Камеральная проверка в 2026 году: что это такое, новый порядок и риски

Камеральная налоговая проверка: что это значит простыми словами

Камеральная проверка (КНП) — это основной вид контроля со стороны ИФНС, который проводится без выезда к налогоплательщику, на основе представленных деклараций и расчетов. Простыми словами, это анализ документов организации или ИП непосредственно в инспекции, в «камеральных» условиях.

Цель камерального мероприятия — документальный контроль за соблюдением плательщиками налогового законодательства.

Чем камеральная проверка отличается от выездной

Камеральная проверка проходит без выезда в офис налогоплательщика. Инспекторы проверяют данные, которые компания или ИП показала в отчетности с помощью автоматизированных систем ФНС. Например, при проведении камералки по НДС система АСК НДС‑3 анализирует несколько источников одновременно:

• сведения ККТ;

• информацию из декларации по НДС;

• поступления на расчетный счет.

Благодаря АСК НДС инспектор видит всю цепочку контрагентов: от первого до последнего звена. Разрывы по НДС в рамках камерального контроля ищут специально созданные контрольно‑аналитические отделы (или КАО). Их задача — определить выгодоприобретателя в сделке при проведении КНП.

Выездная проверка подразумевает визит инспекторов в офис компании. Обычно это происходит, если не были исправлены грубые ошибки в отчетности, наблюдается высокая доля вычетов по НДС или длительные убытки.

Во время выездной проверки ФНС анализирует деятельность компании за длительный период. С 2026 года — это 3 предыдущих года и текущий год до даты вынесения решения о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Главные различия между камеральным и выездным контролем:

Новый порядок камеральных проверок в 2026 году: почему изменился регламент

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки в п. 1 ст. 88 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425‑ФЗ. Камеральную проверку может проводить любой налоговый орган, уполномоченный ФНС, независимо от региона постановки на учет компании и ИП. Это называется экстерриториальностью. Ранее камеральную проверку проводила та ИФНС, в которую сдали отчетность.

Изменение связано с 3 ключевыми задачами:

1. Выравнивание нагрузки между инспекциями. Перегруженные ИФНС мегаполисов разгружаются за счет региональных.

2. Повышение качества камерального контроля. Экстерриториальность снижает риск влияния личного мнения и отношения инспектора к конкретному налогоплательщику.

3. Наличие специализации. ФНС вправе создавать центры компетенции по отдельным налогам и направлять проверки в тот орган, где сосредоточены профильные кадры.

На Петербургском налоговом форуме в марте 2026 года начальник управления камерального контроля ФНС обозначил, что ведомство переходит к системной аналитической работе, а экстерриториальность и видеосвязь — ключевые инструменты работы. Задача инспектора состоит не в поиске ошибки, а в анализе цепочки операций и выявлении потенциальных рисков. С 1 сентября 2026 года в п. 2 ст. 101 НК РФ вносят изменение для дистанционного взаимодействия с налогоплательщиками. Рассмотрение материалов налоговой проверки станет возможно с использованием видео‑конференц‑связи.

Преимущества и недостатки нового порядка администрирования

Плюсы и минусы экстерриториальных камеральных проверок — в таблице:

Как узнать, какая налоговая проверяет вашу отчетность

Если камеральный контроль проводит не местная ИФНС, а уполномоченный налоговый орган другого региона, то налоговики отправят уведомление в течение 5 рабочих дней с начала проверки:

• по почте заказным письмом;

• по ТКС через оператора ЭДО;

• через личный кабинет налогоплательщика;

• через личный кабинет на «Госуслугах».

Как проводится камеральная проверка

С июня 2026 года применяются новые правила проведения камеральных проверок, утвержденные п. 2.4–2.8 письма ФНС от 09.06.2026 № ЕА‑36‑15/4924@.

Шаг 1. Прием, регистрация декларации (расчета) и входной контроль

После сдачи налогоплательщиком декларации (расчета) она подлежит регистрации и вводу в АИС ФНС. На этом этапе проверяется своевременность сдачи декларации. Эта информация учитывается при принятии итогового решения по проверке.

Чтобы уверенно ориентироваться в отчетных датах в 2026 году, отчитывайтесь через бухгалтерскую программу со встроенным календарем отчетности.

Система Saby:

• уведомляет о наступающих сроках сдачи отчетности и уведомлений;

• позволяет контролировать, какие задачи выполнены в срок, а по каким — просрочка;

• в один клик проверяет заполненные формы по алгоритмам госорганов и сообщает, если находит несоответствия показателей.

Шаг 2. Автоматизированное сопоставление контрольных соотношений

Все декларации проходят проверку контрольных соотношений показателей на соблюдение порядка заполнения. Если выявлены нарушения, то ФНС откажет в приеме отчетности (п. 4.1 ст. 80 НК РФ). В этом случае налогоплательщику надо представить исправленную декларацию или расчет.

Особые правила действуют для РСВ и декларации по НДС. Контрольные соотношения по ним условно разделены на две категории: критичные и нет. Декларация и расчет будут считаться несданными, если нарушены только критичные контрольные соотношения. В другом случае налоговая примет отчетность, но запросит пояснение.

Например, для РСВ критичной ошибкой будут неправильные ФИО и ИНН сотрудника, а для НДС — налог к уплате не равен разнице между исчисленным НДС и вычетами.

Шаг 3. Принятие решения о мероприятиях налогового контроля

После прохождения автоматизированного контроля и сверки контрольных соотношений ИФНС принимает решение, нужно ли проводить дополнительные контрольные мероприятия.

Основания для доппроверки:

• Выявлены ошибки, противоречия и несоответствия между отчетностью и сведениями налогового органа.

• Заявлена сумма НДС, акциза к возмещению или НДФЛ к возврату.

