Налог на имущество организаций в 2025 году
Наталия Смирнова, консультант по налоговому и бухгалтерскому учету
Налог на имущество платят все коммерческие организации и НКО, которые работают в России и имеют на балансе недвижимость. Это относится и к иностранным компаниям, у которых есть здесь недвижимость и нет постоянного представительства. Рассказываем, кому и когда платить налог на имущество юридических лиц в 2025 году.
Что вы узнаете
- Что относится к объектам налогообложения
- В каких случаях не нужно платить налог
- Размер ставки, налоговый и отчетный период
- Как определить налоговую базу
- Как рассчитать налог на имущество организаций в 2025 году
- Как отчитаться по налогу на имущество организаций
- Какие штрафы за несдачу декларации, неуплату налога
Что относится к объектам налогообложения
- Недвижимость, которую вы учитываете на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении нее определяется как пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, ст. 378, ст. 378.1 НК РФсреднегодовая стоимость. Эту недвижимость можно передать во временное владение и пользование другим лицам, внести в совместную деятельность, но налог за нее все равно платить вам. Например, если у вас есть гараж и налоговая база по нему определяется из среднегодовой стоимости.
- Недвижимость, которая находится в РФ и принадлежит вам по праву собственности (праву хозяйственного ведения) либо получена по концессионному соглашению, а налоговую базу в отношении нее вы определяете как пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФкадастровую стоимость. Например, если у вас есть торгово‑офисное помещение, в котором находятся магазины, фудкорт, химчистка.
- Если ведете деятельность в РФ через постоянные представительства, нужно заплатить налог на недвижимость, которую использует представительство. В этом случае налог уплачивается в тех же случаях, что и для российских организаций. Например, это может быть жилье для сотрудников.
Если не работаете в России через постоянные представительства, объектом налогообложения будет пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375, пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФнедвижимость
:- которая находится на территории РФ и принадлежит вам по праву собственности;
- получена по концессионному соглашению;
- в отношении которой налоговую базу определяете как кадастровую стоимость.
В каких случаях не нужно платить налог
Не нужно платить имущественный налог:
- если недвижимость включена в перечень имущества, которое не облагается налогом;
- имущество движимое, включая п. 1 ст. 374 НК РФ, ст. 130 ГК РФобъекты основных средств из первой и второй амортизационных групп;
- применяете УСН и у вас есть имущество, которое облагается по среднегодовой стоимости;
- работаете на ЕСХН: не платите налог на недвижимость, которую используете для сельскохозяйственной деятельности;
- используете п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФфедеральные или региональные льготы, которые освобождают вас от уплаты налога;
- имущество относится к нематериальным активам.
Размер ставки, налоговый и отчетный период
Ставку налога на имущество организаций устанавливают на региональном уровне, и она не может превышать 2,2%. Если определяете налоговую базу по кадастровой стоимости — ставка не выше 2,5 % (до 2025 года — не более 2%).
Налоговый и отчетный период
Налог рассчитывают и платят за год. Срок уплаты налога на имущество организаций — 28 февраля по итогам отчетного года.
В течение года также необходимо уплатить авансовые платежи, если уплата авансов предусмотрена региональным законом. Срок для аванса — 28 число по окончании отчетного периода. Отчетный период зависит от того, по какой стоимости облагается имущество:
- 🗓️ по кадастровой: первый, второй и третий кварталы;
- 🗓️ по среднегодовой: первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Как определить налоговую базу
Для каждого объекта недвижимости нужно определить налоговую базу отдельно.
Когда имущество находится на территории двух субъектов РФ, базу по нему нужно разделить пропорционально доле его балансовой стоимости на территории каждого субъекта. Это нужно сделать самостоятельно, исходя из физических показателей или показателей стоимости недвижимости.
Как рассчитать налог на имущество организаций в 2025 году
Расчет по кадастровой стоимости
За год
Если рассчитываете налог по кадастровой стоимости, на каждый объект недвижимости его нужно подсчитать отдельно.
При расчете учитывайте, что у вас, возможно:
- Льготы по налогу на имущество организаций.
- Недвижимость находится в собственности неполный год.
- В течение года кадастровая стоимость изменилась из-за того, что поменялись количественные или качественные характеристики объекта.
- Помещение, но кадастровой стоимости отдельно по нему нет, она определена только по зданию в целом. В этом случае налог (авансовые платежи) рассчитываются в общем порядке. Но стоимость помещения придется рассчитать самостоятельно — пропорционально его площади в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Расчет по среднегодовой стоимости
Среднегодовая стоимость недвижимости = Сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на 1‑ое число каждого месяца года и на 31 декабря / 13.
Уменьшите полученную сумму налога на авансовые платежи. В итоге получите сумму налога к уплате или уменьшению.
Авансовый платеж за имущество по среднегодовой стоимости считается по формуле:
- За 1 квартал: Сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля / 4 × Ставка налога.
- За полугодие: Сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля / 7 × Ставка налога.
- За 9 месяцев: Сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября / 10 × Ставка налога.
Как отчитаться по налогу на имущество организаций
По «кадастровой» недвижимости
По объектам с кадастровой стоимостью компании не заполняют декларацию — требуется подать уведомление об исчисленной сумме такого налога. Срок — 25 февраля по итогам отчетного года.
По недвижимости со среднегодовой стоимостью
По имуществу со среднегодовой стоимостью сдается декларация. Срок сдачи — 25 февраля по итогам отчетного года.
Если у вас несколько объектов, которые находятся в одном регионе и облагаются по балансовой стоимости, то по ним можно подать одну декларацию. Чтобы не было проблем с налоговой, ежегодно до 1 февраля направляйте в ФНС уведомление о таких объектах.
Какие штрафы за несдачу декларации, неуплату налога
Если не заплатили налог
- 🔴 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 ₽, если налоговая база занижена из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
- 🔴 20% от суммы неуплаченного налога, если занижена налоговая база, налог рассчитали неправильно или были другие неправомерные действия (п. 1 ст. 122 НК РФ);
- 🔴 40% от суммы неуплаченного налога, если налог умышленно не уплатили из-за занижения налоговой базы, иного неправильного расчета или других неправомерных действий (бездействия) (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Если не сдали декларацию
- 🔴 Штраф на организацию — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 ₽ и больше 30% от неуплаченного в срок налога по декларации. Или п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФблокировка счета в банке.
- 🔴 Штраф для должностного лица — от 300 до 500 ₽ или предупреждение.
🟢 Работать без штрафов и блокировок счета поможет Saby. Программа напомнит о сроках уплаты имущественного налога и рассчитает его автоматически в зависимости от региональной ставки. В том числе и по обособкам. А еще сформирует декларацию по объектам со среднегодовой стоимостью, уведомление о сумме налога — по «кадастровой» недвижимости и проверит данные перед отправкой по алгоритмам ФНС.
Видеоматериалы по теме
