Ускоренное возмещение НДС: в 2025 году — для всех
В 2023–2025 годах возмещать НДС в ускоренном порядке могут практически все налогоплательщики — это одна из мер антисанкционной господдержки, которая действует с 2022 года. Раньше это могли сделать только представители крупного бизнеса или «избранные» категории. Правда, чтобы воспользоваться правом на ускоренное возмещение, нужно выполнить ряд условий, а еще тщательно взвесить риски и выгоды. Как это сделать — расскажем в статье.
Что вы узнаете
Как работает ускоренное возмещение
Возместить НДС могут налогоплательщики, которые не используют освобождение от НДС. Для этого входной налог должен быть больше, чем выставленный покупателям.
Есть два вида возмещения НДС: стандартное и ускоренное (или возмещение в заявительном порядке). Принципиальное различие между ними — в сроках возврата (зачета) НДС. При ускоренном возмещении не нужно ждать окончания проверки декларации, поэтому деньги вы выполучите на 2‑3 месяца раньше.
Если читать НК РФ буквально, заявительный ускоренный порядок возмещения могут использовать компании и ИП на УСН, которые с 2025 года обязаны платить НДС и работают по стандартным ставкам налога. Точную позицию рекомендуем узнать в местной налоговой.
| Вид возмещения | Срок возврата налога |
|---|---|
| Стандартное (ст. 176 НК РФ) | До 3,5 месяцев с даты подачи декларации, а именно:
|
| Ускоренное (ст. 176.1 НК РФ) | До 13 рабочих дней с даты подачи декларации, а именно:
|
Кто может воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС
Возмещать НДС ускоренно могут несколько категорий налогоплательщиков.
Стандартная категория налогоплательщиков с правом на ускоренное возмещение НДС — это все налогоплательщики, которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.
Ускоренное возмещение «для всех» — временная мера, ей можно воспользоваться, только если компания (ИП) возмещает налог за 2022‑2025 годы. При этом сумма НДС к возмещению не должна превышать сумму налогов, уплаченную в прошлом году. Если хотите возместить больше, на сумму превышения нужна банковская гарантия или поручительство (п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ).
В расчет «прошлогодней» суммы налогов включите:
Не включайте в расчет:
Чтобы точно рассчитать налоги, уплаченные в прошлом году, проведите сверку с ИФНС. Самый быстрый способ — через Saby. Так вы точно будете знать, какие суммы числятся в налоговой как уплаченные или зачтенные.
Если сумма НДС к возмещению превышает прошлогодние налоги, а банковскую гарантию или поручительство получать не хотите, то в заявлении укажите только часть суммы. Оставшуюся часть налога к возмещению можно:
- Вообще не отражать в декларации — перенести часть вычетов по НДС на следующие периоды. В Saby отложить нужную сумму вычетов можно в один клик.
- Отразить в декларации, но дождаться возврата в стандартном порядке после проверки декларации.
Пример расчета суммы НДС к возмещению, не требующей гарантии или поручительства
НДС к возмещению за 1 квартал 2025 года ООО «Альфа» — 4 млн рублей. Компания зарегистрировалась в начале 2024 года и планирует возместить НДС ускоренно, так как не находится в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.
В 2024 году ООО «Альфа» уплатило:
Налоги в качестве налогоплательщика Налоги в качестве налогового агента При импорте Прочие платежи НДС— 2 млн руб.
Налог на прибыль— 1 млн руб.
НДС— 0,5 млн руб.
НДФЛ— 1 млн руб.
НДС— 0,5 млн руб. Страховые взносы— 0,5 млн руб. Сумма налогов и взносов для расчета НДС к возмещению без банковской гарантии: 3,5 млн ₽
(2 + 1 + 0,5) . В расчет не включаются НДС и НДФЛ, перечисленные в качестве налогового агента, а также НДС, уплаченный в качестве импортера на таможне.Чтобы не предоставлять банковскую гарантию, компания подаст заявление на возмещение НДС в размере 3,5 млн ₽.
Онлайн‑курс «НДС на упрощенке»
Теория и практика от главного бухгалтера с 20‑летним опытом, эксперта Saby Bu Ирины Анфимычевой
Особые категории налогоплательщиков с правом на ускоренное возмещение НДС:
- Налогоплательщики, которые предоставили банковскую гарантию или поручительство.
- Налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг. Про вступление в налоговый мониторинг рассказали тут.
