую отчетность, когда и куда сдавать акционерным обществам в 2022 году.
Что вы узнаете
Какую отчетность готовит АО
Все АО должны сдавать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение. По общему правилу — в ИФНС. Некоторые «избранные» отчитываются в Центробанк: кредитные, микрофинансовые, страховые компании.
В качестве работодателя сдавайте отчеты, даже если АО временно деятельность не ведет.
Минимальный пакет — нулевые расчеты по страховым взносам в налоговую и фонд соцстраха. В 2022 году речь о форме 4-ФСС. В Пенсионный фонд готовьте СЗВ-ТД, СВЗ-М и СЗВ-СТАЖ.
Остальная отчетность формируется с учетом применяемой налоговой системы.
Перечень налоговой отчетности за акционерное общество
| Налоговый режим | УСН | ОСНО | ЕСХН |
|---|---|---|---|
| Отчетность в ФНС по налоговой системе | Декларация по единому налогу на УСН | Декларация по налогу на прибыль организаций | Декларация по ЕСХН |
| Декларация по НДС, если выписали счет-фактуру по просьбе покупателя / заказчика или выступали налоговым агентом | Декларация по НДС, если нет освобождения по ст. 145 НК РФ* | Декларация по НДС, если нет освобождения по ст. 145 НК РФ* | |
| Годовая отчетность АО в ФНС по активам | Декларация по налогу на имущество — если у организации недвижимость из «кадастрового списка». Например, помещение в торговом центре** | Декларация по налогу на имущество — если у организации недвижимость с кадастровой или среднегодовой стоимостью, в том числе жилье**. Не причина отчитываться, если ОС полностью самортизированы или по ним льготы. По движимости заполняйте справочно раздел 4 отчета | Декларация по налогу на имущество — если у организации недвижимость с кадастровой или среднегодовой стоимостью и объекты используются в непрофильных направлениях бизнеса** |
* Условие для льготы по ст. 145 НК РФ:
- На общем режиме налогообложения — выручка за 3 последние месяца не превысила 2 млн рублей.
- На ЕСХН — вновь созданные общества могут воспользоваться поблажкой сразу. Уже действующие фирмы гарантируют, что выручка за последний год не превысила 70 млн рублей (в 2023 году и далее — 60).
Чтобы получить освобождение, сдайте в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете право на освобождение.
** По недвижимости с кадастровой стоимостью отчитывались последний раз за 2021 год. За 2022 год и далее не включайте такие активы в декларацию по налогу на имущество. Сам налог за «кадастровое» имущество продолжайте платить.
Календарь на 2022 год по АО
Отчет Срок сдачи За какой период Годовая декларация по налогу на прибыль организаций — для общережимников 28 марта 2021 год Декларация по налогу на имущество организаций (кто обязан сдавать — рассказали выше) 30 марта 2021 год Финансовая отчетность АО: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения 31 марта 2021 год Декларация по УСН — для упрощенцев Декларация по ЕСХН — для тех, кто ведет бизнес на ЕСХН Промежуточные декларации по налогу на прибыль организаций — для общережимников, у которых отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 28 апреля 1 квартал 2022 28 июля Полугодие 2022 28 октября 9 месяцев 2022 Промежуточные декларации по налогу на прибыль организаций — для общережимников, у которых отчетный период месяц 28 февраля Январь 2022 28 марта Январь — февраль 2022 28 апреля Январь — март 2022 30 мая Январь — апрель 2022 28 июня Январь — май 2022 28 июля Январь — июнь 2022 29 августа Январь — июль 2022 28 сентября Январь — август 2022 28 октября Январь — сентябрь 2022 28 ноября Январь — октябрь 2022 28 декабря Январь — ноябрь 2022 Декларация по НДС (кто обязан сдавать — рассказали выше) 25 января 4 квартал 2021 25 апреля 1 квартал 2022 25 июля 2 квартал 2022 25 октября 3 квартал 2022
СБИС знает, как оформить любую отчетность на любой налоговой системе. Предупредит о неточностях и проинструктирует, как переделать отчет. Проследит за редкими отчетами. Итог: подготовка отчетности АО — рядовая задача.
