Взносы ИТ, НДС и налог на прибыль для ИТ: изменения на 2026 год
Налоговая реформа‑2026 сократила налоговые льготы для ИТ‑сектора. Причем первоначально законопроект о налоговой реформе‑2026 предполагал увеличение налоговой нагрузки на ИТ не только по взносам, но и по НДС. В итоге бизнес отстоял освобождение от НДС при реализации российского ПО. В статье рассмотрим основные изменения для ИТ‑отрасли с 2026 года.
Что вы узнаете
ИТ‑тариф страховых взносов с 2026 года вырастет
В 2025 году ИТ‑компании начисляют взносы по единой ставке — 7,6%. Эта ставка распространяется как на выплаты, не превышающие единую предельную базу, так и на выплаты сверх нее (п. 2.2.‑1 ст. 427 НК РФ).
Закон о налоговой реформе с 2026 года вводит для ИТ‑компаний регрессивную шкалу тарифов по страховым взносам (п. 2‑2 ст. 427 НК РФ в редакции с 01.01.2026):
- выплаты в рамках предельной базы будут облагаться по ставке 15%;
- к выплатам сверх предельной базы будет применяться ставка 7,6%.
В 2026 году единая предельная база по взносам вырастет до 2 979 000 ₽. Если сотрудник получает не более 248 250 ₽ в месяц, страховые взносы в 2026 году будут рассчитываться по ставке 15%. Тогда затраты на страховые взносы увеличатся почти в два раза, что особенно заметно для ИТ‑бизнеса, где зарплаты всегда высокие
Рассмотрим на примере, как вырастут взносы.
Предположим, зарплата сотрудника ИТ‑компании составляет 250 000 ₽ в месяц, то есть 3 000 000 ₽ за год (250 000 ₽ × 12 мес.).
Рассчитаем страховые взносы по старым и новым тарифам:
| Расчетный период (год) | Страховые взносы за год |
|---|---|
| 2025 | 228 000 ₽ (3 000 000 ₽ × 7,6%) |
| 2026 | 448 446 ₽ [2 979 000 ₽ × 15% + (3 000 000 000 ₽ - 2 979 000 ₽) × 7,6%] |
В 2026 году ИТ‑компания заплатит на 220 446 ₽ (448 446 ₽ - 228 000 ₽) больше страховых взносов, чем в 2025 году, при одинаковых выплатах. Налоговая нагрузка вырастет почти в два раза.
Условия для отраслевого тарифа
В 2026 году правила применения пониженных тарифов останутся прежними. ИТ‑компании должны удовлетворять следующим требованиям:
- иметь действующую ИТ‑аккредитацию либо свидетельство о регистрации в технико‑внедренческой или промышленно‑производственной особой экономической зоне (ОЭЗ);
- доля доходов от ИТ‑услуг за период использования спецтарифа должна составлять не менее 70%.
Важно: ИТ‑компания не может отказаться от пониженных взносов, если оба условия выполнены (письмо ФНС от 17.07.2023 № 3Г‑3‑11/9234).
При расчете доли к ИТ‑услугам относятся:
- Продажа экземпляров программ и баз данных, если их разработкой, адаптацией, модификацией занималась ИТ‑компания или лицо из той же группы компаний (за исключением иностранных лиц).
- Передача исключительных прав на собственное программное обеспечение (ПО) и базы данных.
- Предоставление прав на использование софта правообладателем, включая облачные сервисы (SaaS), обновления и дополнительные возможности.
- Разработка софта для заказчика и внесение в него изменений.
- Установка, тестирование и сопровождение собственных и заказных программ и баз данных. В этом случае софт считается заказным, если компания или лицо из ее группы занимались его разработкой, адаптацией или модификацией (письмо Минфина от 21.07.25 № 03‑03‑06/1/70468).
- Другие услуги, связанные с ИТ‑деятельностью. Полный список приведен в п. 5 ст. 427 НК РФ.
Этот список ИТ‑услуг не идентичен перечню видов деятельности, подлежащих аккредитации Минцифры, а охватывает только часть из них. Из расчета доли исключены услуги некоторых цифровых платформ, например, маркетплейсов, агрегаторов услуг.
