Налоговая амнистия 2024–2026 по дроблению бизнеса: на кого распространяется и как воспользоваться
Налоговая реформа — 2025 увеличила финансовую нагрузку на бизнес. Но и плюшки от государства не заставили себя ждать. Одна из них — налоговая амнистия по дроблению бизнеса 2024–2026. Это разовое мероприятие по списанию налогов, пеней и штрафов, доначисленных за выявленное дробление бизнеса. В статье расскажем, кому положена амнистия и как ею воспользоваться.
Что вы узнаете
Условия налоговой амнистии
Воспользоваться налоговой амнистией по дроблению бизнеса можно в беззаявительном порядке, если соблюдены следующие условия:
Кому амнистия не положена
Налоговая амнистия недоступна:
- если бизнес дробили в 2021 и более ранних годах;
- решение по проверке вступило в силу до 12 июля 2024 — например, в начале 2024 года;
- организация/ИП добровольно не отказались от дробления;
- по итогам 2022–2024 гг. выездная налоговая проверка (ВНП) не проводилась.
Возможна ситуация, когда инспекторы провели ВНП за 2020–2022 годы и по состоянию на 12.07.2024 решение по проверке еще не вступило в силу. В этом случае вступление в силу решения приостанавливается в части налогов, связанных с дроблением бизнеса, за 2022 год.
Как отказаться от дробления
Перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен. ФНС приводит такие возможные способы (п. 5 Рекомендаций из письма ФНС от 18.10.2024 № СД‑4‑2/11836@, далее — Рекомендации ФНС):
| Без изменения организационной структуры бизнеса | С изменением организационной структуры бизнеса |
|---|---|
Переход формально самостоятельных участников дробления бизнеса на ОСНО ИЛИ Фактический перевод деятельности на одно из лиц группы | Объединение формально самостоятельных юрлиц в одно юрлицо с возможным созданием обособленных подразделений по месту ведения ими деятельности ИЛИ Полное отчуждение акций (долей) юрлиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам. При этом группа лиц перестает вести деятельность как единый хозяйствующий субъект |
Закон не предусматривает обязанность уведомлять налоговую о том, что компания (ИП) добровольно отказывается от дробления бизнеса (информация ФНС). ФНС узнает о вашем решении, когда проведет ВНП за 2025–2026 гг. Если ИФНС не стала проводить ВНП в 2025–2026 гг., уплачивать доначисления по дроблению за 2022–2024 не придется.
При желании вы вправе информировать налоговые органы о добровольном отказе от дробления бизнеса.
Если ФНС установит частичный отказ от дробления, то налоговая амнистия будет применена только в соответствующей части.
Особые ситуации
Отказались от дробления после того, как ФНС назначила проверку за 2025–2026 гг. Инспекторы спишут по амнистии доначисления только за 2022–2023. Условие: отказались от дробления за 2024 год до вынесения решения по проверке. Если проверок несколько, то отказаться от дробления за 2024 нужно до того, как будет вынесено решение по наиболее ранней проверке (ч. 9 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176‑ФЗ).
За 2024 год дробленцу придется пересчитать показатели своей деятельности и доплатить налоги:
- по спецрежиму — если после перерасчета компания (ИП) укладывается в установленные для спецрежима лимиты;
- по ОСНО — если после перерасчета компания (ИП) утрачивает право на спецрежимы.
Решили ликвидировать организацию после того, как ФНС вынесла решение о дроблении бизнеса. Инспекторы спишут по амнистии доначисления за 2022–2024 гг. Для этого в ЕГРЮЛ должна быть внесена запись о нахождении организации в процессе ликвидации, о принятии решения о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ либо о признании организации банкротом и об открытии конкурсного производства (ч. 12 ст. 6 Закона от 12.07.2024 № 176‑ФЗ).
Такой способ отказа от дробления предусмотрен только для организаций. Если ИП снимется с учета в ИФНС, ему по амнистии ничего не спишут.
Компания закрылась, но другие участники дробления продолжили вести деятельность? Налоговая возложит на них доначисления по «амнистированному» решению.
