Новая КУДиР: как в 2024 году заполнять книгу учета доходов и расходов на УСН
ФНС утвердила новую форму книги учета доходов и расходов на УСН (КУДиР). Новый бланк заработает с 1 января 2024 (приказ от 07.11.2023 № ЕА‑7‑3/816@). Правки — революционные. В статье рассказали, какие изменения произошли в КУДиР, по каким правилам заполнять ее с 2024 года.
Что вы узнаете
Почему ФНС поменяла форму КУДиР
- В июле 2023 года ФНС получила право утверждать форму и порядок заполнения КУДиР. Раньше эта компетенция была в ведении Минфина.
- Задним числом с 1 января 2023 поменялся механизм уменьшения единого налога на личные взносы ИП. На объекте «Доходы» разрешили учитывать неоплаченные личные взносы. Но в книге образца 2023 года говорится по‑старому: про уплаченные взносы. Это несоответствие стало основной причиной изменений.
Что изменилось в книге учета по УСН с 2024 года
Для всех упрощенцев
Технические правки: с титульного листа убрали единицу измерения и адрес компании (ИП).
Для ИП и компаний на объекте «Доходы»
Основное новшество — из КУДиР убрали раздел IV с суммами, которые уменьшают налог. При этом право уменьшать единый налог никуда не делось. По‑прежнему включайте в налоговый вычет страховые взносы за работников и взносы ИП за себя, больничные.
Чтобы не было проблем с налоговым вычетом, можно вести в произвольной форме отдельный регистр для учета взносов и больничных, взяв за основу привычный раздел IV.
КУДиР на УСН в 2024 году: основные положения
КУДиР — главный налоговый регистр на УСН. Нужен, чтобы рассчитать единый налог по УСН (авансовые платежи по налогу), заполнить декларацию по УСН. Книгу должны вести как компании, так и ИП на упрощенке (ст. 346.24 НК РФ).
Способ ведения книги: на бумаге или в электронном виде — выбирает сам налогоплательщик. По итогам каждого квартала электронную книгу нужно распечатать, по итогам года — пронумеровать, прошнуровать и хранить 5 лет (11 лет — при наличии убытков).
Книга заполняется на основании первичной документации в хронологическом порядке, в рублях. Суммы округляются до целых: более 50 коп. — округляйте до 1 ₽, менее — отбрасывайте.
Какие разделы книги заполнять, зависит от того, на каком объекте налогообложения работаете: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Какие разделы книги на УСН нужно заполнять в 2024 году
| Состав КУДиР | Кто заполняет |
|---|---|
| Титульный лист | Все упрощенцы |
| Раздел I — доходы и расходы | Все упрощенцы. Причем на объекте «Доходы» раздел по общему правилу заполняется только в части доходов |
| Раздел II — расходы на основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА) | Те упрощенцы, которые работают на объекте «Доходы минус расходы». Если расходов на ОС и НМА не было, поставьте в табличной части раздела прочерки или оставьте таблицу пустой |
| Раздел III — убыток прошлых лет | Те упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы», которые получили в прошлых годах убыток |
| Раздел IV — торговый сбор | Те упрощенцы, которые работают на объекте «Доходы». Если в вашем регионе торговый сбор не введен, поставьте в табличной части раздела прочерки или оставьте таблицу пустой |
Ответственность за отсутствие КУДиР или ошибки в ней
Компанию (ИП) могут оштрафовать на сумму (ст. 120 НК РФ):
- 10 000 ₽ — за отсутствие книги учета по УСН как за грубое нарушение правил налогового учета;
- 30 000 ₽ — если книгу не заполняли несколько предыдущих лет;
- 20% от неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽ — в случае когда из‑за отсутствия КУДиР занизили налог по УСН к уплате.
Заполнить КУДиР за пару секунд без ошибок поможет бухгалтерская программа СБИС. Вы ведете учет в системе — программа автоматически по данным учета формирует книгу. Заполненный вариант можно проверить, запустив автопроверку. Если система найдет ошибки, нестыковки, сообщит вам о них. Проверенный вариант останется только распечатать для дальнейшего хранения.
СБИС Бухгалтерия — бесплатно 14 дней
Частые вопросы
-
Как упрощенцу с объектом «Доходы» указывать в КУДиР за 2023 год взносы в налоговую по единому тарифу?
Взносы, уплаченные по единому тарифу, показывайте без разбивки по видам страхования. Графу, в которую занесете всю сумму, выбирайте на свое усмотрение. Например, это может быть графа, которая отведена для взносов на пенсионное страхование.
-
Надо ли заверять КУДиР в налоговой?
Нет. Это не предусмотрено законом.
Не путайте с ОСНО и ЕСХН:
- ИП на общем режиме заверяют книгу за 2023 год и дальнейшие периоды (приказ Минфина № 86н, МНСРоссии № БГ‑3‑04/430 от 13.08.2002).
- Сельхозники заверяют книгу учета последний раз за 2023 год (приказ Минфина от 11.12.2006 № 169н). С 2024 года отменили заверение налоговым органом книги учета по ЕСХН. Форма новой книги и порядок ее заполнения утверждены тем же приказом, которым утверждена КУДиР для УСН.
-
Надо ли заполнять КУДиР, если фактическую деятельность на УСН не вели?
Да, нужно. В Порядке заполнения КУДиР нет исключения для упрощенцев, которые не вели реальную деятельность.
Нулевую КУДиР распечатывайте по итогам каждого квартала. По итогам года — пронумеруйте, прошнуруйте и храните 5 лет.
-
Можно ли перейти с бумажной КУДиР на электронную в течение года?
Да, можно. Но только с начала нового квартала. Например, в 1 квартале вы можете вести КУДиР на бумаге, а начиная со 2 квартала — в электронном виде (письмо Минфина от 16.01.2007 № 03‑11‑05/4). -
Надо ли закреплять способ ведения КУДиР в учетной политике?
В законодательстве прямо не сказано о том, что упрощенцы должны указывать в учетной политике способ ведения КУДиР: вручную на бумаге или электронно. Целесообразно прописать соответствующий пункт в учетке или в приказе руководителя (ИП).
Видеоматериалы по теме
