Отчетность НКО в 2024 году: формы и сроки
Некоммерческий характер фондов, ассоциаций, объединений не дает никаких послаблений по отчетности. Некоммерческие организации (НКО) наравне с коммерческими обязаны сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность, отчетность в Соцфонд и статистику. Кроме того, для некоторых НКО предусмотрены отчеты в Минюст. Если запутались в списках отчетных форм, наша статья — для вас.
Что вы узнаете
Какую отчетность НКО сдавать в налоговую
Некоммерческая организация может применять ОСНО или УСН. Вот список общих отчетов, которые сдают и на общем режиме, и на упрощенке в налоговый орган:
- уведомления по НДФЛ;
- уведомления по страховым взносам в ФНС;
- расчет по форме 6-НДФЛ;
- расчет по страховым взносам (РСВ);
- перссведения о физлицах;
- бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Утверждать бухгалтерскую отчетность перед тем, как сдать ее в налоговую, необязательно. Если в организации установлен более поздний срок утверждения отчетности, налоговая примет неутвержденную отчетность.
Аудировать бухгалтерскую отчетность обязаны:
- НКО, у которых на бухгалтерском балансе активы на сумму более 400 млн рублей. Либо годовой доход от предпринимательской деятельности более 800 млн рублей.
- Некоторые категории НКО: иноагенты, кредитные потребительские кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, госкорпорации, фонды (кроме государственных и международных), структурные подразделения иностранных НКО.
Аудиторское заключение подавайте вместе с бухгалтерской отчетностью либо в течение 10 рабочих дней с даты заключения, но не позднее 31 декабря по итогам отчетного года.
Отчетность НКО на ОСНО
Отчет Как часто подавать Срок подачи Декларация по налогу на прибыль Если НКО не вела предпринимательскую деятельность Раз в год 25 марта по итогам отчетного года Если НКО ведет предпринимательскую деятельность Ежеквартально 25 число месяца по итогам отчетного периода Если НКО ведет предпринимательскую деятельность и уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли Ежемесячно 25 число месяца, следующего за отчетным Декларация по НДС. Исключение — если у организации освобождение по НДС. Тогда сдавать не нужно Ежеквартально 25 число месяца по итогам отчетного квартала - бухгалтерский баланс;
- отчет о целевом использовании средств;
- отчет о финансовых результатах — для случаев, когда НКО получила прибыль
Раз в год 31 марта по итогам отчетного года Декларация по налогу на имущество организаций — при наличии недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости Раз в год 25 февраля по итогам отчетного года Уведомление по налогу на имущество организаций — при наличии недвижимости с кадастровой стоимостью Раз в год 25 февраля по итогам отчетного года Уведомление по налогу на имущество организаций — при наличии любой недвижимости, если регион предусмотрел авансовые платежи По итогам первых трех кварталов года 25 число по итогам отчетного периода (квартала) Уведомление по НДФЛ — при наличии выплат персоналу и удержанного налога Два раза в месяц За период с 1 по 22 число месяца — не позднее 25 числа. За период с 23 по последнее число — не позднее 3 числа по итогам месяца (в декабре — в последний рабочий день) Расчет по форме 6-НДФЛ Ежеквартально В течение года — не позднее 25 числа по итогам отчетного периода. По итогам года — 25 февраля Уведомление по страховым взносам в ФНС за работников — при наличии выплат персоналу и начисленных страховых взносов За первый и второй месяцы каждого квартала Не позднее 25 числа по итогам отчетного месяца. Не сдается за декабрь, март, июнь и сентябрь, так как нужные данные за эти месяцы в тот же срок предоставляются в составе РСВ Расчет по страховым взносам (РСВ) Ежеквартально Не позднее 25 числа месяца по итогам отчетного (расчетного) периода Персонифицированные сведения о физических лицах За первый и второй месяцы каждого квартала Не позднее 25 числа по итогам отчетного месяца. Не сдается за декабрь, март, июнь и сентябрь, так как нужные данные за эти месяцы в тот же срок предоставляются в составе другого налогового отчета — РСВ (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС‑4‑11/3700@)
Отчетность НКО на УСН