Доход для расчета доли определяют по правилам налога на прибыль. Учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, из них вычитают курсовую разницу, налогооблагаемые субсидии и поступления от уступки дебиторской задолженности, возникшей в результате оказания ИТ‑услуг.
Если страхователь применяет УСН, то долю доходов нужно считать по кассовому методу, предусмотренному для упрощенцев в ст. 346.17 НК РФ (письмо Минфина от 28.10.2022 № 03‑15‑05/105082).
Общий доход, выручку от ИТ‑услуг и их соотношение фиксируют в Приложении 1 раздела 1 расчета по страховым взносам (форма РСВ). Инспекция проверит обоснованность права на спецтарифы при камеральной проверке РСВ.
С какого момента действует пониженный тариф
ИТ‑компания должна перейти на спецтарифы взносов с первого числа месяца, в котором получила госаккредитацию. Например, если она аккредитовалась 15 сентября, то применяет пониженный тариф с 1 сентября.
Минфин всегда придерживался этого правила в своих разъяснениях, хотя оно не было закреплено в налоговом законодательстве. Однако с 2026 соответствующая норма появится в Налоговом кодексе. Ее формулировка дословно повторяет прежние разъяснения Минфина и утверждает порядок, который уже применялся на практике (абз. 18 п. 5 ст. 427 НК РФ в редакции с 01.01.2026, письмо от 13.12.2024 № 03‑15‑05/126015).
При утрате права на спецтариф страховые взносы нужно пересчитать с начала года (абз. 18 п. 5 ст. 427 НК РФ, с 2026 года станет абз. 19). Такая ситуация может возникнуть, если аккредитацию аннулировали или доля профильных доходов оказалась ниже лимита.
Пример
Компания «Альфа», разработчик ПО, получила ИТ‑аккредитацию в январе 2025 и начисляла пониженные взносы с начала года.
2 декабря аккредитация была аннулирована. «Альфа» пересчитала страховые взносы по общим ставкам за период с января по ноябрь и подала уточненные РСВ за первый квартал, полугодие и 9 месяцев в налоговую инспекцию.
Компания может потерять аккредитацию, а затем получить снова. Минфин разъяснил, как действовать в такой ситуации:
- При утрате аккредитации пересчитать взносы по общим ставкам с 1 января.
- Вернуться на пониженный тариф с месяца повторного получения аккредитации (письмо от 13.05.25 № 03‑15‑05/46674).
Продолжим пример
Предположим, что 17 декабря «Альфа» снова аккредитовалась. Тогда она рассчитает взносы за декабрь по ИТ‑тарифам, а взносы за период с января по ноябрь оставит начисленными по полным ставкам.
Кому недоступны ИТ‑тарифы взносов
Некоторые страхователи не могут воспользоваться пониженными ставками страховых взносов для ИТ. Это:
- Компании с преобладающей долей госучастия, за исключением случаев, предусмотренных Правительством РФ.
- Компании, созданные после 1 июля 2022 в результате реорганизации (кроме преобразования), присоединения к ним другого юрлица или выделения одного или нескольких.
Новые ИТ‑компании вправе применять спецтариф с 2025 года, если они созданы в результате слияния или присоединения другого лица, и все участники реорганизации использовали этот тариф в 2024 году.
Компании с госучастием со следующего года смогут перейти на пониженные тарифы взносов с месяца, в котором доля РФ стала меньше 50%.
С 2026 года участникам проекта «Сколково» закроют доступ к налоговым ИТ‑льготам. Эти компании смогут применять только льготы Сколково, где тариф страховых взносов составляет 30% в пределах полуторакратного федерального МРОТ и 15% с суммы превышения (п. 2.4 и п. 5 ст. 427 НК РФ в редакции с 01.01.2026).
Основные правила ИТ‑аккредитации
ИТ‑аккредитацию проводит Минцифры. Она доступна для компаний, которые занимаются разработкой, изменением, тестированием и поддержкой программ для ЭВМ и баз данных, обеспечивают безопасность информационных систем и предоставляют другие профильные услуги по перечню из приказа Минцифры от 11.05.2023 № 449.