- Представители крупного бизнеса, которые заплатили налогов за предыдущие 3 года более 2 млрд рублей и которые не находятся в процессе банкротства. С момента создания организации до дня подачи декларации должно пройти не менее 3 лет.
Порядок и сроки ускоренного возмещения НДС
Декларация по НДС сдается только в электронном виде, поэтому все взаимодействие с налоговой при возмещении НДС происходит, как правило, через систему электронной сдачи отчетности. В Saby вы быстро заполните и отправите в налоговую документы и отчетность, а обо всех поступающих из ИФНС документах получите уведомление любым удобным способом.
Шаг 1. Сдайте декларацию по НДС
Срок: 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
Форма с отчетности за 1 квартал 2025 и далее: утверждена приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД‑7‑3/989@, вступает в силу с 17 февраля 2025.
Особенности заполнения:
- По строке 055 раздела 1 впишите код основания применения заявительного порядка возмещения НДС. Если возмещаете по основанию «для всех», указывайте код 08. Если у вас несколько оснований, перечислите их все по строке 055. Например, если НДС к возмещению превышает налоги, уплаченные за прошлый год, то сумма превышения должна быть обеспечена банковской гарантией или поручительством. В этом случае дополнительно к коду 08 нужно указать код 02 или 05.
- По строке 056 раздела 1 укажите общую сумму НДС, которую хотите возместить по всем кодам оснований.
Шаг 2. Подайте заявление о возмещении НДС
Срок: вместе с декларацией или в течение 5 дней после ее сдачи.
Способ подачи: только в электронном виде через ТКС.
Форма: утверждена приказом ФНС от 20.03.2024 № ЕД‑7‑15/217@.
Особенности заполнения заявления:
- На титульном листе укажите основание ускоренного возмещения НДС в соответствии со ст. 176.1 НК РФ. По основанию «для всех» это код 8. Если часть НДС к возмещению превышает налоги, уплаченные в прошлом году, укажите дополнительно код 2 или 5.
- Заполните сведения о возврате — сумму НДС и расчетный счет, если хотите вернуть деньги на него, а не на ЕНС.
Учтите, что в любом случае сначала сумма НДС, заявленная к возмещению, «попадет» на ваш ЕНС. Если сальдо на ЕНС отрицательное (есть непогашенные недоимки, пени, штрафы), то в первую очередь за счет возмещения перекроются «минуса» на ЕНС. И только если по итогу такого зачета на ЕНС образуется положительное сальдо, налоговая вернет деньги на расчетный счет (в сумме, не превышающей положительное сальдо). Вы вправе указать в заявлении к возврату на расчетный счет только часть всей суммы НДС к возмещению. Например, если хотите оставить деньги на ЕНС или если на ЕНС минусовое сальдо. Чтобы потом распорядиться остатком на ЕНС (вывести деньги или зачесть в счет уплаты налогов), понадобятся «свои» заявления из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Вы вправе указать в заявлении к возврату на расчетный счет только часть всей суммы НДС к возмещению. Например, если хотите оставить деньги на ЕНС или если на ЕНС минусовое сальдо. Чтобы потом распорядиться остатком на ЕНС (вывести деньги или зачесть в счет уплаты налогов), понадобятся «свои» заявления из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД‑7‑8/1133@. Как распорядиться переплатой на ЕНС, мы рассказывали подробно в другой статье.
Требования к гарантиям и поручительствам
Если для ускоренного возмещения НДС требуется банковская гарантия, то ее должен предоставить гарант напрямую в ФНС не позднее дня, следующего за днем ее выдачи.
Банковская гарантия должна быть получена в ВЭБ.РФ или в банке из перечня Минфина и соответствовать следующим условиям:
Договор поручительства, если он требуется, должен быть заключен с ИФНС не позднее подачи заявления на возмещение НДС. К поручителю и договору предъявляются определенные требования.
Шаг 3. Получите решение ИФНС о возмещении или отказе в возмещении НДС
Срок: 10 рабочих дней с даты подачи заявления (5 дней на принятие решения, 5 дней на сообщение налогоплательщику).
Если получили решение об отказе в возмещении НДС, вы можете:
- В течение месяца со дня получения решения подать жалобу в УФНС по вашему региону.
- Ждать, когда закончится проверка декларации на возмещение НДС в стандартном порядке.
Шаг 4. Получите деньги от налоговой
Срок: 2‑3 дня с момента принятия решения ФНС о возмещении.