Отчет Как часто подавать Срок подачи Уведомление по УСН По итогам первых трех кварталов года 25 число по итогам отчетного периода (квартала) Декларация по УСН. Даже если НКО не вела предпринимательскую деятельность Раз в год 25 марта по итогам отчетного года - бухгалтерский баланс;
- отчет о целевом использовании средств;
- отчет о финансовых результатах — для случаев, когда НКО получила прибыль
Раз в год 31 марта по итогам отчетного года Уведомление по налогу на имущество организаций — при наличии недвижимости с кадастровой стоимостью Раз в год 25 февраля по итогам отчетного года Уведомление по налогу на имущество организаций — при наличии недвижимости с кадастровой стоимостью, если регион предусмотрел авансовые платежи По итогам первых трех кварталов года 25 число по итогам отчетного периода (квартала) Уведомление по НДФЛ — при наличии выплат персоналу и удержанного налога Два раза в месяц За период с 1 по 22 число месяца — не позднее 25 числа. За период с 23 по последнее число — не позднее 3 числа по итогам месяца (в декабре — в последний рабочий день) Расчет по форме 6-НДФЛ Ежеквартально В течение года — не позднее 25 числа по итогам отчетного периода. По итогам года — 25 февраля Уведомление по страховым взносам в ФНС за работников — при наличии выплат персоналу и начисленных страховых взносов За первый и второй месяцы каждого квартала Не позднее 25 числа по итогам отчетного месяца. Не сдается за декабрь, март, июнь и сентябрь, так как нужные данные за эти месяцы в тот же срок предоставляются в составе РСВ Расчет по страховым взносам (РСВ) Ежеквартально Не позднее 25 числа месяца по итогам отчетного (расчетного) периода Персонифицированные сведения о физических лицах За первый и второй месяцы каждого квартала Не позднее 25 числа по итогам отчетного месяца. Не сдается за декабрь, март, июнь и сентябрь, так как нужные данные за эти месяцы в тот же срок предоставляются в составе другого налогового отчета — РСВ (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС‑4‑11/3700@)
НКО на упрощенке не сдают:
- Декларации по НДС. Исключение — когда НКО выступает налоговым агентом по НДС. Например, арендует государственное или муниципальное имущество. Тогда придется подать декларацию по НДС. Срок: 25 число по итогам отчетного квартала.
- Декларации по налогу на прибыль.
- Декларации по налогу на имущество организаций. Причем даже при наличии кадастровой недвижимости, потому что начиная с отчетности за 2022 год не нужно декларировать налог по кадастру. Уведомление об исчисленном налоге с кадастрового имущества подать придется — по итогам года, а также в течение года ежеквартально, если региональным законом предусмотрены авансовые платежи.
Что представлять в Соцфонд
НКО сдает в Социальный фонд отчеты за сотрудников.
| Отчет | Как часто подавать | Срок подачи |
|---|---|---|
| Сведения о стаже | Раз в год по особым категориям сотрудников, а также при выходе сотрудника на пенсию | 25 января по итогам отчетного года, а при выходе на пенсию — в течение 3 календарных дней со дня поступления запроса от СФР или с даты получения от сотрудника заявления о представлении сведений |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности | При приеме или увольнении работника, при заключении или расторжении гражданско‑правового договора с физлицом на выполнение работ (оказание услуг) (ГПД, ГПХ), при приостановлении или возобновлении трудового договора в связи с мобилизацией | В течение рабочих суток |
| При кадровых изменениях. Например, при переводе на другую работу, переименовании НКО | 25 число по итогам отчетного месяца | |
| Сведения о взносах на травматизм | Ежеквартально | 25 число по итогам отчетного периода |
Отчетность НКО в Минюст: кто должен предоставлять
Сдайте специальные отчеты в Министерство юстиции:
- Если за год получили имущество, денежные средства на 3 млн рублей или выше.
- В составе учредителей НКО — иностранные граждане или компании. Либо лица без гражданства.
- В течение года получали от иностранных источников имущество, включая денежные средства.
Если НКО не подпадает ни под один случай из списка выше, отчеты в Минюст сдавать не нужно. Вместо отчетов подайте в произвольной форме:
- заявление о соответствии указанным требованиям;
- уведомление о продолжении деятельности.