Правила аккредитации утверждены постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729. Заявление на аккредитацию передается в Минцифры через Госуслуги в электронной форме. После проверки министерство вносит запись со статусом «Действует» в реестр аккредитованных ИТ‑компаний. Эта запись является подтверждением аккредитации. Для индивидуальных предпринимателей такая процедура не предусмотрена.
На аккредитацию могут рассчитывать претенденты, удовлетворяющие установленным критериям:
- основной вид деятельности соответствует кодам ОКВЭД сектора информационных технологий;
- среднемесячная заплата работников не ниже фактической по стране или региону;
- доля доходов от ИТ‑услуг превышает 30% от всех доходов;
- на сайте размещена на русском языке информация об ИТ‑деятельности, об услугах, разработке продуктов и их включении в реестр отечественного софта;
- в ФНС направлено согласие на раскрытие налоговой тайны;
- компания не подпадает под критерии из п. 17 постановления № 1729 (госучастие не менее 50%, налоговая недоимка более 3 тыс. ₽, неснятая или непогашенная судимость руководителя и другие).
Все эти требования должны соблюдаться и после получения аккредитации, в противном случае аккредитацию могут аннулировать.
Критерий зарплаты не распространяется на правообладателей софта, включенного в реестр отечественного ПО, если их доход за прошлый или текущий год превысил 1 млн ₽ и включает поступления от этого софта.
Стартапы младше трех лет с небольшой выручкой могут аккредитоваться без учета критерия профильных доходов. Однако, если в регионе ведется реестр стартапов, необходимо также быть в этом реестре или в реестре малых технологических компаний (МТК) (п. 7 — 8 постановления № 1729).
Ежегодное подтверждение ИТ‑аккредитации
Госаккредитацию в сфере ИТ нужно подтверждать каждый год. Для этого до 1 июня компания должна подать заявление через Госуслуги. Минцифры проверит данные до 1 июля (п. 26 — 27 постановления № 1729).
До 2025 года включительно компании, которые применяли пониженные страховые взносы в первом квартале, не должны были подавать заявление на подтверждение аккредитации. Минцифры получало сведения о таких страхователях от ФНС, но только если действовало согласие на раскрытие налоговой тайны.
С 2026 года ежегодное подтверждение потребуется и для компаний, использующих ИТ‑тарифы взносов. О соответствующих поправках мы расскажем ниже.
Чтобы сохранить аккредитацию, ИТ‑компании должны:
- обновлять согласие на раскрытие налоговой тайны при необходимости;
- проверять, соответствует ли их сайт аккредитационным требованиям;
- регулярно сравнивать среднюю зарплату сотрудников с установленными лимитами.
Что изменится в порядке аккредитации
В конце года приняли значительные поправки в правила ИТ‑аккредитации, которые вступят в силу с 1 января 2026 (постановление Правительства РФ от 28.11.2025 № 1949, приказ Минцифры от 02.06.25 № 511). Среди ключевых изменений:
- С 2026 года компании, пользующиеся льготными тарифами страховых взносов, до 1 июня должны будут подавать заявление на ежегодное подтверждение аккредитации. Ранее они освобождались от этой процедуры.
- Список обязательной информации для сайтов ИТ‑компаний расширили. Теперь эти данные должны быть доступны посетителям сайта без аутентификации и идентификации. Подробно рассказали тут.
- Ввели мораторий на повторное заявление об аккредитации, если она аннулирована по определенным основаниям. Срок моратория могут установить на один год или на три месяца в зависимости от обстоятельств.
- С 2026 года новые стартапы с небольшой выручкой будут освобождены от проверки доли ИТ‑доходов, если зарегистрируются в федеральном или региональном реестре стартапов либо в реестре МТК. Федеральный реестр планируют запустить в будущем году. Сейчас требование о регистрации не действует, если в регионе реестр не ведется.
- ИТ‑аккредитация будет недоступна для компаний с иностранным участием более 50%.
- Представители отрасли квантовых коммуникаций и защиты информации также получат возможность аккредитации.
- Крупные компании с выручкой от 1 млрд ₽ обязали сотрудничать с вузами для подготовки профильных кадров. Ежегодно такие ИТ‑компании будут подавать заявление на подтверждение аккредитации и отчет о реализации соглашения с вузом.
