Досрочные уведомления по НДФЛ и страховым взносам: как подать и когда это допустимо
С 1 сентября 2026 года работодатели могут заранее подать уведомления по НДФЛ и страховым взносам — сразу на несколько будущих периодов в пределах текущего календарного года. Рассказываем, как это работает, когда спишут деньги с ЕНС и как исправить суммы, если они изменятся.
Что изменится с 01.09.2026 по НДФЛ и взносам
Сейчас заранее подать уведомление по НДФЛ или страховым взносам нельзя. Например, если 31 июля отправить уведомление по НДФЛ за период с 1 по 22 августа, ФНС его не примет. Уведомление вернется с ошибкой: «Дата представления уведомления меньше даты начала срока представления». Это связано с контрольными соотношениями из приказа ФНС от 16.01.2024 № ЕД‑7‑15/19@ и письма ФНС от 17.01.2025 № ЕА‑4‑15/354@.
С 1 сентября 2026 года это ограничение отменят. Работодатели смогут заранее отправлять уведомления по НДФЛ и страховым взносам — еще до начала периода, за который они составлены. Например, 1 сентября можно сразу подать уведомления за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь.
Главное условие — уведомления можно подать только в пределах текущего календарного года (абз. 4, 5 п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. от 01.09.2026).
Можно ли подать досрочное уведомление по НДФЛ и взносам на 2027 год в декабре 2026?
Нет, нельзя. В ст. 58 НК РФ в ред. от 01.09.2026 сказано, что досрочные уведомления можно подавать только в пределах текущего налогового периода. 2027 год — это уже другой налоговый период. Значит, подать сводное уведомление можно только в 2027 году.
Зачем ввели досрочные уведомления по НДФЛ и взносам
Основная причина, почему ввели досрочные уведомления, — снижение количества представляемых уведомлений. Это поможет упростить работу бухгалтеров, если фонд оплаты труда в компании или у ИП практически не меняется.
Также ФНС считает, что досрочные уведомления помогут упростить работу с администрированием платежей. Инспекторы будут заранее знать, какую сумму засчитать в счет предстоящих платежей. Не придется ждать уведомления от работодателей.
Кому выгодно отправлять досрочные уведомления по ЕНП
С одной стороны, отправка досрочных уведомлений удобна для работодателей: не надо каждый месяц составлять по 2 уведомления. Однако механизм выгоден не всем.
| Когда удобно отправлять досрочные уведомления | Когда неудобно отправлять досрочные уведомления |
Работники получают «голый» оклад без KPI и премий, которые зависят от выполненной работы. В штате не более 10 сотрудников. Бухгалтер идет в отпуск | Зарплата работников ежемесячно меняется. Например, сотрудники работают по суммированному учету рабочего времени или вахтовым методом. Доход сотрудников превышает 2,4 млн ₽ в год. Работники часто уходят на больничный или оформляют отпуск не по графику отпусков. У работодателя большая текучка кадров |
Если вы готовы перейти на досрочные уведомления по НДФЛ и взносам, учтите еще один момент — нужна постоянная сверка с ФНС. После срока уплаты НДФЛ и взносов лучше убедиться, что налоговая учла уведомление и правильно списала суммы с ЕНС. А это —дополнительная работа. Чтобы не проверять расчеты вручную, используйте сервис «Сверка» от Saby. Он показывает сальдо ЕНС, все списания и зачисления в режиме реального времени. Вы сразу увидите, как ФНС обработала уведомления и нет ли расхождений в расчетах.
Попробовать сервис «Сверка» от Saby
Как заполнить досрочное уведомление по ЕНС
Форма и порядок заполнения уведомления по ЕНП остались прежними: титульный лист и раздел с данными. При заполнении досрочного уведомления просто заполните больше блоков с разными отчетными/расчетными периодами. Каждый блок включает: КБК, сумму налога или страхового взноса, код периода, отчетный год.
Компания подает сводное досрочное уведомление с начислениями по НДФЛ и страховым взносам с зарплаты за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь. В раздел «Данные» включает блоки (строки) со следующими показателями:
- НДФЛ за период с 1 по 22 сентября — код 33/03.
- НДФЛ за период с 23 по 30 сентября — код 33/13.
- НДФЛ за период с 1 по 22 октября — код 34/01.
- НДФЛ за период с 23 по 30 октября — код 34/11.
- НДФЛ за период с 1 по 22 ноября — код 34/02.