Дедлайн — 15 апреля по итогам отчетного года.
Информация для тех, кто не попадает под освобождение от отчетности в Минюст.
Формы и сроки отчетности НКО-иноагентов — в приказе Минюста от 29.11.2022 № 304. Для остальных НКО — в приказе Минюста от 30.09.2021 № 185 (ред. 09.08.2023). Так, НКО, которые получили 3 млн рублей и более из отечественных источников, сдают формы:
- № ОН0001 — отчет о деятельности и составе руководителей;
- № ОН0002 — отчет о расходовании средств, полученных от жертвователей;
- № ОН0003 — если НКО получила иностранный капитал или имущество, отчет об объеме полученных средств.
Бывают еще специальные отчеты для отдельных типов НКО. Про такие лучше всего узнавать в местном Управлении Минюста. Например, специальную форму сдают религиозные организации, казачьи общества. Благотворительные НКО подают отчет о ведении благотворительной деятельности ежегодно не позднее 31 марта. Также на сайте ведомства публикуют отчет об использовании средств, собранных через ящики для благотворительных пожертвований. Если не сдадите обязательный отчет, на первый раз Минюст должен вынести предупреждение. Информацию о штрафах привели в конце этой статьи.
Какие ожидаются изменения по отчетности в Минюст
В ноябре 2023 Минюст разработал законопроект, которым планируется внести изменения в отчетность НКО с 1 сентября 2024:
- Сдавать отчетность можно будет только в электронном виде и в режиме одного окна — отчетность будет заполняться на официальном сайте Минюста.
- Если у НКО нет технической возможности сдать отчет электронно, некоммерческие организации в сфере информатизации предоставят компьютер и доступ в интернет.
- Входить в личный кабинет на сайте Минюста можно будет через профиль компании на «Госуслугах».
Что отправлять в Росстат
Если вы работаете в СБИС
В программе СБИС список отчетов для статистики обновляется автоматически по данным ведомства. Нет необходимости самостоятельно заходить на сайт Росстата и сверяться с перечнем. Чтобы подключить/отключить опцию, пользователю достаточно установить в нужное положение переключатель в блоке «Статистика», в строке «Автоматически заполняется по данным сайта».
Если ваша программа не синхронизирована с сайтом Росстата
Узнайте состав статистической отчетности по конкретному НКО на сайте Росстата. Выберите «Респонденты —> Получить данные о кодах и формах». Поиск доступен по ИНН. Если ничего сдавать не нужно, в конце страницы увидите: «Не найдены формы статистической отчетности». Иначе сервис выдаст список отчетов для предоставления, сроки и формы. Обновляет Росстат перечни респондентов и форм ежемесячно.
Какие отчеты сдавать электронно
Строго в электронном виде сдавайте:
- Бухгалтерскую отчетность.
- Декларации по НДС. Исключение — для налоговых агентов по НДС на упрощенке. Они могут подавать на бумаге.
- Отчеты в Росстат.
- 6-НДФЛ — если физлиц — получателей дохода 10 или больше.
- РСВ, перссведения в ИФНС, сведения в Соцфонд (о взносах на травматизм, трудовой и иной деятельности, стаже) — если застрахованных 11 или больше.
Получается, на бумаге можно сдать считанные отчеты. И только если штат НКО скромный. Поэтому, чтобы не контролировать формат отчетности, удобнее организовать отправку всех отчетов в электронном виде.
В СБИС можно должным образом сдать отчетность НКО во все госорганы, кроме Минюста. В одном окне посмотреть календарь отчетности, сформировать и проверить сведения, заверить документ электронной подписью. А еще — вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, расчеты с контрагентами.
Какая нулевая отчетность нужна от НКО
Есть отчеты, которые по умолчанию не могут быть нулевыми. Например:
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность будет содержать информацию как минимум про уставный фонд.
- Отчеты в статистику в виде анкеты предполагают те или иные ответы.
- Перссведения в налоговую будут содержать данные хотя бы одного сотрудника — руководителя.
Нулевая отчетность (титульный лист не в счет) делится на ту, что нужна контролерам, и ту, которую сдавать не требуется. Например, в ситуации, когда выплат с начала года не было, формируются нулевые 6-НДФЛ. Но инспекторам они не нужны.
