УСН за 1 квартал 2024: как рассчитать и уплатить в бюджет
В 2024 году считайте УСН по новым правилам, которые заработали в середине прошлого года задним числом. При этом учитывайте свежее письмо ФНС от 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@ — по личным дополнительным взносам ИП, которые уменьшают УСН на объекте «Доходы». В статье расскажем, как рассчитать УСН за 1 квартал 2024 на разных объектах налогообложения.
Что вы узнаете
Как рассчитать налог по УСН (аванс) за 1 квартал 2024: формула расчета
Рассчитывайте аванс по УСН на основании данных книги учета доходов и расходов (КУДиР). С 1 января 2024 — новая форма книги. Что поменялось в регистре, какие разделы заполнять на конкретном объекте налогообложения — рассказывали здесь.
Расчет налога зависит от объекта налогообложения.
На объекте «Доходы»
Если доходов в 1 квартале не было, аванс к уплате равен нулю. При наличии доходов считайте аванс к уплате так: (Доходы x Ставка) − Вычет.
Вычет обычно формируют страховые взносы. Какие суммы можно взять к вычету, рассказали в следующем разделе статьи.
Аванс до уменьшения его на вычет называется «аванс исчисленный».
ИП без работников могут уменьшать исчисленный аванс на сумму вычета без ограничений, вплоть до нуля (при наличии вычета). ИП с работниками и компании могут уменьшать исчисленный аванс максимум наполовину (при наличии вычета).
На объекте «Доходы минус расходы»
Если доходов в 1 квартале не было или их превысили расходы, аванс к уплате равен нулю. Иначе считайте аванс к уплате так: (Доходы − Расходы) x Ставка.
В состав расходов можно включить страховые взносы. Какие именно суммы, рассказали далее.
Не учитывайте в составе расходов за квартал прошлогодние убытки. Учитывать убытки можно только при расчете налога за год.
Какие страховые взносы можно учесть при расчете УСН за 1 квартал 2024
На объекте «Доходы»
Можно включить в налоговый вычет на УСН за 1 квартал 2024:
Страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале 2024. В частности, это могут быть взносы за декабрь 2023, уплаченные в январе. Или взносы за март, уплаченные досрочно — в марте, а не в апреле по установленному сроку. Чтобы взносы в ФНС за март налоговая признала уплаченными досрочно, не позднее 29 марта нужно было подать уведомление по взносам с кодом 21/03.
Фиксированные взносы ИП за 2024 год. Максимально возможная сумма — 49 500 ₽. Если ИП зарегистрировался в 2024 году, посчитайте взносы с учетом неполностью отработанного года. Факт уплаты фиксвзносов не важен. Уплатить взносы нужно не позднее 31 декабря 2024. Из‑за новогодних каникул срок законно переносится на первый рабочий день 2025 года. Для ИП из новых регионов РФ и ИП — военных пенсионеров — льготный тариф, про который подробно рассказали в другой статье.
Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2023 год. Факт уплаты допвзносов не важен. Уплатить взносы нужно не позднее 1 июля 2024. Проверьте, что ранее эти взносы вы не учитывали при расчете налога за 2023 год. Если уже учитывали, повторно принять те же самые суммы к вычету нельзя.
Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2024 год. Право учитывать такие взносы при расчете налога за 2024 год ФНС подтвердила в письме от 08.04.2024 № СД‑4‑3/4104@. Если читать Налоговый кодекс буквально, такие взносы можно учитывать только при расчете налога за 2025 год. Письмо ФНС обязательно для применения всеми налоговыми органами, поэтому можно смело ему следовать и брать взносы к учету, споры исключены. Факт уплаты допвзносов не важен. Уплатить взносы нужно не позднее 1 июля 2025. Если в 2024 году взносов к вычету достаточно, упрощенец может перенести все допвзносы за 2024 год или их часть на 2025 год.
Фиксированные или дополнительные взносы ИП за 2022 год и более раннее время, уплаченные в 1 квартале 2024. Например, ИП мог погасить долг по фиксированным страховым взносам за 2021 год. Сразу заметим, что при наличии долгов перед ФНС фактически вы не выбираете, какие взносы вам платить. Налоговая в первую очередь за счет поступивших средств закроет задолженность.
Из Налогового кодекса точно неясно, можно ли учесть при расчете налога за 2024 год старую задолженность, которую погасили в 2023 году, но не учли при расчете налога за 2023 (см. последний абзац п. 3.1 ст. 346.21). Если у вас есть старые взносы, неучтенные по итогам 2023 года, целесообразно сделать персональный запрос в ФНС и уточнить норму. Иначе придерживайтесь безопасной трактовки и учитывайте эти взносы кассовым методом. Именно такой порядок следует из примера, опубликованного на сайте ФНС (см. скрин ниже).
Источник: сайт ФНС на 13.03.2024
Нельзя включать в налоговый вычет на УСН за 1 квартал 2024:
Фиксированные взносы ИП за 2023 год, даже если вы уплатили их в январе 2024. Эти взносы нужно включать в расчет налога за 2023 год. Как заполнить декларацию по УСН за прошедший год, рассказали здесь.
Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2023 год, которые учли при расчете налога за 2023. Неважно, в каком году уплатили или уплатите взносы — в 2023 или 2024.
