Учет стоимости товаров в торговле у розничных и оптовых продавцов
Современный учет в торговых организациях не должен быть трудоемким. Если перед вами стоит вопрос, по какой стоимости учитывать в бухучете приобретенные товары, какой способ учета применять, выбирайте тот порядок, который проще. Но при этом не забывайте, что бухгалтерский учет должен обеспечивать вас точными и полными данными. В статье рассказали про идеальный вариант для учета в магазине розничной торговли и в оптовой торговле.
Что вы узнаете
Бухучет товаров в розничной торговле
Бухгалтерский стандарт по учету запасов предусматривает следующие варианты вести учет товаров в рознице (п. 9 и 20 ФСБУ 5/2019). Выбранный вариант отразите в учетной политике компании для целей бухгалтерского учета.
Вариант 1. Количественно-суммовой учет по закупочным ценам. Подходит всем розничным торговцам. Предполагает детальный учет операций по поступлению и реализации конкретных товаров, поэтому ведется в учетных программах. Например, чтобы применять этот вариант, можно подключить СБИС.
Вариант 2. Количественно-суммовой учет по продажным ценам. На практике — бессмысленный. Учет по продажным ценам ведется с использованием счета 42 «Торговая наценка». Продажные цены и счет 42 применяют, чтобы облегчить учет, когда нет возможности реализовать детальный учет операций в разрезе конкретных товаров (см. вариант 3). Если фирма применяет количественно-суммовой учет, она априори может позволить себе нужную детализацию, учет поступления и продажи каждой единицы товара. Наценка в разрезе конкретных товаров не оптимизирует бухучет. Анализировать продажи помогают складские отчеты.
Вариант 3. Суммовой учет. Возможен только по продажным ценам, с использованием счета 42 «Торговая наценка». Подходит для мелких розничных магазинов, так как в этом случае не ведется количественный учет в разрезе номенклатуры (отдельных наименований товаров). Все товары — в одной куче. Торговая наценка — общая, на всю сумму товаров. Из-за своей простоты такой учет можно вести без полноценной автоматизации, вручную: в тетрадях приходов — расходов, в Excel-таблицах или книге складского учета.
Какой способ выбрать для учета в рознице
В таблице сравнили два способа учета товаров. Информация поможет вам лучше узнать особенности каждого вида и подобрать оптимальный вариант в вашей ситуации.
| Операция | Учет | |
|---|---|---|
| количественно‑суммовой по закупочным ценам | суммовой по продажным ценам | |
| Автоматизация учета (необходимость работать в учетной программе) | Нужна | Не обязательна. Например, учет можно вести в Excel |
| Оприходование товара | В программе проводится приход, это занимает пару минут. Товар принимается к учету по фактической стоимости. Что входит в фактическую стоимость, подробно рассказали в следующем разделе про оптовую торговлю. Принцип формирования этого показателя схож при разных видах торговли | Вы обязаны отражать торговую наценку на весь ассортимент товаров. Наценка — разница между стоимостью товаров при покупке и предполагаемой ценой в момент реализации. Товар принимается к учету по фактической стоимости, увеличенной на торговую наценку |
| Розничная продажа | Программа точно рассчитывает наценку по каждой номенклатурной позиции в момент продажи | Наценку можно рассчитать только приблизительно |
| Инвентаризация | Вы видите точные данные: сколько и по какому товару излишка/недостачи. Легко отслеживаете пересорт | Данные только по сумме излишка/недостачи. Не понятно, по какой именно позиции есть отклонения. Не видно пересорт |
| Изменение цен (переоценка) | Программа автоматически пересчитывает цены | Трудоемкий процесс переоценки: требуется пересчитать товары на складе и в торговом зале, при этом остановить продажи. Задача усложняется при большом ассортименте и частом изменении цен |
| Построение отчета по складским остаткам | В программе вы видите, сколько и какого товара есть в наличии, можете построить отчет по остаткам на любую дату | Отчет только по сумме в продажных ценах. Трудно отслеживать наличие отдельных видов товара |
| Формирование финансового результата | Программа рассчитывает наценку, выводит данные о количестве продаж по каждой номенклатурной позиции, а значит, вы можете оценить рентабельность продаж в режиме реального времени | Наценка рассчитывается приблизительно (как среднее арифметическое). Трудно оценить рентабельность продаж определенного вида товара. Трудно вести учет, если магазин предоставляет скидки |
| Расчет налогов | Программа автоматически рассчитывает налоги по проведенным документам | Для расчета налогов (по УСН, ОСНО) нужны закупочные, а не продажные цены. Значит, придется вести двойной учет |
| Отражение стоимости товаров в бухгалтерской отчетности (балансе) | По балансовой, то есть фактической, стоимости | По балансовой, то есть продажной, стоимости за минусом торговой наценки. Отдельно торговая наценка в балансе не отражается, информация по ней собирается только на счете 42 |
Если ведете учет по продажным ценам (суммовой) и сталкиваетесь со сложностями, которые мы перечислили выше, рассмотрите альтернативный вариант: количественно-суммовой учет товаров в ценах закупки. Работа по этому методу доступна в СБИС. Программа освобождает вас от трудоемкого способа учета в ценах продажи и дает такие преимущества:
- точность расчетов;
- авторасчет себестоимости товара;
- автоматическое списание товара при продаже;
- информацию об остатках на любой период;
- учет по НК РФ.