Отчетность работодателя
Первый отчет за работника — СЗВ-ТД. Срок: день приема на работу или следующий рабочий день. По ГПД такой отчет не нужен. Если в течение месяца случились какие-то кадровые изменения, сдайте СЗВ-ТД не позднее 15 числа по итогам такого месяца. При увольнении — сразу или на следующий рабочий день.
По всему персоналу, включая внештатников, сдавайте:
- ежегодный СЗВ-СТАЖ;
- ежеквартальные РСВ и 6-НДФЛ в налоговую, 4-ФСС — в соцстрах;
- ежемесячные СЗВ-М.
CЗВ-отчеты предоставляйте в Пенсионный фонд.
Календарь отчетов за работников на 2022 год
Срок отчета Отчет Куда сдавать В любом квартале (конкретный дедлайн зависит от ситуации) В день трудоустройства / увольнения работника или на следующий рабочий день СЗВ-ТД по факту трудоустройства / увольнения работника ПФР 15 число месяца СЗВ-ТД за отработанный месяц, если были кадровые изменения Отчетная кампания за 2021 год — годовая отчетность АО 17 января СЗВ-М за декабрь ПФР 20 января 4-ФСС НА БУМАГЕ ФСС 25 января 4-ФСС ЭЛЕКТРОННО ФСС 31 января РСВ ИФНС 1 марта СЗВ-СТАЖ ПФР 1 марта 6-НДФЛ ИФНС Отчетная кампания за 1 квартал 2022 (по СЗВ-М часть отчетов — в течение квартала!) 15 февраля СЗВ-М за январь ПФР 15 марта СЗВ-М за февраль ПФР 15 апреля СЗВ-М за март ПФР 20 апреля 4-ФСС НА БУМАГЕ ФСС 25 апреля 4-ФСС ЭЛЕКТРОННО ФСС 4 мая РСВ ИФНС 4 мая 6-НДФЛ ИФНС Отчетная кампания за 2 квартал / полугодие 2022 (по СЗВ-М часть отчетов — в течение квартала!) 16 мая СЗВ-М за апрель ПФР 15 июня СЗВ-М за май ПФР 15 июля СЗВ-М за июнь ПФР 20 июля 4-ФСС за полугодие НА БУМАГЕ ФСС 25 июля 4-ФСС за полугодие ЭЛЕКТРОННО ФСС 1 августа РСВ за полугодие ИФНС 1 августа 6-НДФЛ за полугодие ИФНС Отчетная кампания за 3 квартал / 9 месяцев 2022 (по СЗВ-М часть отчетов — в течение квартала!) 15 августа СЗВ-М за июль ПФР 15 сентября СЗВ-М за август ПФР 17 октября СЗВ-М за сентябрь ПФР 20 октября 4-ФСС за 9 месяцев НА БУМАГЕ ФСС 25 октября 4-ФСС за 9 месяцев ЭЛЕКТРОННО ФСС 31 октября РСВ за 9 месяцев ИФНС 31 октября 6-НДФЛ за 9 месяцев ИФНС Отчетная кампания за 4 квартал 2022 (по СЗВ-М часть отчетов — в течение квартала; остальные отчеты, включая СЗВ-М за декабрь, — по окончании 2022 года) 15 ноября СЗВ-М за октябрь ПФР 15 декабря СЗВ-М за ноябрь ПФР
Заполните и сдайте отчетность в налоговую и фонды за 5 минут с помощью СБИС
- Мастер отчетов поможет заполнить нужные бланки. Выберите ставку, внесите сведения о взносах и выплатах, доходах и расходах. Остальное СБИС подтянет сам.
- Быстрая камеральная проверка данных: СБИС подсветит расхождения и подскажет, как их исправить.
- Визирование отчетности еще не было таким простым: подписать и сдать документ можно с телефона или планшета.
Бухгалтерская отчетность АО: как сдать
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности АО
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
- Отчет об изменениях капитала.
- Отчет о движении денежных средств.
- Пояснения.
