Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2024 году

профессиональный бухгалтер

Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2024 году сдавайте по обновленной форме (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/878@ в редакции от 29.09.2023 № ЕА‑7‑11/696@). Отчитаться первый раз на новом бланке нужно за 2023 год. При отчетности за 9 месяцев 2023 вы еще могли выбирать, какую форму сдавать: старую или обновленную. Новая версия на тот момент была рекомендована, а не обязательна (письмо ФНС от 26.09.2023 № БС‑4‑11/12322@). Теперь возможности выбора нет — обновленный бланк утвердили официально. В статье расскажем, почему поменялся расчет и какие нюансы заполнения РСВ в 2024 году.

Что вы узнаете

Что изменилось в законодательстве по взносам в ФНС

Ниже перечислили новации, которые действуют по взносам в ФНС с 2023 года. Все они актуальны и в 2024 году.

Единый тариф по взносам в ФНС за работников

В общем случае тариф взносов в ФНС за персонал единый и равен 30%. Для некоторых категорий действуют пониженные ставки: 15; 7,6; 0% (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Единый тариф не применяется в отношении работников‑иностранцев, которые по международным договорам подлежат не всем видам обязательного страхования. В этом случае взносы начисляются по актуальным видам страхования в следующих долях от общего тарифа (п. 6.2 ст. 431 НК РФ в редакции от 04.08.2023 № 427‑ФЗ, действует задним числом с 1 января 2023):

  • 72,8% — на пенсионное страхование (ОПС);
  • 8,9% — на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ, ОСС);
  • 18,3% — на медицинское страхование (ОМС).

До 2023 года взносы за всех работников уплачивались по видам страхования.

Единая облагаемая база и единый перечень застрахованных лиц

Выплаты иностранным работникам и исполнителям по гражданско‑правовым договорам (ГПД) с 2023 года полностью облагаются взносами в ФНС, как и выплаты российским работникам по трудовым договорам.

Исключение: для иностранных высококвалифицированных специалистов (кроме граждан ЕАЭС), а также для иностранных работников, на которых в соответствии с международными соглашениями распространяются не все виды страхования в РФ.

До 2023 года порядок начисления взносов зависел от миграционного статуса иностранца. По ГПД не платились взносы на соцстрахование.

Единая предельная база для начисления взносов

Предельная база по взносам в ФНС равна:

  • 2 225 000 ₽ — на 2024 год (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883);
  • 1 917 000 ₽ — на 2023 год (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

До 2023 года власти ежегодно устанавливали предельную базу отдельно по пенсионным взносам и отдельно по социальным. По взносам на медицинское страхование предельной базы не было.

Единый КБК

Единый код по взносам в ФНС 182 1 02 01000 01 1000 160 нужно указывать в уведомлении по ЕНП.

Особые КБК действуют для взносов по отдельным видам страхования за работников‑иностранцев (приказ Минфина от 29.06.2023 № 100н).

В единой платежке указывается единый КБК, который используется для всех платежей в ФНС: 182 01 06 12 01 01 0000 510.

До 2023 года взносы по разным видам страхования переводились на разные КБК.

Изменение отчетности по страховым взносам в ФНС

Новшества в законодательстве, о которых мы рассказали выше, отразились на форме отчета РСВ. При этом расчет менялся в два этапа.

С отчетности за 1 квартал 2023 в расчете следующие изменения:

  • В разделе 1 начисленные взносы по единому тарифу отражаются в одном блоке без разбивки по видам страхования.
  • Для расчета взносов оставили один подраздел 1 раздела 1.
  • В разделе 3 по каждому работнику отражаются взносы по единому тарифу, а не только на ОПС, как это было раньше.
  • Изменены номера некоторых приложений и подразделов. Например, IT‑компании с льготами по взносам теперь должны заполнять приложение 1 к разделу 1.