Что понимается под дроблением бизнеса в целях налоговой амнистии
Понятие «дробление бизнеса» существовало и раньше, но Закон от 12.07.2024 № 176‑ФЗ официально закрепил его признаки (ч. 1 ст. 6):
- Разделение единой деятельности между формально самостоятельными компаниями (ИП).
- Компании (ИП) находятся под контролем одних и тех же лиц.
- Основная цель дробления — применять спецрежимы, чтобы снизить налоговую нагрузку.
Эти признаки заточены исключительно под амнистию. При доказывании факта дробления нужно изучать все обстоятельства и подходить к каждому конкретному случаю индивидуально (письма ФНС от 22.08.2024 № ЗГ‑2‑2/12008@ и от 09.08.2024 № СД‑4‑7/9113).
Дробление может быть законным. Это случаи, когда разделение бизнеса позволяет распределить зоны ответственности, расширить логистические сети, улучшить управляемость компании. Незаконным признают дробление, которое направлено на получение налоговой выгоды: экономию на налогах за счет использования спецрежимов. Именно такое дробление и подпадает под амнистию. Как развивать бизнес без налоговых рисков, можно почитать здесь.
За какие годы спишут начисления по амнистии
Если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса с 1 января 2025, действие амнистии распространится на 2022, 2023 и 2024 гг.
Два года (2022 и 2023) попадут под амнистию, если от дробления бизнеса за 2025–2026 годы компания (ИП) откажется только после назначения выездной проверки за эти периоды. В этом случае налогоплательщик должен уточнить налоговые обязательства еще и за 2024 год (информация ФНС от 09.08.2024).
Срок списания доначислений по дроблению зависит от того, проводилась ВНП за 2025–2026 или нет:
| Условие | С какого момента прекращается обязанность уплачивать доначисления по дроблению |
|---|---|
| Проведена одна ВНП за 2025 или 2026 | Со дня вступления в силу решения по ВНП за 2025 или 2026 |
| Проведено несколько ВНП, и решения по ним вступили в силу в разное время | Со дня вступления в силу наиболее позднего решения |
| Проверки в 2025 и 2026 не проводились | С 01.01.2030 |
Какие платежи простят по амнистии
ФНС в рамках налоговой амнистии спишет начисленные в связи с дроблением налоги, пени и штрафы, предусмотренные статьями 119, 120 и 122 НК РФ.
Пени и штрафы придется уплатить, если от дробления отказались после назначения выездной налоговой проверки за 2025–2026 годы. Однако такой отказ может учитываться в качестве смягчающего ответственность обстоятельства (п. 12 Рекомендаций ФНС).
При амнистии и крупных недоимках, когда грозит уголовная ответственность, ФНС не станет инициировать возбуждение уголовного дела. То есть отправлять информацию в следственные органы (п. 22 Рекомендаций ФНС).
На какие платежи не распространяется амнистия
Налоговая амнистия не распространяется на следующие налоговые платежи (нарушения не связаны с дроблением бизнеса, п. 8 Рекомендаций ФНС):
- НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) зарплаты;
- налог на прибыль (НДФЛ ИП), доначисленный участникам схемы дробления на ОСНО, или налоги по УСН, ЕСХН, доначисленные участникам на спецрежимах, в связи с занижением (сокрытием) выручки;
- страховые взносы — если бизнес дробили, чтобы получить статус субъекта МСП и применять пониженный тариф страховых взносов;
- НДС — если бизнес дробили, чтобы получить освобождение от НДС услуг общественного питания (выручка не более 2 млрд ₽ в год);
- НДПИ — если бизнес дробили для занижения себестоимости полезного ископаемого.
Оспорить любые доначисления проще, если налажен бухгалтерский и налоговый учет. Программа Saby поможет вести учет доходов и расходов, зарплаты и кадров. Все данные будут в единой системе, всегда под рукой. Прямо из программы сможете отвечать на запросы контролеров, оперативно отслеживать статус сообщений.
Видеоматериалы по теме