Когда годовая отчетность АО утверждается собранием
Ждать, когда отчетность утвердит общее собрание собственников или совет директоров, не нужно.
Необходимость аудиторского заключения
Годовая отчетность АО: в какие сроки сдавать
Аудиторское заключение налоговики ждут вместе с бухгалтерской отчетностью по сроку 31 марта либо максимум через 10 рабочих дней с даты заключения. Дедлайн — 31 декабря по итогам отчетного года. Аудиторское заключение можно отправить через СБИС вместе с отчетностью или отдельно.
Пример. 31 марта бухгалтер АО сдал бухгалтерскую отчетность без аудиторского заключения. Аудит отчетности компания завершила 25 декабря. Бухгалтер сдал аудиторское заключение 30 декабря.
В какие сроки проводить аудит бухотчетности
- До проведения общего собрания акционеров, но не позднее 30 июня по итогам отчетного года — если отчетность утверждает общее собрание акционеров.
- До публикации отчетности, но не позднее 30 июня по итогам отчетного года — если АО обязано публиковать годовую отчетность.
- В остальных случаях — не позднее 31 декабря по итогам отчетного года (крайний срок сдачи аудиторского заключения в налоговую).
Штраф за отсутствие аудиторского заключения
- 5–10 тыс. рублей на должностное лицо — за грубое нарушение требований к бухотчетности.
- 500–700 тыс. рублей на АО и до 30 тыс. рублей на должностное лицо — за непредставление аудиторского заключения общему собранию акционеров.
- 500–700 тыс. рублей на АО и до 30 тыс. рублей на должностное лицо (или дисквалификация до года) — за неопубликование аудиторского заключения, если АО обязано публиковать отчетность.
Где и когда публиковать данные
Все АО обязаны размещать сведения о проведенном аудите на сайте Федресурса. Срок раскрытия информации — в течение рабочих 3 дней с даты аудиторского заключения. Размещение на Федресурсе платное, в 2021 году — 860,35 рублей. Но неразмещение или нарушение сроков обойдется дороже: штраф — до 10 тыс. рублей на должностное лицо АО.
Некоторые АО должны публиковать (раскрывать) годовую бухгалтерскую отчетность с аудиторским заключением и годовой отчет, который составляется для акционеров в произвольной форме. Это:
- ПАО;
- НПАО, которые публично размещают ценные бумаги;
- НПАО с числом акционеров более 50.
Где публиковать: отчетность и другая информация АО раскрывается на сайте одного из аккредитованных агентств ЦБ, например, Интерфакс. Услуги по публикации отчетности платные. Порядок регистрации, раскрытия информации и стоимость, как правило, прописываются в договоре-оферте с агентством.
Срок публикации:
- Бухотчетность с аудиторским заключением публикуйте в течение 3 дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее 30 июня следующего года.
- Годовой отчет для акционеров — в течение 2 дней с даты утверждения отчета.
Что грозит АО за просрочку отчетности
Штрафы, актуальные для АО, смотрите в таблице ниже. В дополнение могут начислить по КоАП штраф от 300 до 500 ₽ работнику, который отвечает за сдачу отчетности в организации.
| Отчет | Штраф |
|---|---|
| Бухгалтерская (финансовая) отчетность АО | 200 ₽ за каждый документ |
| Годовая декларация по налогу на прибыль организаций* | 5% от недоимки по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% недоимки. Минимум 1000 ₽. Это значит, когда недоимки нет, штраф будет 1000 ₽. |
| Декларация по УСН* | |
| Декларация по ЕСХН* | |
| Декларация по НДС* | |
| Декларация по налогу на имущество организаций* | |
| Промежуточные декларации по налогу на прибыль организаций | 200 ₽ за каждый документ |
| СЗВ-М | 500 ₽ за каждого сотрудника |
| СЗВ-СТАЖ | |
| СЗВ-ТД | 300–500 ₽ |
| 4-ФСС | 5–30% от взносов, которые начислили за последние 3 месяца. Минимум 1000 ₽ |
| 4-ФСС сдали на бумаге при численности более 10 застрахованных | 200 ₽ |
| 6-НДФЛ* | 1000 ₽ за каждый месяц просрочки |
| РСВ* | 5–30% от размера неуплаченных взносов. Минимум 1000 ₽ |
*Просрочка в 21 день и больше — повод для блокировки расчетного счета АО со стороны налоговой. Штраф тоже будет.