С отчетности за 9 месяцев 2023 (в рекомендованной форме РСВ за 9 месяцев 2023 и в утвержденной форме за 2023 год и далее) к перечисленным изменениям добавились такие:

  • В разделе 1 добавили три блока со взносами за работников‑иностранцев, на которых распространяются не все виды страхования в РФ.
  • Ввели подраздел 4 раздела 1 с расчетом взносов за таких работников‑иностранцев.
  • Появилось приложение 5 к разделу 1 со сведениями о работниках‑иностранцах, с выплат которым начислены взносы на страхование на случай ВНиМ.
  • Установили коды тарифов плательщика страховых взносов и коды застрахованного лица для двух категорий плательщиков. Это участники промышленных кластеров и участники свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях новых регионов: ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Также предусмотрели коды застрахованного лица для иностранных работников, на которых распространяются не все виды страхования.
Взносы в СФР на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (на травматизм) рассчитываются и уплачиваются отдельно. В РСВ эти взносы не отражаются, для них есть свой отчет. О нем мы рассказали в статье «Сведения о взносах на травматизм с 2023 года: ЕФС-1 вместо 4-ФСС».

До 2023 года отчет РСВ был более громоздким, так как часть данных приводили в разрезе по видам страхования.

Изменение сроков сдачи отчетности по страховым взносам в ФНС

Сдавайте РСВ не позднее 25 числа по итогам отчетного квартала.

До 2023 года РСВ сдавали не позднее 30 числа по итогам квартала.

Изменение сроков уплаты страховых взносов в ФНС

Платите взносы за работников в налоговую не позднее 28 числа по итогам отчетного месяца. Взносы на травматизм в Социальный фонд (СФР), который пришел на смену ПФР и ФСС, переводите раньше — в срок до 15 числа каждого месяца.

До 2023 года взносы в ФНС платили в те же сроки, что и взносы на травматизм в ФСС, — до 15 числа по окончании отчетного месяца.

Кто и как должен сдавать РСВ в 2024 году

Кто должен отчитываться

Сдавать РСВ должны (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • Организации, в том числе фирмы с единственным работником — директором‑учредителем без трудового договора и зарплаты. В этом случае заполняется нулевой отчет.
  • ИП и физлица, у которых есть работники по трудовым договорам и (или) исполнители по ГПД на выполнение работ, оказание услуг, передачу прав на результаты интеллектуальной деятельности, авторского заказа. Если у ИП не было ни одного работника с начала года, то отчет сдавать не нужно. Личные страховые взносы ИП не отражают в отчете РСВ, себя не включают в среднесписочную численность и численность застрахованных.
Компании и ИП, применяющие автоматизированную УСН, освобождены от сдачи РСВ (ч. 2 ст. 18 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Куда сдавать РСВ

Сдавайте отчет в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или по месту жительства ИП.

За обособленное подразделение отдельно подавайте отчет, только если обособка имеет свой расчетный счет и сама начисляет и перечисляет выплаты работникам. В этом случае РСВ нужно сдать в инспекцию по месту регистрации ОП. По обычному обособленному подразделению не нужно отчитываться отдельно: сведения о выплатах и взносах его работников войдут в общий отчет по организации (п. 11 ст. 431 НК РФ).

В каком виде отчитываться

Если у вас более 10 работников, отчитывайтесь строго в электронном виде.

Если 10 и меньше — можете выбирать, как сдать отчет: электронно или на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

При любой численности работников удобнее отправлять отчетность электронно. В СБИС всегда актуальные формы отчетов, плюс подсказки по заполнению. Перед отправкой программа проверит отчет на критичные ошибки, а сам процесс отправки отчета займет не более минуты.

Удобная онлайн-отправка отчетности в ИФНС

В какие сроки представлять расчет по страховым взносам

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

При подаче отчета учитывайте: с 1 октября 2023 года сдача РСВ — повод для налоговой досрочно списать страховые взносы по такому расчету. Взносы спишут сразу в день поступления РСВ или на следующий рабочий день. Условие: на ЕНС положительное сальдо. Средства спишут со счета в пределах начисленной суммы взносов автоматически.