Если налог возмещен на расчетный счет позже, от ФНС будут проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования. Но начисляют их не за весь период просрочки, а только с 10 дня с момента принятия решения ФНС о возмещении (п. 9 ст. 79 НК РФ). Чтобы получить указанные проценты, не нужно подавать никаких заявлений.
Шаг 5. Дождитесь результатов камеральной проверки
Налоговая будет проверять декларацию независимо от того, возместили вам НДС ускоренно или отказали.
Срок проверки: 1–3 месяца. Обычно «камералка» по НДС длится 2 месяца.
Если нарушений нет, ИФНС в течение 7 рабочих дней после окончания проверки сообщит об окончании проверки и об отсутствии нарушений. На этом история с возмещением НДС будет успешно окончена. Если нарушения есть, ваше «общение» с налоговой продолжится — вам придется вернуть деньги. А вот в каком размере — рассказали далее.
Плюсы и минусы ускоренного возмещения НДС
Главное преимущество возмещения НДС в заявительном порядке — минимальный срок возврата. Деньги вы получите уже через 7 дней с даты подачи заявления, а при стандартном возмещении ожидание может затянуться на 3,5 месяца.
Главный минус ускоренного возмещения — это риск, что по окончании проверки налоговая найдет нарушения и признает возмещение незаконным. В этом случае вам придется не только вернуть в бюджет возмещенный НДС, но и уплатить проценты и штраф. А это в среднем на 20% больше, чем вы получили из бюджета.
Сколько придется заплатить, если налоговая отменит возмещение НДС
Если налоговая отменит принятое ранее решение о возмещении НДС в заявительном порядке, вам придется:
Вернуть в бюджет возмещенный ранее НДС и уплатить проценты за незаконное пользование бюджетными деньгами.
Проценты начисляются по двукратной ставке рефинансирования за период начиная с третьего дня после принятия решения о возмещении до дня принятия решения об отмене. При проведении налогового мониторинга проценты начисляются по одинарной ставке.
Если сегодня вы получили возврат НДС, а завтра поняли, что ошиблись, и самостоятельно вернули «лишнюю» сумму в бюджет, то период для начисления процентов — 1 день. Если налоговая потребует проценты за больший период, есть все шансы оспорить сумму процентов в суде.
Формула расчета процентов при возврате в бюджет возмещенного ранее НДСПр = НДС изл × Дн × Ст × 2 / 365 (366), где:
- Пр — проценты на сумму НДС, которую нужно вернуть в бюджет.
- НДС изл — сумма излишне возмещенного НДС, которую нужно вернуть в бюджет.
- Дн — количество календарных дней пользования бюджетными деньгами (с третьего дня после принятия решения о возмещении до дня принятия решения об отмене).
- Ст — ставка рефинансирования. Если ставка изменялась, то проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а потом суммы складываются.
- 365 (366) — количество календарных дней в году.
Вернуть проценты, полученные от налоговой за нарушение сроков возврата НДС (если вы их получали). Перечислить нужно часть процентов, пропорционально сумме НДС, которую нужно вернуть в бюджет.
Формула расчета процентов, полученных от налоговой, которые нужно вернутьПр = Пр общ × НДС изл / НДС общ, где:
- Пр — проценты, полученные от налоговой за нарушение сроков возврата НДС, которые нужно вернуть.
- Пр общ — общая сумма процентов, полученных от налоговой за нарушение сроков возврата НДС.
- НДС изл — сумма излишне возмещенного НДС, которую нужно вернуть в бюджет.
- НДС общ — общая сумма НДС, возмещенная в заявительном порядке.
Уплатить штраф — 20% излишне возмещенного НДС. Незаконно возмещенная сумма НДС признается недоимкой по налогу с момента, когда вы получили деньги.
Уплатить пени с суммы излишне возмещенного НДС — за период начиная со дня, следующего за днем принятия решения об отмене решения о возмещении НДС.
Пример расчета сумм к уплате в бюджет при отмене решения о возмещении НДСООО «Альфа» 20.04.2025 подало заявление на возмещение НДС в сумме 3,5 млн рублей вместе с декларацией. Налоговая приняла решение о возмещении 25.04.2025 и перечислила деньги на счет ООО «Альфа».
По окончании проверки декларации по НДС налоговая выявила нарушения и отменила решение о возмещении НДС в сумме 500 тыс. рублей (3 млн рублей возмещены правомерно). Решение о частичной отмене решения о возмещении НДС прислали 15.08.2025.
