Пониженные ставки УСН: как воспользоваться льготой в 2024 году
У регионов есть право снижать ставку по УСН «Доходы» до 1%, а по УСН «Доходы — расходы» — до 5%. Многие регионы пользуются этим правом. В статье ответили на популярные вопросы, связанные с пониженными ставками.
Что вы узнаете
Пониженная ставка УСН: право или обязанность для налогоплательщика
Если ваш субъект РФ установил в отношении вашего бизнеса пониженный тариф по УСН, у вас нет права выбирать, использовать льготную ставку или нет. В таком случае вы должны считать налог по пониженному тарифу, если соблюдаете все условия, прописанные в региональном законе.
Можно ли применять пониженный тариф, если превысили промежуточные лимиты
Начиная с квартала, в котором доходы превысят 150 млн рублей, умноженные на коэффициент‑дефлятор (но не более 200 млн ₽), или средняя численность превысит 100 человек (но не более 130 человек), льготы перестанут действовать (информация на сайте ФНС, п. 4). Ставка по УСН «Доходы» составит 8%, по УСН «Доходы — расходы» — 20%.
Как применять пониженную ставку на УСН при переезде в другой регион
Налог за год платите по той ставке, которая действовала в новом регионе по состоянию на конец отчетного года. Эта норма появится в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 346.21) с 1 января 2024 года. В 2023 году инспекторы давали такие же разъяснения (информация с сайта ФНС, п. 5). Если вы переехали в регион с более низкой ставкой, окажетесь в выгодных условиях. Если ставка там выше, воспользоваться пониженной ставкой из прежнего региона не сможете.
Уже уплаченные к моменту переезда авансовые платежи не пересчитывайте. Доплатить придется только налог по итогам ближайшего отчетного квартала (года), если в новом регионе более высокая ставка. Фиктивный переезд в другой регион только ради пониженной ставки — сомнительное мероприятие. Налоговая может заподозрить необоснованную налоговую выгоду и доначислить налог по УСН (см. пример дела, которое ИП проиграл в споре с ФНС).
Что делать, если поздно узнали про льготы
Вы могли весь год платить авансовые платежи по УСН по обычной ставке, а к концу года узнать про льготу. В таком случае подайте декларацию с расчетом авансовых платежей и налога по пониженной ставке (несмотря на то, что платили по обычной ставке). На переплату по авансовым платежам уменьшите годовой налог к уплате. Если переплата по авансовым перекрывает сумму налога к уплате — подайте заявление на возврат или зачет переплаты.
Если уже сдали декларацию и уплатили налог за год, подайте уточненку с расчетом авансовых платежей и налога по пониженной ставке. Образовавшуюся переплату вы можете вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей.
Чтобы авансовые платежи и налог по УСН правильно рассчитывались автоматом в СБИС, проверьте установленную ставку, а при необходимости измените ее.
Как указать пониженную ставку в декларации по УСН
В декларации по УСН нужно указать код обоснования применения пониженной ставки. Это строка 124 раздела 2.1.1. или строка 264 раздела 2.2. Код состоит из двух частей:
- Первая часть: 3462010 — для УСН «Доходы» или 3462020 — для УСН «Доходы — расходы». Налогоплательщики Крыма и Севастополя указывают код 3462030.
- Вторая часть: номер статьи, пункта и подпункта закона субъекта РФ. Для каждого значения — по 4 ячейки. Пустые ячейки заполняются нулями.
Например, код обоснования пониженной ставки 6% по УСН «Доходы — расходы» для некоторых упрощенцев Ярославской области:
Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации
Первая часть кода: для УСН «Доходы — расходы».
Вторая часть кода: статья 1.1, пункт (часть) 4, подпункт 1 Закона Ярославской области от 30.11. 2005 № 69‑з.
Рассчитать налог на УСН по любой ставке (обычной, пониженной, повышенной) поможет СБИС. Если в учете есть ошибки, вы увидите предупреждение и сможете их исправить. В СБИС легко проверить, какие суммы формируют налоговую базу, из чего складывается налоговый вычет (на объекте «Доходы»).
Видеоматериалы по теме