Пониженные страховые взносы для радиоэлектронной отрасли
Разработчики и производители радиоэлектронной продукции пользуются отдельными налоговыми преференциями: в 2025 году они начисляют страховые взносы по единому пониженному тарифу 7,6% со всех выплат (п. 2.2‑1 ст. 427 НК РФ). С 2026 года отраслевые льготы расширят: тариф 7,6% сохранят для выплат в рамках единой предельной базы, а для суммы превышения установят ставку 0% (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в редакции с 01.01.2026).
Также в следующем году в Налоговый кодекс введут новую норму: пониженный тариф начнет действовать с начала месяца, в котором страхователь будет включен в реестр компаний радиоэлектронной промышленности (абз. 10 п. 14 ст. 427 НК РФ в редакции 01.01.2026). Эта норма соответствует разъяснениям Минфина, в частности, письму от 21.05.2025 № 03‑15‑06/49786.
Чтобы воспользоваться льготной ставкой, нужно выполнить два условия:
- Компания должна быть включена в реестр организаций радиоэлектронной промышленности Минпромторга.
- Профильные доходы должны составлять не менее 70% за расчетный период.
К профильным доходам относят выручку от проектирования и разработки электронных модулей, радиоэлектронных изделий и другие доходы из п. 14 ст. 427 НК РФ. С 2026 года этот список пополнится доходами от проектирования и разработки оборудования для производства электронной компонентной базы и электронной продукции (абз. 7 п. 14 ст. 427 НК РФ).
Доходы определяют так же, как для ИТ‑компаний: по правилам налога на прибыль, без учета курсовых разниц, субсидий и поступлений от уступки долга. Льготополучатели должны отражать расчет доли в Приложении 1 раздела 1 отчета РСВ.
Если доля профильных доходов упадет ниже 70% или компанию исключат из реестра, она потеряет право на льготный тариф с начала года.
В будущем компании этой отрасли, получающие налоговые льготы, будут обязаны вкладывать часть сэкономленных средств в развитие производства и НИОКР. Правительство разрабатывает соответствующие поправки в Налоговый кодекс (сообщение Интерфакса от 22.09.2025).
С 1 сентября 2026 производители радиоэлектроники будут платить технологический сбор за каждую единицу произведенной продукции. Размеры сбора устанавливает Правительство РФ. В одном месте собрали всё, что уже известно про техносбор.
Упрощайте расчет налогов вместе с онлайн‑бухгалтерией Saby:
- Система автоматически рассчитает зарплату, НДФЛ, страховые взносы и другие налоги по бизнесу. Напомнит о сроках уплаты. Формировать платежки можно прямо в программе.
- Программа заполняет по данным учета нужные отчеты и проверяет их по всем контрольным соотношениям перед отправкой в ФНС, что гарантирует отсутствие ошибок. А значит, налоговая не будет требовать пояснений.
Распространенная ошибка при заполнении зарплатного отчета РСВ — округление суммы взносов. Некоторые бухгалтерские программы считают взносы по простой формуле: Зарплата за месяц х Единый тариф страховых взносов. Из‑за этого расчет в каждом месяце может отличаться на несколько копеек от расчета нарастающим итогом. В итоге налоговая выписывает ошибку, и бизнесу приходится доуточнять РСВ и доплачивать взносы вместе с пенями. Saby помогает отслеживать и вовремя исправлять копеечные расхождения в РСВ.
Освобождение от НДС для ИТ‑компаний сохранится
В первом варианте законопроекта о налоговой реформе‑2026 предлагалось отменить льготу по НДС при передаче прав на ПО из отечественного реестра (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Такая поправка могла стать серьезным ударом для отрасли, поскольку ИТ‑сектор отличает высокая маржинальность, а значительную часть затрат в себестоимости составляют безНДСные зарплата и взносы. Ко второму чтению спорную поправку исключили из текста документа. Льгота по НДС для ИТ‑сектора останется в силе и в 2026 году.
