Налог на имущество организаций в 2026 году
25 февраля — срок отчетности по налогу на имущество организаций за прошедший год. Это декларация, если имущество облагается по среднегодовой стоимости. И уведомление об исчисленной сумме налога — если имущество облагается по кадастровой стоимости.
28 февраля — единый срок уплаты налога на имущество организаций. В 2026 году дата выпадает на выходные, поэтому уплата переносится на ближайший рабочий день 2 марта.
Налог на имущество платят все коммерческие организации и НКО, которые работают в России и имеют на балансе недвижимость. Также — некоторые иностранные компании. Рассказываем, кому и в каком порядке платить налог на имущество организаций в 2026 году.
Вы узнаете
- Что относится к объектам налогообложения
- В каких случаях не нужно платить налог
- Размер ставки, налоговый и отчетный период
- Как определить налоговую базу
- Как рассчитать налог на имущество организаций в 2026 году
- Как отчитаться по налогу на имущество организаций
- Какие штрафы за несдачу декларации, неуплату налога
- ⚡ Как изменится порядок с 2027 года
Что относится к объектам налогообложения
Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается (п. 1 ст. 374 НК РФ):
- Недвижимость, если организация учитывает ее на балансе как основное средство и ее налоговая база определяется как среднегодовая стоимость. Эту недвижимость можно передать во временное владение и пользование другим лицам, внести в совместную деятельность, но налог за нее все равно платить нужно. Например, если у вас есть гараж и налоговая база по нему определяется из среднегодовой стоимости.
- Недвижимость, если она находится в РФ и принадлежит организации по праву собственности (праву хозяйственного ведения) либо получена по концессионному соглашению и ее налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Например, это может быть торгово‑офисное помещение в бизнес‑центре или торговом центре, где компания разместила магазин, точку общепита, химчистку или салон красоты.
- Недвижимость, которую использует представительство, если ведете деятельность в РФ через постоянные представительства. В этом случае налог уплачивается в тех же случаях, что и для российских организаций. Например, это может быть жилье для сотрудников.
- Недвижимость с кадастровой стоимостью, если не работаете в России через постоянные представительства. Условие: имущество находится на территории РФ и принадлежит вам по праву собственности (хозяйственного ведения) либо получено по концессионному соглашению.
В каких случаях не нужно платить налог
Освобождены от имущественного налога:
- любое движимое имущество;
- недвижимость из федерального льготного перечня (п. 4 ст. 274 НК РФ). Пример — земельные участки и объекты культурного наследия;
- недвижимость на УСН или АУСН со среднегодовой стоимостью. По имуществу с кадастровой стоимостью платить «имущественный» налог придется даже на спецрежимах (ст. 346.11 НК РФ, ч. 4 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ);
- недвижимость, которая используется на ЕСХН для сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- недвижимость из региональных льготных перечней — изучайте законы субъектов РФ о налоге на имущество;
- имущество, которое относится к нематериальным активам (НМА).
Размер ставки, налоговый и отчетный период
Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество организаций, но она не может превышать 2,2%. А если определяете налоговую базу по кадастровой стоимости, ставка по общему правилу не выше 2% (ст. 380 НК РФ).
Налоговый и отчетный период
Налог рассчитывают и платят за год (ст. 379 НК РФ). Срок уплаты — 28 февраля по итогам отчетного года.
В течение года также необходимо уплатить авансовые платежи, если уплата авансов предусмотрена региональным законом. Срок для аванса — 28 число по окончании отчетного периода. Отчетный период зависит от того, по какой стоимости облагается имущество.
| Отчетные периоды для имущества | |
|---|---|
| по кадастровой стоимости | по среднегодовой стоимости |
| первый, второй и третий кварталы | первый квартал, полугодие и 9 месяцев |
Как определить налоговую базу
Налоговую базу нужно рассчитать по кадастровой или среднегодовой стоимости. По кадастровой стоимости налог считают, если региональные власти внесли объект в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Каждый год власти обновляют список таких объектов. Проверяйте регулярно, в каждую отчетную кампанию, перечень по своему субъекту РФ.
👉 Пример регионального перечня
С 2026 года регионы утверждают указанный перечень до 1 марта текущего года. Прежний срок — до 1 января (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Для каждого объекта недвижимости нужно определить налоговую базу отдельно (ст. 376 НК РФ).
Когда имущество находится на территории двух субъектов РФ, базу по нему нужно разделить пропорционально доле его балансовой стоимости на территории каждого субъекта (п. 2 ст. 376 НК РФ).
Как рассчитать налог на имущество организаций в 2026 году
Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, по какой стоимости определяется налоговая база — по кадастровой или среднегодовой.
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости, берите данные о кадастровой стоимости из единого госреестра недвижимости (ЕГРН) на 1 января года, за который уплачиваете налог или авансовый платеж (ст. 375 НК РФ). Иностранные организации берут данные на день внесения сведений в реестр, если они внесены туда в течение налогового (отчетного) периода (п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Бывают ситуации, когда кадастровая стоимость определена только по зданию в целом, а отдельно по помещению в этом здании такой стоимости нет. В этом случае стоимость помещения придется рассчитать самостоятельно — пропорционально его площади в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Расчет по среднегодовой стоимости
Чтобы рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости, вам нужны данные бухгалтерской отчетности:
Среднегодовая стоимость недвижимости = Сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на 1‑ое число каждого месяца года и на 31 декабря / 13.
