Как узнать фирму‑однодневку
Быстрая регистрация, массовый адрес, частая смена руководителя — все это характеризует фирму‑однодневку и вызывает вопросы у налоговиков. А работа с подозрительными контрагентами увеличивает налоговые риски для добросовестного бизнеса. Разбираемся, что такое фирма‑однодневка и почему с ней опасно работать.
Содержание
Что такое фирма‑однодневка
Фирма‑однодневка — формально обособленная, но фактически несамостоятельная организация. По сути это фиктивная компания: она не ведет реальную деятельность, не платит налоги, не сдает отчетность, а все ее операции существуют только на бумаге. На практике однодневные компании используют для реализации схем уклонения от уплаты налогов.
У однодневки короткий жизненный цикл, а номинальный директор ее не контролирует. Компанию создают для одной или нескольких мнимых сделок и закрывают после того, как владельцы получат нужный результат — необоснованную налоговую выгоду. Главная задача однодневки: организовать фиктивный документооборот с другими участниками схемы.
❗ Получение необоснованной налоговой выгоды — это снижение налоговой нагрузки в формальном соответствии с законом, но по сути нелегальным путем. Например, это ситуация, когда компания искусственно завышает расходы, заключая сделки на фиктивные работы и услуги, и тем самым занижает сумму налогов к уплате. Или скрывает доходы за счет дробления бизнеса. Такая выгода не имеет реального экономического обоснования и нарушает налоговое законодательство.
Как выявить фирму‑однодневку
Единых признаков, прописанных в российском законодательстве, нет — этот перечень открыт и дополняется с учетом предпринимательской практики. К примеру, однодневные компании часто предлагают нестандартные условия для обычного договора — длительную отсрочку платежа, оплату через третьих лиц. ФНС в своем письме от 24.07.2015 № ЕД‑4‑2/13005@ указала основные критерии, характерные для фирм‑однодневок.
Признаки фирмы‑однодневки
- Компания зарегистрирована на адрес массовой регистрации. Это адрес, который при регистрации указали несколько юридических лиц. Списки массовых адресов ведут территориальные инспекции.
- Организация не находится по месту регистрации, у нее нет договора аренды помещения с собственником.
- Помещение по адресу регистрации или фактического нахождения не приспособлено для работы.
- Компанию зарегистрировали незадолго до сомнительной сделки.
- Руководитель часто меняется.
- Директор или учредитель дисквалифицирован, умер или не живет в России.
- У компании нет бухгалтерской и налоговой отчетности. Другой вариант — она сдает только нулевую или убыточную отчетность.
При выборе контрагента проверять на эти признаки нужно любого — это проявление должной осмотрительности. Важно убедиться, что, например, ваш поставщик товара — реально работающий контрагент и договор не вызовет у налоговиков подозрение в необоснованной выгоде.
Как проверить фирму‑однодневку
Глубина и тщательность проверки зависит от значимости сделки для вашего бизнеса (пп. 6, 15, 16 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ‑4‑7/3060@).
Можно вручную прогонять каждого контрагента через десяток государственных баз, а можно в одном окне получить полную выписку по добросовестности партнера, используя сервис Saby Profile.
Разберем, как проверить контрагента в Saby Profile, на конкретном примере
Что мы видим на первом экране: компания работает больше года, руководство за это время не менялось, прибыль от деятельности есть. Но по адресу система обнаружила риски: массовость и недостоверность сведений в ЕГРЮЛ. Также настораживает всего 2 сотрудника в штате при таких больших оборотах.
Проверим оценку надежности контрагента.
Назвать такого контрагента фирмой‑однодневкой однозначно нельзя, деятельность он все‑таки ведет, но работать с ним рискованно. С помощью Saby Profile мы видим, что отметку о недостоверности адреса компания получила еще в мае и до сих пор (уже 4 месяца) не подтвердила адрес. А это грозит блокировкой банком счета, а через 2 месяца ее вообще могут ликвидировать (п. б ч. 5 ст. 21.1 129‑ФЗ).
Способы выявить фирму‑однодневку вручную:
- Получите выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Электронная выписка бесплатна — ее сделают за несколько минут на сайте ФНС. По выпискам из ЕГРЮЛ и ЕГРИП можно проверить адрес регистрации, контролирующих лиц, возраст и другие сведения о компании.
- Закажите выписку из единого реестра налогоплательщиков (ЕГРН). Ее выдают бесплатно — в любом ИФНС или МФЦ. Заказать можно через личный кабинет налогоплательщика или на «Госуслугах». В выписке из ЕГРН есть данные, которых нет в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. К примеру, о недвижимости и транспорте организации, обособленных подразделениях и применении УСН. По последним показателям можно определить признаки дробления.
- Проверьте контрагента через сервис «Прозрачный бизнес». Там можно бесплатно скачать выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, посмотреть карточку с подробными сведениями о компании и ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Кроме того, можно проверить адреса регистрации юрлиц и дисквалификацию руководителя.
- Изучите картотеку арбитражных дел. Там можно увидеть, часто ли судятся с вашим контрагентом и по каким вопросам. Чем больше судебных разбирательств, тем выше риски работы с такой компанией.
- Проверьте банк данных исполнительных производств. В базе можно узнать, есть ли у компании непогашенная задолженность. Незакрытые долги по исполнительным документам подтверждают недобросовестность контрагента.
Также можно запросить у контрагента выписку из сервиса оценки юрлиц и доступ к разделу «Как меня видит налоговая» из его личного кабинета ФНС. Там есть показатели его финансово‑хозяйственной деятельности и сведения о налоговой дисциплине. Для доступа к разделу партнер должен добавить вас в «друзья» через ЛК ФНС.