Какие отчеты сдавать онлайн
В электронном формате сдаются:
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность АО.
- Декларации по НДС. Исключение — если в статусе налогового агента отчитывается упрощенец.
- 6-НДФЛ — если физлиц — получателей дохода 10 или больше.
- РСВ, 4-ФСС и персотчеты СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ — если застрахованных 11 или больше.
- Отчеты в статслужбу.
Если у организации-новичка количество трудящихся свыше 100 человек, электронно отчитывайтесь:
- по налогу на прибыль — на общем режиме;
- по УСН — на упрощенке;
- по ЕСХН — на сельхозрежиме;
- по налогу на имущество организаций — при наличии объектов налогообложения.
По действующим АО ориентир — среднесписочная численность работников за истекший год. Если показатель превышает 100 человек, отчитывайтесь в электронном виде.
СБИС специально создан для электронной отчетности. Под рукой все нужные шаблоны, помощь с заполнением, исправлением ошибок и отправкой. СБИС составляет конкретно под вас календарь отчетов, взаимодействует с госорганами, чтобы отчитаться своевременно и в полном объеме.
Нужно ли АО сдавать нулевую отчетность
Проще перечислить, какие пустые отчеты — с нулями — не нужны. Для АО это 6-НДФЛ. Сдавайте документ, только если были выплаты с начала года. Причина — именно при выплате дохода организация становится налоговым агентом и обязана сдавать такой отчет.
По налогу на имущество пустой отчет не нужен. Исключение — наличие объектов налогообложения, даже если они полностью самортизированы. Тогда годовая отчетность АО будет включать в себя декларацию по налогу на имущество организаций.
Также не бывает нулевых персотчетов.
СБИС подготовит и отошлет нулевки. Поручите это нашему роботу.
Перечень дополнительных специальных отчетов АО
В Росстат. Сдавайте статотчетность по списку, который сформировали на сайте Росстата. Там нужна опция «Респонденты —> Получить данные о кодах и формах». Освежает Росстат данные по респондентам и бланкам ежемесячно, поэтому не получится отследить график отчетов за раз. Вариант — подключить СБИС. Он поможет с отчетами как по головной организации, так и по обособленным подразделениям, ведь в каждом субъекте РФ встречаются свои статформы.
В Росалкогольрегулирование (ФСРАР). Отчитывайтесь, если АО изготовляет, продает, возит алкоголь.
В Росприроднадзор. Подавайте декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду, если образуете неТКОшный мусор. Например, газовые лампы, токсичные ртутные термометры. Либо у АО объект, который выбрасывает вредные вещества в воздух или воду. Например, завод. Срок сдачи отчета — 10 марта по итогам отчетного года.
В МВД. Отчитывайтесь, например, если у АО гостиница или иностранцы.
В налоговую. Декларация по подакцизным товарам. В списке таковых можно встретить как легковые авто или пиво, так и малоизвестные товары. Например, газовый конденсат. Срок — 25 число каждого месяца. Предупреждаем: единой декларации по подакцизным товарам нет. Выбирайте форму в зависимости от категории товара. Например, декларацию по акцизам на спирт или бензин.
Декларация по косвенным налогам. Сдайте, если ввозите товары из государств ЕАЭС. Дедлайн — 20 число по итогам месяца, когда поставили товары на баланс.
Декларация по водному налогу. Сдайте, если пользуетесь водными объектами по лицензии: водой из рек, озер, морей. Или сплавляете по рекам древесину. Срок сдачи в налоговую — 20 число месяца по итогам отчетного квартала. Имейте в виду: не все ситуации с забором воды облагаются налогом. Например, не нужно платить за воду, которую взяли, чтобы полить сельхозземли. Полный список исключений — в п. 2 ст. 333.9 НК РФ.
Видеоматериалы по теме