Следующие отчеты сдавайте, даже если они получились нулевыми.
Декларация:
- по налогу на прибыль — на ОСНО;
- по УСН — на упрощенке;
- по НДС — на ОСНО, если нет освобождения по ст. 145 НК РФ;
- по налогу на имущество — при наличии объектов налогообложения.
Отчеты за работников:
- РСВ,
- сведения о взносах на травматизм в Соцфонд.
Чтобы не отвлекаться на рутину с нулевками, поручите этот участок работы роботу СБИС. Программа автоматически сформирует отчет. Ошибки, которые могут быть в нулевках из-за так называемого человеческого фактора, исключены. Высвободите время для более важных и сложных задач.
Ответственность НКО за непредоставление отчетности
За опоздание с отчетностью в ФНС, Соцфонд, Росстат некоммерческая организация несет ответственность как любое юрлицо. Размер санкций смотрите в таблице.
По бухгалтерской и налоговой отчетности проверяющие также могут назначить административный штраф 300—500 ₽ должностному лицу организации, которому поручена сдача отчетности НКО. Такой же размер штрафа за непредоставление отчетности в Минюст, если НКО обязана подавать туда отчетность. А вот Росстат может взыскать с должностного лица до 20 000 рублей (50 000 рублей — за повторное нарушение).
| Отчетность НКО | Штраф на организацию |
|---|---|
| В налоговую | |
| Бухгалтерская (финансовая) отчетность | 200 рублей за каждый документ |
| Годовая декларация по налогу на прибыль организаций* | 5% от недоимки по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% недоимки. Минимум — 1 000 рублей |
| Декларация по УСН* | |
| Декларация по НДС* | |
| Декларация по налогу на имущество организаций* | |
| Промежуточные декларации по налогу на прибыль организаций | 200 рублей за каждый документ |
| 6-НДФЛ* | 1 000 рублей закаждый месяц просрочки |
| РСВ* | 5–30% от размера неуплаченных взносов. Минимум — 1 000 рублей |
| Перссведения о физлицах | 300–500 рублей |
| * За просрочку с отчетом более чем на 20 дней налоговая вправе заблокировать расчетный счет организации до того момента, пока должник не отчитается. | |
| В Соцфонд | |
| Сведения о стаже | 500 рублей за каждого сотрудника |
| Сведения о трудовой (иной) деятельности | 300–500 рублей |
| Сведения о взносах на травматизм | 5–30% от взносов, которые начислили за последние три месяца. Минимум — 1 000 рублей |
| В другие госорганы | |
| Отчетность НКО в Минюст | От 3 000 до 5 000 рублей. При неоднократном (2 года и более) непредставлении отчетности Минюст может инициировать в суде ликвидацию НКО (прекращение деятельности в качестве юрлица) |
| В Росстат | До 70 000 рублей — за первое нарушение, 150 000 рублей — за повторное |
4 самые популярные в России формы НКО
Фонды. Через них чаще всего собирают деньги на лечение, ремонт памятников, покупку продуктов пенсионерам, образование детей-инвалидов. Фонды объединяют собранные пожертвования и распределяют по целям. Фонд может учредить как физическое, так и юридическое лицо. Например, банк «Уралсиб» создал одноименный корпоративный некоммерческий фонд для помощи детям.
Ассоциации (союзы). Объединение людей, которые продвигают свои идеи в конкретной сфере и оказывают коллективную помощь. Например, Всероссийское общество автомобилистов или ассоциация «Юристы за гражданское общество». Ассоциации помогают защитить права своих участников: консультируют по юридическим вопросам, предлагают изменения в законодательстве, защищают в судах.
Общественные и религиозные объединения. Похожи на ассоциации, но отличаются более сложной структурой и территориальной привязкой к городу, региону. Примеры общественных объединений России: «Матери Беслана», Союз журналистов России.
Автономные НКО (АНО). Их создают для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, спорта. АНО вправе вести предпринимательскую деятельность, которая соответствует целям устава. Например, автономной НКО может быть частная детская школа или поликлиника. Создать АНО может даже один человек.
Видеоматериалы по теме