23 января 2024 бухгалтер ООО «Победа» сдал РСВ за 2023 год. Сумма взносов по РСВ к уплате — 100 000 руб. На балансе единого налогового счета: 125 000 рублей. Не позднее 24 января ФНС спишет 100 000 рублей в счет взносов, не дожидаясь установленного срока их уплаты (29 января с учетом выходных дней).
25 января 2024 ООО «Рассвет» сдало РСВ за 2023 год. Сумма взносов по РСВ к уплате — 100 000 руб. На балансе единого налогового счета: 25 000 рублей. Не позднее 26 января ФНС спишет 25 000 рублей в счет взносов. Остаток 75 000 рублей спишет по сроку 28 число, когда компания пополнит ЕНС.

Если на момент подачи РСВ на ЕНС денег нет (сальдо отрицательное или нулевое), инспекторы спишут взносы по установленному сроку их уплаты — 28 числа. То есть вам необязательно пополнять ЕНС вместе со сдачей РСВ или заранее. Пополнять ЕНС вы вправе по 28 числа включительно, чтобы работать без долгов: недоимок и пеней.

25 января компания сдала РСВ за 2023 год. Сумма взносов по РСВ к уплате — 100 000 руб. На балансе на момент сдачи РСВ — нулевое сальдо. 28 января фирма пополнила ЕНС на 100 000 рублей. ФНС спишет всю сумму в счет взносов без доначисления пеней, так как взносы уплачены в срок.

Сроки сдачи отчета РСВ в 2024 году

Отчетный периодСрок сдачи
2023 год25.01.2024
1 квартал 202425.04.2024
Полугодие 202425.07.2024
9 месяцев 202425.10.2024
2024 год27.01.2025

Сроки сдачи РСВ при ликвидации и реорганизации

СитуацияСрок сдачи
Ликвидация фирмы или прекращение деятельности ИП

До составления промежуточного ликвидационного баланса организации или подачи заявления на прекращение деятельности ИП.

Отчетный период — с начала года по день представления отчета включительно (п. 15 ст. 431 НК РФ)

Реорганизация фирмы

До завершения реорганизации (внесения записи в ЕГРЮЛ) (подп. 5 п. 4.1 ст. 80 НК РФ).

Отчетный период — с начала года по дату окончания реорганизации

Несмотря на то что отчет сдается поквартально, взносы нужно платить каждый месяц. Срок уплаты — не позднее 28 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Вовремя сдавать все нужные отчеты поможет календарь отчетности в СБИС. Он покажет, какие отчеты и в какой срок предстоит сдать. Для удобства вы можете отсортировать отчеты по конкретной компании, если отчитываетесь по нескольким, и по статусу отчетов (например, только несданные). Для большей уверенности подключите в СБИС уведомления для отчетности. Система будет присылать вам напоминания о сроках сдачи отчетов любым удобным способом: на электронную почту, по смс или в Viber.

Попробуйте СБИС Отчетность

Как заполнить отчет РСВ в 2024 году

Форма отчета РСВ

Форма РСВ и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД‑7‑11/878@. С годового отчета за 2023 год применяется редакция отчета, утвержденная приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА‑7‑11/696@.

Состав отчета РСВ

В обязательный состав отчета входят:

  • Титульный лист.
  • Раздел 1 (сводные данные о начисленных взносах).
  • Подраздел 1 раздела 1 (расчет взносов в целом по организации или ИП). При сдаче нулевого отчета этот подраздел можно не включать.
  • Раздел 3 (сведения по каждому работнику о выплатах и взносах за последний квартал). Если в последнем квартале не было застрахованных, раздел 3 не нужно включать в отчет. Например, если ИП уволил всех работников в марте, то в отчете за полугодие раздела 3 не будет.

Остальные разделы и подразделы — специфические, не для всех:

  • подразделы 2, 3 раздела 1 — для тех, кто платит дополнительные взносы на ОПС или ОСС;
  • подраздел 4 раздела 1 — для страхователей, которые начисляют взносы за иностранных работников не по единому тарифу, а только по некоторым видам страхования;
  • приложения 1–4 к разделу 1 — для некоторых плательщиков страховых взносов по льготным тарифам;
  • приложение 5 к разделу 1 — для страхователей, которые начисляют страховые взносы за иностранных работников отдельно на случай ВНиМ;
  • раздел 2 с подразделом 1 — для глав КФХ;
  • раздел 4 с подразделом 1 и приложением 1 — для госорганов, которые платят зарплату следователям, прокурорам, судьям.