ООО «Альфа» придется заплатить в бюджет:
- Излишне возмещенный НДС: 500 000 рублей;
- Проценты за пользование бюджетными деньгами: 62 712,33 рублей (500 000 × 109 × 21% × 2 / 365, при условии, что ставка рефинансирования весь период была равна 21%).
- Штраф 100 000 рублей (500 000 × 20%).
Итого ООО «Альфа» придется отдать в бюджет порядка 163 000 рублей из собственного кармана (штраф и проценты). А это почти 1/3 от суммы НДС, которую сначала вернули в ускоренном порядке, а потом налоговая признала незаконно возмещенной. Плюс «незаконный» НДС, который был возмещен в ускоренном порядке. То есть из‑за ранее полученных 500 тыс. руб. придется вернуть порядка 663 тыс. руб. в бюджет.
Как снизить риски отказа в возмещении НДС
Если вы все-таки принимаете решение в пользу ускоренного возмещения, сократите риски, следуя таким правилам.
- ➡️ Перед отправкой декларации с НДС к возмещению сверьте данные счетов-фактур с контрагентами. Saby сверит ваши данные с контрагентами и выдаст результат проверки.
- ➡️ Заявляйте к возмещению только ту часть НДС, в которой полностью уверены. У вас должны быть все подтверждающие документы, только реальные сделки и надежные (с точки зрения налоговой) контрагенты. Быстро проверить контрагентов и собрать досье поможет Saby Profile.
- ➡️ Заявляйте к возмещению сумму, которая не превышает налоги за прошлый год. Или предоставьте банковскую гарантию либо договор поручительства на разницу. Если не выполнить это требование, налоговая откажет в ускоренном возмещении.
- ➡️ Своевременно отвечайте на все требования и запросы налоговой в ходе камеральной проверки, предоставляйте пояснения и документы. Для этого подключите уведомления в Saby Report.
Уточненная декларация при ускоренном возмещении НДС
Последствия подачи уточненки зависят от того, в какой момент вы подаете уточненный отчет. Возможны следующие ситуации.
Ситуация 1. Уточненку подали до того, как принято решение о возмещении НДС.
Проверка первоначальной декларации прекращается, начинается проверка уточненной. ИФНС не принимает решение о возмещении НДС по первоначальной декларации.
Вместе с уточненной декларацией подайте новое заявление о возмещении НДС. В течение 5 рабочих дней с момента подачи нового заявления ИФНС примет решение о возмещении НДС.
Ситуация 2. Уточненку подали после того, как принято решение о возмещении НДС, но до завершения камеральной проверки.
Проверка первоначальной декларации прекращается, начинается проверка уточненной. ИФНС отменит решение о возмещении НДС по первоначальной декларации полностью или частично.
Вместе с уточненной декларацией подайте новое заявление о возмещении НДС.
Если НДС к возмещению меньше, чем в старом заявлении, верните в бюджет:
- разницу между суммами налога;
- проценты, начисленные по двукратной ставке рефинансирования на разницу.
- Если НДС к возмещению больше, чем в старом заявлении, разницу должна вернуть налоговая.
В случае когда вместе с уточненкой не подали заявление на возмещение НДС, придется вернуть в бюджет:
- всю сумму возмещенного ранее НДС;
- проценты, полученные от налоговой за несвоевременное перечисление возмещенного НДС (если были);
- проценты по двукратной ставке рефинансирования.
Ситуация 3. Уточнились после завершения камеральной проверки.
Результаты камералки первоначальной декларации, решение о возмещении НДС остаются в силе и не пересматриваются.
Уточненная декларация камералится самостоятельно.
Дальнейшие действия зависят от уточненной суммы НДС к возмещению. Рассмотрим возможные варианты.
- Сумма к возмещению не меняется. В этом случае ни налоговая, ни вы не пересчитываете НДС. Все остается «как было».
- Сумма возмещения увеличивается. Если налоговая вынесет решение о возмещении НДС в большей сумме, чем по первоначальной декларации, вам перечислят разницу.
- Сумма уменьшается. В этом случае излишне возмещенный НДС по первоначальной декларации придется вернуть в бюджет и заплатить пени. Если на момент подачи уточненки на ЕНС достаточно средств для возврата недоимки и уплаты пеней, штрафа не будет.
Видеоматериалы по теме
