Как учесть автомобиль

Автомобиль — основное средство или нет

В большинстве случаев автомобиль в бухучете отражается как основное средство (ОС). Например, Тамара из ООО «Вкуснятина» отразит новый Renault как ОС по двум причинам:

• Он приобретен для использования в деятельности ООО, а не для перепродажи, при этом срок использования больше 12 месяцев.
• Его стоимость выше лимита по ОС, установленного в учетной политике для целей бухучета. В ООО «Вкуснятина» этот лимит 100 тысяч рублей.

До 2022 года действовал единый для всех лимит по ОС — 40 тысяч, прописанный в ПБУ. Но с 2022 года организации сами устанавливают этот лимит в учетной политике. Если у вас обозначен лимит по ОС 300 тысяч рублей, а вы купили подержанное авто за 250 тысяч, списывайте всю стоимость в расходы текущего периода с отражением на забалансе.

Как рассчитать первоначальную стоимость

Первоначальная стоимость — это сумма, которая накапливается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по которой автомобиль принимается к учету в качестве ОС. Она считается по-разному, в зависимости от того, можете вы применять упрощенные способы ведения бухучета или нет. Выбор упрощенных способов ведения бухучета обязательно закрепите в учетной политике.

ООО «Вкуснятина» вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, поэтому и первоначальную стоимость ОС может рассчитывать в упрощенном порядке. При этом в первоначальную стоимость автомобиля войдет только его цена, обозначенная в договоре купли-продажи, — 1 млн рублей. «Сопутствующие» затраты (госпошлина за регистрацию, установка сигнализации, антикоррозийная обработка, доставка автомобиля и т.п.) бухгалтер спишет в расходы текущего периода.

Если вы не вправе применять упрощенные способы ведения учета, в первоначальную стоимость автомобиля включите:

• Стоимость по договору, скорректированную на сумму скидок, уступок, премий и т.д. Например, если по договору автомобиль стоит 1 млн и предоставлена скидка 20 тысяч за предоплату, то в первоначальную стоимость нужно включить 980 тысяч (цену за минусом скидки).
• «Сопутствующие» затраты, которые произвели до ввода автомобиля в эксплуатацию.
• Если купили авто в рассрочку или с отсрочкой платежа на длительный срок — сумму, которую уплатили бы, если бы покупали без рассрочки (отсрочки). «Скрытые» проценты учитывайте как проценты по займам.

Если пользуетесь СБИС, достаточно все поступления «привязывать» к одному объекту капитальных вложений — автомобилю. При вводе в эксплуатацию программа сама соберет все затраты и рассчитает полную стоимость авто.

Плательщики НДС включают в первоначальную стоимость ОС затраты за вычетом «входного» НДС. Организации, которые освобождены от НДС, — суммы с учетом НДС. Например, ООО «Вкуснятина» применяет УСН, поэтому на стоимость автомобиля отнесет всю сумму покупки с учетом НДС.

Как оформить ввод в эксплуатацию

Ввод автомобиля в эксплуатацию оформляйте датой, с которой фактически его используете, независимо от регистрации в ГИБДД. На эту дату сумму со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» спишите на счет 01 «Основные средства» и оформите:

• Акт о приеме-передаче объекта ОС (по форме ОС-1 или по своей утвержденной форме). Если покупаете подержанное авто, в акте должны быть заполнены: информация об организации-сдатчике и раздел 1 «Сведения о состоянии объекта на дату передачи». При покупке нового авто эти данные не заполняются.
• Карточка учета ОС (по форме ОС-6 или по своей форме).

