Кто должен подавать реестр
Реестры сведений (вместо пакета документов на экспорт) вправе подавать налогоплательщики НДС для подтверждения нулевой ставки по экспортным операциям.
В каких случаях составляют реестр
Реестр составляют при осуществлении следующих операций:
- реализация услуг по международной перевозке товаров морскими или речными судами, а также судами смешанного плавания;
- реализация работ (услуг) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу России;
- реализация работ (услуг) организациями внутреннего водного транспорта в отношении экспортируемых товаров при перевозке (транспортировке) их в пределах территории Российской Федерации;
- реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых (ввозимых) за пределы территории России товаров морскими судами и судами смешанного плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер).
Срок подачи реестра
Реестр представляется одновременно с налоговой декларацией по НДС, в которой заявляется подтвержденный экспорт, т.е. не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если этот день является выходным и/или нерабочим праздничным днем, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Реестр рекомендуется подавать после получения от налогового органа квитанции на декларацию по НДС.
Какие разделы заполнять
Форма реестра включает в себя титульный лист (раздел «Главная») и сведения (раздел «Документы»), заполнение которых является обязательным.
Проверка реестра
Когда реестр будет заполнен, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Главная
В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогоплательщика, представляющего реестр.
Поле «Номер корректировки» в первичном реестре не заполняется, в уточненном - указывается номер корректировки по порядку (например, «1», «2» и т.д.).
В поле «Налоговый период» выбирается период, указанный в налоговой декларации по НДС, с которой представляется реестр сведений.
Далее указывается код и название налогового органа, в который подается реестр.
Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.
В поле «НД по НДС» указывается имя файла (без расширения) ранее представленной декларации по НДС, к которой прилагается данный реестр.
Если реестр сведений подается налогоплательщиком, то в соответствующем поле указывается «Руководитель», если представителем налогоплательщика, то – «Уполномоченный представитель». При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.
Также на титульном листе реестра указывается телефон и дата его составления.
Документы
Заполнение сведений в реестре начинают с добавления кода операции, для которой создается реестр. Из соответствующего справочника выбирается нужный код, и указываются следующие сведения.
В поле «Номер п/п» указывается порядковый номер операции по реализации услуг.
В поле «Налоговая база» отражается налоговая база по соответствующей операции, обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которой документально подтверждена.
В подразделе реестра «Транспортные документы» указываются следующие данные:
- вид документа, номер и дата его составления;
- наименование судна и страна регистрации судна;
- порт погрузки судна и код страны отправления груза;
- порт разгрузки судна и код страны назначения груза;
- дата отметки «Погрузка разрешена», сделанная российским таможенным органом при вывозе товаров морским (речным) транспортом;
- дата отметки российского таможенного органа при ввозе товаров морским (речным) транспортом.
Поле «№ ТД +» заполняется в случае наличия регистрационного номера таможенной декларации в поручении на отгрузку экспортных товаров.
В поле «Примечание» указывается иная информация, относящаяся к операции (например, номер и дата договора (контракта) на оказание услуг).
В итоговой строке автоматически рассчитывается общая сумма налоговой базы по соответствующей операции. Данная строка формируется по коду операции и должна соответствовать общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по НДС по соответствующей операции.