Кроме того, попросите учредительные документы: копии устава, решения или приказа о назначении директора. Если заключаете крупную сделку, потребуйте документы, которые подтвердят наличие ресурсов для ее исполнения — сырья, оборудования, квалифицированного персонала. Если контрагент игнорирует ваш запрос и не предоставляет нужные сведения, это говорит о его недобросовестности.
Чем опасна однодневка для добросовестного контрагента
Фирмы‑однодневки используют как средства совершения экономических преступлений. Их создают в противозаконных целях, с участием подставных лиц и без намерения вести предпринимательскую деятельность. Пострадать от однодневок могут даже добросовестные контрагенты — если случайно станут звеном мошеннических схем.
Общие риски
- Финансовые потери. Однодневки часто исчезают после получения предоплаты и не выполняют условия договора. Деньги вернуть невозможно, добросовестный бизнес терпит убытки.
- Репутационные риски. Связи с фирмами‑однодневками подрывают доверие деловых партнеров и негативно влияют на бизнес.
- Повышенный контроль. Компании, которые работают с однодневками, усиленно проверяют контролирующие и правоохранительные органы, а это существенно усложняет работу.
- Блокировка счета. ФНС вправе заблокировать расчетный счет, если обнаружит связь с недобросовестными контрагентами.
Но сотрудничество с однодневками грозит и более серьезными последствиями. Если контролирующие органы докажут соучастие в мошеннических схемах, вам грозит налоговая и уголовная ответственность.
Налоговые риски
Сделки с однодневками увеличивают налоговые риски. Если работаете с такой фирмой, инспекция может включить вас в план выездных проверок и рассмотреть налоги на предмет необоснованного обогащения. И если налоговики докажут необоснованную выгоду, они могут (ст. 54.1 НК РФ):
- признать сделки с однодневками недействительными;
- снять вычеты входного НДС и расходы по налогу на прибыль;
- отказать в возмещении налога на добавленную стоимость;
- отказать в налоговой льготе;
- доначислить налоги и пени.
Кроме того, за умышленное занижение налогов придется заплатить крупный штраф — до 40% от недоимки (ст. 122 НК РФ).
❗ Налоговые риски можно значительно снизить или полностью избавиться от них. Вот как это сделать:
- Исключите сомнительные операции с однодневками из налогового учета.
- Пересчитайте налоговую базу и сумму налога к уплате.
- Подайте в ИФНС уточненные декларации.
- Доплатите налог.
- Сообщите об этом инспектору в пояснительной записке.
Налоговики скорректируют свои данные по уточненной декларации. В результате выездную проверку могут отменить.
Уголовные риски
Уголовная ответственность грозит как за создание фирм‑однодневок, так и за их использование в мошеннических схемах. К уголовной ответственности привлекают не организацию, а физлицо. За экономические преступления с однодневками наказывают ее номинальных руководителей или учредителей. Рассмотрим, что грозит тем, кто сотрудничает с фирмами‑однодневками.
| За что наказывают | Как наказывают | По какой статье наказывают |
|---|---|---|
| Незаконный транзит или обналичивание денег через фирму‑однодневку (компанию могут признать «нелегальным банком») |
| Ст. 172 УК РФ |
| Легализация преступных доходов (отмывание денег через расчетные счета однодневки) |
| Ст. 193, 193.1 УК РФ |
| Использование фирмы‑однодневки для незаконных валютных операций |
| Ст. 193, 193.1 УК РФ |
| Использование фирмы‑однодневки для уклонения от уплаты налогов |
| Ст. 199 УК РФ |
Добросовестную компанию не будут наказывать за случайную сделку с фирмой‑однодневкой. Но если правоохранители докажут, что однодневку намеренно использовали для уклонения от налогов или других экономических преступлений, должностным лицам грозит уголовная ответственность. Подозрение может вызывать как постоянное сотрудничество, так и разовая операция. Чтобы не попасть в поле зрения контролеров и избежать возможных рисков, проверяйте каждого своего контрагента на признаки фирмы‑однодневки.
Частые вопросы
-
Что такое фирма-однодневка?
Это фиктивная компания. Она не ведет реальную деятельность, не платит налоги и не сдает отчетность. Ее создают для одной цели: проведения мнимых сделок и получения необоснованной налоговой выгоды. После выполнения своей роли такую фирму закрывают. -
Что такое должная осмотрительность?
Это проверка контрагента перед заключением сделок. Партнера можно проверить через ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, картотеку судебных дел, базу ФССП. Для расширенной проверки используйте сервис налоговиков «Прозрачный бизнес» и запрашивайте уставные документы у контрагента. -
Как распознать фирму‑однодневку?
По набору признаков. Среди них — массовый адрес регистрации, небольшой возраст компании, частая смена руководства, отсутствие отчетности и другие. -
Чем грозит работа с однодневкой добросовестному бизнесу?
За сотрудничество с однодневкой грозят финансовые, налоговые и уголовные риски. Налоговые — наиболее реальные: если инспекция докажет, что вы использовали однодневку для уклонения от налогов, может доначислить платежи, рассчитать пени и выставить крупный штраф. -
Могут ли привлечь к уголовной ответственности за одну случайную сделку?
За случайную сделку — нет. К уголовной ответственности привлекают только в том случае, если докажут умысел: сознательное использование контрагента‑однодневки для уклонения от налогов или обналичивания денег. Чтобы не попасть в поле зрения контролеров, нужно всегда проявлять должную осмотрительность.
Видеоматериалы по теме
