Пониженные страховые взносы в ФНС для общепита в 2025 году

Гузель Ермолаева, налоговый консультант

Общепит платит пониженные страховые взносы для МСП, даже если количество сотрудников перевалило стандартный для малого и среднего бизнеса лимит в 250 человек. Рассказываем о размере льгот, кто может воспользоваться ими и при каких условиях.

Кто платит пониженные страховые взносы

В 2025 году компании и ИП из сферы общепита применяют пониженный тариф 15% с части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ, на особых условиях.

Стандартная ситуация: компания (ИП) относится к субъектам малого или среднего предпринимательства (МСП) и среднесписочная численность сотрудников за прошлый год не превышает 250 человек. В таком случае для применения пониженного тарифа достаточно нахождения в реестре МСП. Не нужно смотреть на то, какой вид деятельности является основным или сколько компания зарабатывает.

Особая ситуация: когда по всем привычным критериям компания (ИП) относится к МСП, но среднесписочная численность персонала превышает 250 человек. В таком случае право на пониженный тариф действует при единовременном выполнении таких условий:

• основной ОКВЭД — из раздела 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»;
• среднесписочная численность персонала за прошлый календарный год — не более 1 500 человек;
• доля доходов от услуг общепита в предыдущем году составляла не менее 70%;
• сумма выручки за прошлый календарный год не превышает 2 млрд ₽;
• среднемесячные выплаты работникам за предыдущий год не ниже региональной среднемесячной начисленной зарплаты в общепите. Это условие действует с 1 января 2024. Чтобы применять пониженный тариф взносов в 2025 году, среднемесячные выплаты по данным расчета по страховым взносам (РСВ) за 2024 год должны быть больше или равны среднемесячной зарплате по отрасли в том регионе, где вы сдаете РСВ.

👉 Как определить среднемесячную зарплату в общепите в вашем регионе

На сайте статистики ЕМИСС на вкладке «Ведомства» выберите «1. Федеральная служба государственной статистики» ➡️ «1.30. Рынок труда» ➡️ «1.30.1. Численность и начисленная заработная плата работников организаций» ➡️ «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 г.».

В таблице задайте следующие параметры: отрасль «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков», ваш регион. Появится информация о зарплате по периодам.

Если на начало года еще нет данных о средней зарплате за прошлый год, то берите для сравнения данные за 9 месяцев прошлого года. После того, как появятся данные по году, используйте для сравнения наибольшую из величин: за 9 месяцев или за год. Такой порядок прямо прописан в НК РФ (абз. 1 п. 13.1 ст. 427 и абз. 8 подп. 38 п. 3 ст. 149).

👉 Как определить размер среднемесячных выплат

Данные берите из РСВ за прошлый год или 9 месяцев прошлого года. Порядок и пример заполнения РСВ мы привели здесь.

Сумму выплат по трудовым договорам (сумма значений по строке 140 за каждый месяц периода по всем физлицам за вычетом значений по строке 160 раздела 3 РСВ) разделите на показатель среднесписочной численности. Полученную величину разделите на количество месяцев в периоде: 12 или 9.

Размер льготного тарифа страховых взносов

В 2025 году и далее:

Пример расчета

Зарплата за январь 2025 начислена в сумме 100 000 ₽. Итого страховые взносы по льготному тарифу будут начислены следующим образом:

При отсутствии льготы страховые взносы в ФНС с заработной платы 100 000 ₽ составили бы 30 000 ₽. Итого в нашем примере экономия составила 9 951 ₽.

Особые критерии МСП для общепита

С 1 января 2022 года только для предприятий общепита увеличен такой критерий отнесения к МСП, как среднесписочная численность работников:

• общий критерий отнесения к МСП — до 250 человек;
• особый критерий для общепита с 2022 года — до 1 500 человек.

Остальные критерии малого и среднего бизнеса не поменялись, актуальны для всех сфер:

• годовой доход по всем видам деятельности — 2 млрд ₽;
• доля участия юридических лиц — не более 25%.