Уменьшите полученную сумму налога на авансовые платежи. В итоге получите сумму налога к уплате или уменьшению.
| Авансовый платеж за отчетный период | Формула |
|---|---|
| 1 квартал | Сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля / 4 x Ставка налога |
| Полугодие | Сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня и 1 июля / 7 x Ставка налога |
| 9 месяцев | Сумма бухгалтерской остаточной стоимости недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября и 1 октября / 10 x Ставка налога |
Как отчитаться по налогу на имущество организаций
По объектам с кадастровой стоимостью не нужно заполнять декларацию — требуется подать уведомление об исчисленной сумме такого налога. Срок — 25 февраля по итогам отчетного года.
Исключение: иностранные организации. Они включают в декларацию информацию об объектах недвижимости (торгово-офисного, жилого назначения и т. п.), налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости (ст. 386 НК РФ, информация ФНС от 05.02.2026).
В течение года все организации с «кадастровой» недвижимостью подают уведомления об исчисленной сумме аванса, если авансовые платежи по налогу предусмотрены в региональном законе.
👉 График уведомлений о сумме налога (аванса) на 2026 год
По имуществу со среднегодовой стоимостью сдается декларация. Срок сдачи — 25 февраля по итогам отчетного года. Декларацию за 2025 год сдавайте по обновленной форме (информация ФНС от 08.01.2026).
В течение года все организации по недвижимости со среднегодовой стоимостью подают уведомления об исчисленной сумме аванса, если авансовые платежи по налогу предусмотрены в региональном законе.
Если у вас несколько объектов, которые находятся в одном регионе и облагаются по балансовой стоимости, то по ним можно подать одну декларацию. Чтобы не было проблем с налоговой, ежегодно до 1 февраля направляйте в ФНС уведомление о таких объектах.
Какие штрафы за несдачу декларации, неуплату налога
Если не заплатили налог на имущество, организации грозят пени (ст. 75 НК РФ) и штраф — 20% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). При грубом нарушении правил учета штраф составит минимум 40 000 ₽.
Если не сдали декларацию по налогу на имущество:
Штраф на организацию — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 ₽ и больше 30% от неуплаченного в срок налога по декларации (ст. 119 НК РФ).
Штраф должностномулицу — от 300 до 500 ₽ или предупреждение (ст. 15.5 КоАП РФ).
Блокировка счета — при условии, что отчет не сдали в течение 20 рабочих дней после установленного срока (ст. 76 НК РФ).
Работать без штрафов и блокировок счета поможет онлайн‑бухгалтерия Saby. Программа напомнит о сроках уплаты имущественного налога и рассчитает его автоматически по региональной ставке. В том числе по обособкам. Сформирует декларацию по объектам со средне годовой стоимостью, уведомление о сумме налога — по «кадастровой» недвижимости и проверит данные перед отправкой по алгоритмам ФНС.
⚡ Как изменится порядок с 2027 года
Налоговая реформа — 2026 вводит новый порядок для налога на имущество с кадастровой стоимостью. Новые правила применяются, начиная с авансового платежа за 1 квартал 2027 и далее. За 2026 год вы еще будете считать и уплачивать налог по старому порядку.
С аванса за 1 квартал 2027 налог на «кадастровое» имущество (авансы по нему) будет считать налоговая (новый абз. 2 п. 7 ст. 382 НК РФ). Инспекция сообщит юрлицу результат расчета — останется только перепроверить и уплатить требуемую сумму (новый абз. 2 п. 2 ст. 383 НК РФ). Подавать уведомления в ФНС об исчисленных суммах «кадастрового» налога (авансов по нему) больше не придется. Причем срок уплаты такого налога будет увеличенным: не 28 февраля, а 28 марта по итогам года. А авансы по «кадастровому» имуществу можно будет платить на месяц позже (новый абз. 2 п. 1 ст. 383 НК РФ).
Сравним правила по налогу (авансовым платежам) для имущества с разной стоимостью:
| Что сравниваем | Имущество с кадастровой стоимостью | Имущество со среднегодовой стоимостью | |
|---|---|---|---|
| Порядок по налогу за 2027 год | Порядок по налогу за 2026 и 2025 гг. | Порядок по налогу за 2027, 2026 и 2025 гг. | |
| Кто считает налог | ФНС | Сама организация | Сама организация |
| Нужно ли подавать декларацию по итогам года | Нет | Нет | Да |
| Нужно ли подавать уведомление по итогам года | Нет | Да | Нет |
| Нужно ли подавать уведомления об исчисленных авансах | Нет | Да | Да |
| Срок уплаты налога | 28 марта | 28 февраля | 28 февраля |
| Срок уплаты авансового платежа | 28 число второго месяца по итогам отчетного периода | 28 число по итогам отчетного периода | 28 число по итогам отчетного периода |
Видеоматериалы по теме