- НДФЛ за период с 23 по 30 ноября — код 34/12.
- НДФЛ за период с 1 по 22 декабря — код 34/03.
- НДФЛ за период с 23 по 30 декабря — код 34/13.
- Страховыми взносами за октябрь — код 34/01.
- Страховыми взносами за ноябрь — код 34/02.
Уведомления по взносам за сентябрь и декабрь подавать не надо, так как о сумме взносов ФНС узнает из РСВ.
Досрочное уведомление по НДФЛ и взносам
Скачайте полный образец заполнения сводного уведомления по примеру из статьи
Как списываются деньги с ЕНС: до 1 сентября и после
Сейчас, если уведомление по НДФЛ или страховым взносам подать до наступления сроков уплаты, деньги на ЕНС зарезервируются в счет будущей оплаты (п. 7, 9 ст. 78 НК РФ). Окончательно деньги спишут с ЕНС только по срокам уплаты НДФЛ и взносов.
С 1 сентября 2026 года правила меняются. Суммы по досрочному уведомлению ФНС зачтет поэтапно:
- по НДФЛ — не позднее 2 рабочих дней после окончания периода, указанного в уведомлении, при достаточной сумме на ЕНС или в течение 3 рабочих дней после пополнения единого счета;
- по страховым взносам — не позднее 3 числа месяца, на который приходится срок уплаты, при достаточной сумме на ЕНС или в течение 3 рабочих дней после пополнения единого счета.
Как и раньше, окончательно деньги спишутся только в сроки уплаты НДФЛ и взносов. То есть пополнять ЕНС раньше срока необязательно.
Компания подала досрочное уведомление 30.09.2026. В нем указала суммы НДФЛ и взносов за октябрь и ноябрь. Пополнить ЕНС надо не позднее:
- 28.10 — на сумму НДФЛ за период с 1 по 22 октября;
- 05.11 — на сумму НДФЛ за период с 23 по 31 октября;
- 30.11 — на сумму НДФЛ за период с 1 по 22 ноября и взносов за октябрь;
- 07.12 — на сумму НДФЛ за период с 23 по 30 ноября;
- 28.12 — на сумму взносов за ноябрь.
Чтобы не возникло споров с ФНС, пополнить ЕНС лучше за 3–5 дней до наступления указанных дат.
Если суммы положительного сальдо хватает, то ФНС зарезервирует деньги в счет будущей уплаты и спишет с ЕНС в следующие сроки:
| Период по НДФЛ или взносам | Дата зачета средств в счет будущих платежей | Фактическое списание денег с ЕНС |
| НДФЛ за период с 1 по 22 октября | 23 или 26 октября (24.10 и 25.10 — выходные) | 28 октября |
| НДФЛ за период с 23 по 31 октября | 2 или 3 ноября (01.11 — выходной) | 5 ноября |
| Страховые взносы за октябрь | 3 ноября | 30 ноября |
| НДФЛ за период с 1 по 22 ноября | 23 или 24 ноября | 30 ноября |
| НДФЛ за период с 23 по 30 ноября | 1 или 2 декабря | 7 декабря |
| Страховые взносы за ноябрь | 3 декабря | 28 декабря |
Не упустить срок уплаты налогов и взносов поможет Saby. Календарь бухгалтера напомнит о предстоящих платежах, что поможет избежать пеней и штрафов за несвоевременную уплату.
Попробовать Saby бесплатно 14 дней
Что делать, если сумма НДФЛ или взносов изменилась
В досрочном уведомлении указываются плановые суммы НДФЛ и взносов. На практике может случиться, что суммы изменятся, например, если работодатель выплатил премию, сотрудник ушел в отпуск или в штат приняли нового работника. В этом случае надо подать корректировку уведомления, так как суммы к уплате увеличились.
Уточненное уведомление заполните по общим правилам. Укажите код периода, за который начисления изменились, а в строке 4 укажите верную сумму — полную, а не разницу. Уведомление подайте не позднее установленного срока за данный период (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Если сумма к уплате стала меньше, подавать корректировку необязательно. ФНС скорректирует суммы начислений, когда вы представите 6‑НДФЛ и РСВ. Разница вернется на ЕНС в виде положительного сальдо. Эту сумму можно будет зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет.
В онлайн‑бухгалтерии Saby можно:
- Рассчитать НДФЛ и взносы по зарплате без ошибок
- Заполнить отчеты автоматически
- Отправить онлайн‑уведомления и другие отчеты в налоговую и Соцфонд