• Представлена уточненная декларация с уменьшением суммы налога к уплате по сравнению с ранее представленной декларацией.

• Применяются пониженные налоговые ставки.

• Заявлена налоговая льгота.

• Представлена декларация по налогу, связанному с использованием природных ресурсов.

Шаг 4. Применение риск‑ориентированного подхода

На этом шаге налоговая оценивает, есть ли в отчетности признаки возможных нарушений. Для этого инспектор использует не только сведения из представленной декларации, но и информацию, которая уже есть в его распоряжении. Например, данные предыдущей отчетности, результаты других проверок, сведения о контрагентах, информацию из государственных информационных систем и открытых источников.

Если декларация не вызывает вопросов, а ранее проведенный анализ не выявил ошибок, противоречий или других налоговых рисков, инспекция может не проводить дополнительные контрольные мероприятия. В этом случае камеральная проверка считается завершенной.

При наличии признаков налогового риска инспекция переходит к более детальной проверке. В зависимости от ситуации она может:

• запросить пояснения;

• истребовать документы в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;

• сопоставить сведения с данными, имеющимися у налогового органа;

• провести другие контрольные мероприятия в рамках камеральной проверки.

Шаг 5. Аналитическая работа

После получения пояснений от налогоплательщика инспектор анализирует все сведения из представленных документов и той информации, которую выявили в ходе проверки. В частности, проверяющий:

• Сравнивает показатели декларации с информацией за предыдущие отчетные периоды.

• Сопоставляет показатели анализируемой декларации с данными другой отчетности.

• Проверяет достоверность отраженных показателей.

• Контролирует правильность и полноту исчисления налоговой базы, применения льгот, ставок и вычетов.

• Проверяет обоснованность заявленной суммы к возмещению и полноту представленных сведений.

• Оценивает правомерность представления единой (упрощенной) декларации.

• Анализирует выручку, рентабельность и налоговую нагрузку, а также сопоставляет их со среднеотраслевыми показателями и показателями аналогичных налогоплательщиков.

• Сверяет данные по НДС с информацией о контрагентах, отраженной в их декларациях.

• Отрабатывает выявленные риски и анализирует результаты контрольных соотношений.

После этого инспектор выносит окончательное решение: камеральная проверка завершена с нарушениями или нет.

Шаг 6. Выявление ошибок и противоречий

Если были выявлены ошибки, противоречия или несоответствия, инспектор обязан направить требование налогоплательщику:

• представить пояснения;
• или внести изменения в декларацию (расчет).

Это обязательный этап перед оформлением акта налоговой проверки.

Шаг 7. Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля (при необходимости)

В ходе камеральной проверки должностное лицо может провести следующие мероприятия налогового контроля:

• Вызвать налогоплательщика в инспекцию для дачи пояснений.

• Направить запросы в банк, оператору платформы цифрового рубля.

• Вызвать на допрос или опрос свидетелей.

• Провести осмотр территории, помещений, документов, предметов с учетом ограничений ст. 92 НК РФ.

• Истребовать документы и другую информацию у налогоплательщика и его контрагентов.

• Назначить экспертизу.

• Привлечь специалистов и переводчиков.

Шаг 8. Оформление результатов КНП

По итогам контрольных мероприятий и анализа представленных пояснений и документов принимается решение:

• КНП завершается без нарушений, акт не составляется;

• КНП завершается актом налоговой проверки, если нарушения подтвердились и не устранены.

Итоги камеральной проверки: как узнать об окончании

Отдельного уведомления об окончании камеральной проверки налоговая инспекция не направляет. Узнать о результатах можно по следующим признакам.

Проверка завершена, нарушений не выявлено. Если срок проведения камеральной проверки истек, а налоговая не направила акт проверки, это означает, что по итогам проверки нарушений не установлено. В таком случае налогоплательщику не нужно дополнительно обращаться в инспекцию или направлять какие‑либо документы. Проверка считается завершенной.

По итогам проверки составлен акт. При наличии нарушений инспектор составляет акт налоговой проверки в течение 10 рабочих дней после окончания камералки. В акте прописаны выявленные нарушения и возможные меры ответственности. Акт вручают налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня его составления (ст. 100 НК РФ).

Как правило, вместе с актом инспекция также сообщает дату и место рассмотрения материалов проверки. На этом этапе налогоплательщик может представить свои возражения и дополнительно защитить свою позицию.

Что делать, если пришло требование

Порядок истребования документов при проведении налоговой проверки установлен в ст. 93 и 93.1 НК РФ. Запросить информацию и документы инспектор вправе у налогоплательщика, его контрагента и других лиц, которые могут располагать нужной информацией. Например, у банка или цифровой площадки. Сроки ответа на требование зависят от того, у кого и по какой причине запрашивают пояснения.

Если проверку проводит уполномоченный орган из другого региона, плательщик может направить документы:

• в свою инспекцию по месту учета;
• в уполномоченный орган напрямую.

При отправке по ТКС документы автоматически направляются в нужный налоговый орган.

Краткий алгоритм действий на случай получения требования. Если пришло требование от ФНС о даче пояснений, придерживайтесь следующей инструкции:

1. Определите срок ответа и основание для запроса документов, информации.

2. Оцените возможность ответить в срок. Если не успеваете, направьте в налоговую уведомление о невозможности представить документы в срок. ИФНС вправе принять решение о продлении срока.

3. Подготовьте и направьте ответ.

4. Сохраните квитанцию о получении ответа инспекцией. Это подтвердит, что вы выполнили требование ИФНС.

Составить ответ на требование поможет Saby. Система свяжет требование с отчетами и сформирует готовый шаблон. Вам останется только приложить документы при необходимости.