Проводки в розничной торговле
Поступление ТМЦ
Операция Дебет Кредит Учет по закупочным ценам Приобрели товары у продавца 41 60 Отразили входящий НДС 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям» 60 Отразили в себестоимости товара расходы на транспортировку, страхование, сортировку, упаковку и др. 41 60, 76 Оплатили счета контрагентам 60, 76 51 Учет по продажным ценам Те же проводки, что при учете по закупочным ценам, а также следующая дополнительная проводка: Учли торговую наценку 41 42 Реализация
Операция Дебет Кредит Учет по закупочным ценам Отразили выручку от продажи 51, 50 90 Начислили НДС с продажи 90 68 Списали себестоимость проданного товара 90 41 Списали расходы на продажу 90 44 Учет по продажным ценам Отразили выручку от продажи 51, 50 90 Начислили НДС с продажи 90 68 Списали себестоимость проданного товара в продажных ценах 90 41 Списали расходы на продажу 90 44 Списали наценку проданного товара (сторно) 90 42
Автоматизировать учет товаров в розничной торговле
Бухучет товаров в оптовой торговле
Оптовые продавцы принимают к бухучету ценности, купленные на перепродажу, по фактической себестоимости (п. 9 и 10 ФСБУ 5/2019). В бухгалтерском обиходе также используют термин «по закупочным ценам» или «по ценам закупки». В фактическую себестоимость включаются:
- Стоимость за единицу товара, оплаченная продавцу.
- Проценты по кредитам, если товар купили на заемные деньги.
- Расходы на доставку до склада: транспортировку, упаковку, страхование. Доставку собственными силами может быть затруднительно сразу рассчитать и отнести на себестоимость. Например, когда компания только по итогам месяца может определить сумму таких затрат. В этом случае допускается списывать транспортные расходы в затраты на продажу, а не на себестоимость товара (п. 21 ФСБУ 5/2019).
- Затраты на доведение до состояния готовности к продаже: сортировку, фасовку, упаковку.
Расходы, которые оптовик понес после того, как товар поступил к нему на склад, например на хранение товара у себя и перемещение между складами, не включаются в фактическую себестоимость. А учитываются в составе расходов на продажу (п. 18 ФСБУ 5/2019).
Точно сформировать себестоимость поможет автоматизированный учет товаров по закупочной стоимости в СБИС. Оформите поступление на склад, создав в программе документ поступления товарно-материальных ценностей (ТМЦ), и система сама сформирует нужные проводки.
Расходы на доставку относите в себестоимость товара в один клик. При проведении документа, подтверждающего расходы, укажите, что стоимость расходов списывается в себестоимость товаров.
Программа упрощает учет поступления, перемещения и реализации товара
Проводки в оптовой фирме
Поступление ТМЦ
Операция Дебет Кредит Приобрели товары у продавца 41 60 Отразили входящий НДС 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям» 60 Отразили в себестоимости товара расходы на транспортировку, страхование, сортировку, упаковку и др. 41 60, 76 Оплатили счета контрагентам (поставщикам, транспортной компании) 60, 76 51 Хранение и транспортировка между складами
Операция Дебет Кредит Хранение на складе, транспортировка между складами и другие расходы, которые не включаются в фактическую себестоимость товара (п. 18 ФСБУ 5/2019) 44 10, 70, 76 Реализация
Операция Дебет Кредит Товар продан, поступили деньги от покупателя 62 90 Начислили НДС с продажи 90 68 Списали себестоимость проданного товара 90 41 Списали расходы на продажу 90 44 Отразили поступившую от покупателя оплату 51 62
Автоматизировать учет товаров в оптовой торговле
Частые вопросы
-
Бухгалтерский и складской учет товаров: в чем разница?
Не путайте бухгалтерский и складской учеты — это разные понятия. Бухгалтерский — для того, чтобы правильно отразить товары в учете и отчетности (сформировать себестоимость), списать дополнительные расходы и отслеживать фактическую прибыль компании. А складской — чтобы заполнить каталог и фиксировать каждое действие с товарами на складе. Подробнее о складском учете читайте в другой статье.
-
На какую дату принимать к учету товары?
Приходуйте товары в бухучете на ту дату, когда к вашей компании перешло право собственности на них. По общему правилу это дата, когда вы получили ценности (ст. 223 ГК РФ). Полученные ценности, на которые право собственности к вам еще не перешло, учитывайте за балансом.
Чтобы принять товары к бухучету, должны одновременно выполняться два условия (п. 5 ФСБУ 5/2019):
- Понесенные расходы на покупку товара в дальнейшем принесут прибыль.
- Вы точно знаете сумму затрат на покупку товаров или знаете ее приблизительно.
-
Когда в торговле используется счет 45 «Товары отгруженные»?
Самый популярный случай использования счета 45 в бухучете — реализация товара через посредника (комиссионера, агента). Например, когда компания торгует через маркетплейс. Тогда нужны дополнительные проводки:
Операция Дебет Кредит Передали товар посреднику 45 41 Учли в расходах вознаграждение посреднику 44 76 Отразили денежные средства, полученные от посредника 51 62 Списание себестоимости проданного товара отражается в этом случае проводкой: дебет 90, кредит 45.
-
Как отражать в бухучете брак, который обнаружили после получения товара от поставщика (приемки на баланс)?
По бракованному товару нужны следующие бухгалтерские записи:
Операция Дебет Кредит Выявлен брак 94 41 Списаны потери в пределах норм естественной убыли 44 94 Списаны потери сверх норм естественной убыли 91 94 Списали недостачу за счет виновного материально ответственного сотрудника 73 94
Видеоматериалы по теме