На объекте «Доходы минус расходы»
Можно включить в расходы при расчете УСН за 1 квартал 2024:
Страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале 2024. В частности, это могут быть взносы за декабрь 2023, уплаченные в январе. Или взносы за март, уплаченные досрочно — в марте, а не в апреле по установленному сроку. Чтобы взносы в ФНС за март налоговая признала уплаченными досрочно, не позднее 29 марта нужно было подать уведомление по взносам с кодом 21/03.
Фиксированные взносы ИП за 2023 год, если вы их не резервировали в 2023. То есть ФНС автоматически списала эти взносы по установленному сроку их уплаты — 9 января 2024. Максимальная сумма — 45 842 ₽. Если ИП зарегистрировался в 2023 году, посчитайте взносы с учетом неполностью отработанного года. Для ИП из новых регионов РФ и ИП — военных пенсионеров — льготный тариф. Льгота заработала в середине 2023 года задним числом, о ней мы подробно писали здесь.
Фиксированные взносы ИП за 2024 год, зарезервированные на едином налоговом счете (ЕНС) в 1 квартале 2024. Для создания резерва нужно было за несколько дней до окончания марта подать заявление о зачете ЕНП в счет взносов. При необходимости заранее пополнить ЕНС на сумму взносов, если текущего положительного сальдо недостаточно. Максимально возможная сумма резерва — 49 500 ₽. Если ИП зарегистрировался в 2024 году, посчитайте взносы с учетом неполностью отработанного года. Для ИП из новых регионов РФ и ИП — военных пенсионеров — льготный тариф, про который подробно рассказали в другой статье.
Платить и резервировать фиксвзносы за 2024 год сейчас или потом, решает сам ИП. Уплатить взносы нужно не позднее 31 декабря 2024. Из‑за новогодних каникул срок законно переносится на первый рабочий день 2025 года. Но если заявление о зачете в 2024 году не подать, вы потеряете эти взносы для целей учета в 2024 году. Автоматически такие взносы попадут в расходы 2025 года (при наличии на ЕНС положительного сальдо в размере взносов).Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2023 год, зарезервированные на ЕНС в 1 квартале 2024. Причем перевести средства на ЕНС вы могли и ранее, в 2023 году (без создания резерва). Чтобы зарезервировать взносы в конкретном квартале, нужно за несколько дней до окончания последнего месяца квартала подать заявление о зачете ЕНП в счет взносов.
Платить и резервировать допвзносы за 2023 год сейчас или потом, решает сам ИП. Уплатить эти взносы нужно не позднее 1 июля 2024. Если заявление о зачете до этой даты не подать, автоматически такие взносы попадут в расходы за 9 месяцев 2024 (при наличии на ЕНС положительного сальдо в размере взносов).Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2024 год, зарезервированные на ЕНС в 1 квартале 2024. Для создания резерва нужно было подать за несколько дней до окончания марта заявление о зачете ЕНП в счет взносов. При необходимости заранее пополнить ЕНС на сумму взносов, если текущего положительного сальдо недостаточно.
Платить и резервировать допвзносы за 2024 год сейчас или потом, решает сам ИП. Уплатить эти взносы нужно не позднее 1 июля 2025. Если заявление о зачете до этой даты не подать, автоматически такие взносы попадут в расходы за 9 месяцев 2025 (при наличии на ЕНС положительного сальдо в размере взносов).Задолженность по взносам ИП, которую погасили в 1 квартале 2024. Не забывайте: при наличии долгов перед ФНС фактически вы не выбираете, какие взносы вам платить. Налоговая в первую очередь списывает средства на долги.
Нельзя включать в расходы при расчете УСН за 1 квартал 2024:
Фиксированные взносы ИП за 2023 год, которые резервировали в 2023. И не имеет значения, что установленный срок уплаты выпадает на 9 января 2024.
Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2023 год, которые резервировали в 2023 году. И не имеет значения, что установленный срок уплаты выпадает на 1 июля 2024.
Фиксированные взносы ИП за 2024 год, по которым не оформили резерв в 1 квартале 2024.
Дополнительные взносы ИП по ставке 1% за 2024 год, по которым не оформили резерв в 1 квартале 2024.
Как заполнить уведомление по УСН за 1 квартал 2024
Подайте уведомление за 1 квартал 2024 не позднее 25 апреля 2024.
Помимо общих показателей (КПП для компаний и кода ОКТМО), укажите значения:
| Основные поля в уведомлении по налогу | Что указывать |
|---|---|
| КБК | 182 1 05 01011 01 1000 110 — на объекте «Доходы». 182 1 05 01021 01 1000 110 — на объекте «Доходы минус расходы» |
| Сумма аванса к уплате | На объекте «Доходы» укажите аванс, исчисленный после уменьшения его на налоговый вычет. На объекте «Доходы минус расходы» — аванс исчисленный. Это и есть аванс к уплате. Если аванс к уплате — ноль, нулевое уведомление не подается |
| Отчетный период, год | Код для УСН за 1 квартал: 34/01. Год: 2024 |
Срок уплаты налога по УСН (аванса) за 1 квартал 2024
Установленный срок уплаты аванса за 1 квартал — 28 апреля — выпадает в 2024 году на выходной (воскресенье). И в связи с выходными и праздниками переносится на 2 мая (четверг). Пополните ЕНС на сумму платежа до этой даты включительно.
Удобное формирование уведомлений и ЕНП
в СБИС Бухгалтерии.
Попробовать бесплатно 14 дней
Видеоматериалы по теме