Если формируете РСВ вручную, то придерживайтесь последовательности заполнения от частного к общему: сначала раздел 3, потом подраздел 1 раздела 1, в конце итоговый раздел 1. Если ведете учет в СБИС, программа заполнит отчет автоматически по данным учета.

В каком случае вместе с годовым отчетом подать уточненки за прошлые кварталы

Вместе с годовым отчетом подайте корректировки за прошлые периоды 2023 года (1 квартал, полугодие, 9 месяцев):

  • Если у вас устроены иностранные работники, которые согласно международному договору застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного страхования в РФ. Например, граждане Вьетнама и Китая.
  • Вы сдали РСВ за 9 месяцев по старой форме и не подавали уточненки за 1 квартал и полугодие.

4 августа вступили в силу изменения, действующие задним числом с 1 января 2023, согласно которым взносы за перечисленных работников начисляются не по единому тарифу, а только по актуальным для иностранца видам страхования. Если взносы с начала года не пересчитать и не подать уточненки, вы переплатите. По рекомендуемой форме сдайте уточненные РСВ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2023. Утвержденная форма годового отчета уже предусматривает изменения по взносам за иностранцев.

Титульный лист

Реквизиты вашей организации (ИП)

  • ИНН.
  • КПП организации или ОП, которое отчитывается самостоятельно.
  • Наименование ООО или ФИО предпринимателя.
  • ОГРНИП (для ИП или глав КФХ). Это новый реквизит с 2023 года.
  • Номер телефона с пробелами. Например: 8 4852 987654.

Общие сведения об отчете

Номер корректировки. Если сдаете впервые, укажите «0--». Если сдаете уточненку, проставьте номер корректирующего отчета за определенный период по порядку: «1--», «2--» и так далее.

Код отчетного периода. В общем случае это: «21» — 1 квартал, «31» — полугодие, «33» — 9 месяцев, «34» — год. При ликвидации и реорганизации — свои коды, которые указаны в приложении № 4 к порядку заполнения РСВ (приложение № 3 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

Год, за который сдаете отчет. За каждый отчетный период 2024 года ставьте год «2024».

Код вашей налоговой инспекции.

Код по месту нахождения. Например: «120» — по месту жительства ИП, «214» — по месту нахождения российской организации, «222» — по месту нахождения ОП.

Среднесписочная численность за отчетный период

Рассчитайте показатель численности работников для РСВ в соответствии с правилами для отчетов в Росстат (пп. 74–77.11 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). В этот показатель не включайте внешних совместителей и исполнителей по ГПД, а также некоторых сотрудников по трудовым договорам, например мобилизованных.

В отчете по обособке показатель среднесписочной численности не заполняйте. Сотрудников подразделения включите в показатель среднесписочной численности отчета по головной организации.

В общем случае не нужно заполнять код реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) ОП, а также ИНН/КПП реорганизованной организации или закрытого ОП. Заполните их, только если подаете уточненный отчет за реорганизованную организацию, правопреемником которой являетесь, или за ваше закрытое ОП (лишенное полномочий по самостоятельной сдаче отчета).

Раздел 1

Это итоговый раздел, который заполняется на основе данных из подраздела 1 раздела 1, а также подразделов 2, 3, 4 раздела 1 (если вы их заполняли). В разделе 1 приводятся общие суммы взносов к уплате.

Построчное заполнение раздела 1 отчета РСВ

Номер строкиЧто указывается
001

Код типа плательщика:

  • «1» — если за последний квартал были выплаты физлицам;
  • «2» — если выплат не было
010ОКТМО по месту учета организации (ОП) или по месту жительства ИП
020КБК взносов по единому тарифу: 18210201000011000160
030–033

Сумма взносов к уплате в разбивке: за весь отчетный период и отдельно за каждый месяц последнего квартала.