Для заполнения этих документов потребуется установить параметры амортизации автомобиля:

• Срок полезного использования. Определите его самостоятельно, например, исходя из гарантийного срока производителя, или по правилам налогового учета.
• Способ начисления амортизации: линейный, пропорционально побегу, уменьшаемого остатка. Самый популярный и простой способ — линейный, когда амортизация начисляется каждый месяц в одной и той же сумме. Если хотите, чтобы остаточная стоимость автомобиля в учете была приближена к реальной, начисляйте амортизацию пропорционально фактическому пробегу. Если вам нужно быстрее списать стоимость автомобиля в расходы — выбирайте способ уменьшаемого остатка. Для разных видов автомобилей можно установить разные способы и прописать их в учетной политике. Например, для легковых автомобилей для управленческих нужд — линейный способ, для грузовых — пропорционально пробегу.
• Ликвидационная стоимость. Если не планируете продавать авто, эта стоимость равна нулю. Если планируете — это возможная цена продажи.

СБИС автоматически сформирует ОС-1 и ОС-6 на основании внесенных вами сведений. При необходимости вы можете изменить эти формы или добавить свои формы.

Как начислять амортизацию

Момент начала и окончания начисления амортизации вы устанавливаете самостоятельно в учетной политике. Возможны 2 варианта:

• с даты принятия автомобиля к учету до момента его списания;
• с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету, по 1 число месяца, следующего за месяцем списания.

Также в учетной политике пропишите периодичность начисления амортизации. Можно, как и раньше, начислять ежемесячно, а можно раз в квартал или даже в год.

Как списать автомобиль в расходы при ОСНО

Налог на прибыль

Стоимость авто будет уменьшать налог на прибыль постепенно, через амортизацию. При этом параметры амортизации нужно определять по правилам налогового, а не бухгалтерского учета:

• Первоначальная стоимость: фактическая стоимость самого автомобиля плюс дополнительные затраты, которые осуществили до ввода в эксплуатацию. Например, в стоимость машины нужно включить: стоимость доставки, сигнализации и прочих расходов на доукомплектацию, госпошлину за регистрацию в ГИБДД. Списать такие допзатраты сразу в расходы не получится.

Если вы плательщик НДС, то в стоимость автомобиля войдут расходы за вычетом НДС. Причем входящий налог можно принять к вычету на дату покупки, не дожидаясь ввода в эксплуатацию. Если вы освобождены от НДС, в стоимость авто попадет вся сумма с учетом НДС.

• Срок полезного использования: зависит от амортизационной группы. Большинство легковых автомобилей относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 3–5 лет (37–60 месяцев). Конкретный срок в пределах этого периода вы устанавливаете самостоятельно.

Если вы купили б/у автомобиль, то при линейном методе начисления амортизации можете уменьшить срок его полезного использования на период эксплуатации предыдущим владельцем.

• Способ начисления амортизации: линейный или нелинейный. Чаще всего используют линейный, который аналогичен линейному способу в бухучете.
• Применение амортизационной премии: позволяет списать сразу в расходы до 30% стоимости автомобиля. Оставшаяся стоимость основного средства амортизируется в общем порядке.

Амортизация в налоговом учете начисляется ежемесячно, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. В СБИС вы можете установить автоматическое начисление амортизации — в установленную дату программа сама будет начислять амортизацию по введенным вами параметрам.

НДФЛ предпринимателя

Стоимость купленного автомобиля можно учесть в составе профессионального вычета по НДФЛ в суммах амортизации, рассчитанной по правилам для налога на прибыль. Условие: в расходах можно учесть только оплаченную стоимость авто. (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как уменьшить налог при УСН на стоимость автомобиля

При УСН амортизация по ОС в налоговом учете не начисляется, а стоимость включается в расходы равными долями каждый квартал — начиная с квартала, в котором авто ввели в эксплуатацию, и до конца текущего календарного года. Срок полезного использования ОС значения не имеет.

Первоначальную стоимость автомобиля определяйте по правилам бухучета: если в бухгалтерском учете применяете упрощенный порядок, то и в налоговом учете допзатраты не войдут в стоимость авто.

Для уменьшения налога по УСН автомобиль должен быть:

• оплачен, причем не важно, за счет своих или заемных средств;
• введен в эксплуатацию, регистрация в ГИБДД значения не имеет.