Разработчики радиоэлектронных устройств, в свою очередь, освобождаются от НДС при передаче прав на изобретения, полезные модели и другие объекты интеллектуальной собственности, перечисленные в подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Эта льгота действует и в 2026 году.
Кто сможет воспользоваться ИТ‑ставкой налога на прибыль в 2026 году
В 2026 году ставки по налогу на прибыль для ИТ‑компаний оставят прежними: 5% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Эти ставки действуют до 2030 года (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Для получения льготы компания должна соответствовать тем же требованиям, что и в 2025 году: иметь госаккредитацию Минцифры и долю доходов от ИТ‑услуг не менее 70%. Если хотя бы одно из этих условий нарушили, налогоплательщик теряет право на льготу с начала года.
При получении ИТ‑аккредитации компания может применять пониженную ставку налога на прибыль с начала года, в котором аккредитация появилась. А вот льготный тариф по страховым взносам действует только с месяца получения аккредитации. Это означает, что льготы по налогу на прибыль и страховым взносам могут вступить в силу в разное время (письма Минфина от 28.05.2025 № 03‑15‑05/52390, ФНС от 25.01.2023 № СД‑4‑3/763@).
Пример
ИТ‑компания «Бета» впервые получила аккредитацию Минцифры в ноябре 2025. Если доля профильных доходов достаточна, «Бета» имеет право на льготную ставку налога на прибыль с 1 января 2025, на льготный тариф страховых взносов — с 1 ноября.
«Бета» представит уточненные декларации по налогу на прибыль с учетом льготной ставки за первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2025.
С 2026 года резиденты Сколково не смогут воспользоваться пониженной ИТ‑ставкой налога на прибыль, для них доступен только особый налоговый режим с нулевой ставкой, но при соблюдении определенных условий. Они прописаны в п. 5.1 ст. 284 НК РФ.
Для сектора радиоэлектроники в 2025 — 2027 годах установлена льготная ставка по налогу на прибыль в размере 8% в федеральный бюджет и 0% в региональный. Обязательные условия льготы: включение в реестр организаций радиоэлектронной промышленности и доля профильных доходов не менее 70% (п. 1.16 ст. 284 НК РФ).
С 2026 года иностранные агенты и компании с долей участия иностранных агентов свыше 10% более не смогут применять пониженные ставки налога на прибыль. Об этом будет новый п. 8 ст. 284 НК РФ.
Сравнение льготы по взносам и налогу на прибыль
Сравним налоговые льготы по страховым взносам и налогу на прибыль для технологического сектора в 2025 и 2026 годах:
| Получатель льгот | Льготная ставка | |
|---|---|---|
| 2026 | 2025 | |
| Страховые взносы | ||
| ИТ‑компании | В пределах базы по взносам: 15% С выплат сверх предельной базы: 7,6% | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 7,6% |
| Организации радиоэлектронной промышленности | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 0% | В пределах базы по взносам: 7,6% С выплат сверх предельной базы: 7,6% |
| Участники проекта «Сколково» | Только льгота Сколково: 30% — в пределах 1,5 МРОТ; 15% — с выплат свыше 1,5 МРОТ | На выбор ИТ‑льгота или льгота Сколково |
| Налог на прибыль | ||
| ИТ‑компании | 5% — в федеральный бюджет 0% — в региональный бюджет | 5% — в федеральный бюджет 0% — в региональный бюджет |
| Организации радиоэлектронной промышленности | 8% — в федеральный бюджет 0% — в региональный бюджет | 8% — в федеральный бюджет 0% — в региональный бюджет |
| Участники проекта «Сколково» | Только льгота Сколково: 0% при соблюдении определенных условий | На выбор ИТ‑льгота или льгота Сколково |
С 2026 года в связи с изменениями тарифов страховых взносов у малого и среднего бизнеса (МСП) будет новая форма расчета по страховым взносам.
В онлайн‑бухгалтерии Saby бланки отчетности обновляются автоматически. Если формируете отчеты в другой системе, а отправляете через Saby, можете быть спокойны. Если в той другой системе не обновилась печатная форма, Saby исправит ее на актуальную. Это важно по таким отчетам, как РСВ, которые меняются часто — каждый год.
Видеоматериалы по теме