Например, в отчете за полугодие в строке 030 укажите сумму взносов за все 6 месяцев, а в строках 031–033 — за апрель, май, июнь соответственно.

Эти показатели должны быть равны значениям в соответствующих графах строки 060 подраздела 1 раздела 1. Если заполняли несколько таких подразделов для разных тарифов, то для проверки суммируйте значения в строках 060 из каждого подраздела 1 раздела 1

040–053

060–073

Информация о пенсионных взносах по доп. тарифу (на основании подраздела 2 раздела 1) и взносах на дополнительное социальное обеспечение (на основании подраздела 3 раздела 1)

080–093

100–113

120–133

Информация о взносах на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай ВНиМ за иностранных работников, на которых в соответствии с международными договорами распространяются не все виды страхования в РФ

Подраздел 1 раздела 1

Этот подраздел предназначен для расчета страховых взносов по единому тарифу.

В первой строке укажите код тарифа для начисления взносов (приложение № 5 к порядку заполнения РСВ).

Например:

  • «01» — основной тариф 30%;
  • «06» — пониженный для IT-компаний 7,6%;
  • «20» — пониженный для субъектов МСП 15% (с той части выплат, которая выше федерального МРОТ).

Сколько тарифов применяете — столько подразделов 1 раздела 1 заполните. Приведем пример для компании (ИП) — субъекта малого или среднего бизнеса (МСП). Такие страхователи один подраздел, на выплаты в пределах МРОТ по каждому работнику, заполняют с кодом «1». А второй подраздел, на выплаты свыше МРОТ, — с кодом «20».

Далее все показатели укажите в такой разбивке:

  • всего с начала года;
  • в том числе за каждый месяц последнего квартала.

Построчное заполнение подраздела 1 раздела 1 отчета РСВ

Номер строкиЧто указывается
010

Количество застрахованных лиц, с выплат которым начисляются взносы по единому тарифу. Этот показатель не может быть меньше среднесписочной численности на титульном листе (кроме отчетов по обособке).

При подсчете застрахованных учитывайте в том числе исполнителей по ГПД, внешних совместителей, сотрудников без выплат (например, в отпуске по уходу за ребенком, в отпуске за свой счет).

Рассчитывайте показатель не на последнюю дату периода, а в целом за период. Например, если сотрудник уволен в феврале 2024, то во всех отчетах за 2024 год он будет учитываться в строке 010 в графе «Всего с начала расчетного периода». Но в графах «В том числе за последние три месяца» его нужно отразить только в первом и втором месяце отчета РСВ за 1 квартал 2024

020

Количество застрахованных, с выплат которым начислены страховые взносы по тарифу, указанному в строке 001. Этот показатель не может превышать количество застрахованных в строке 010.

Если вы применяете пониженный тариф как субъект МСП и заполняете два подраздела 1 раздела 1, то работники с выплатами ниже МРОТ войдут в этот показатель в том подразделе, где указан код основного тарифа «01». В подразделе, где в строке 001 указан код пониженного тарифа «20», такие сотрудники уже не будут значиться

021, 022Справочные показатели количества застрахованных с выплатами в пределах предельной базы по взносам и с выплатами сверх этой базы. Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 020
030Суммы всех выплат сотрудникам и исполнителям по ГПД, которые составляют объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ)
040

Выплаты, которые не облагаются взносами (ст. 422 НК РФ).

Например, сюда войдет оплата больничного за первые 3 дня за счет работодателя, матпомощь в пределах 4 000 ₽ на работника в год

045Расходы по договору авторского заказа, договору о передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности (пп. 8, 9 ст. 421 НК РФ)
050База для расчета взносов. Значение рассчитывается как разность между строкой 030 и строками 040 и 045
051, 052

Справочные показатели базы по взносам в пределах предельной величины и свыше нее.

Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 050

060Сумма начисленных взносов. Значение рассчитывается как произведение строки 050 и соответствующего тарифа взносов (строка 001)
061, 062Справочные показатели взносов, начисленных с базы в пределах предельной величины и свыше нее. Значения в этих строках не могут превышать значений в строке 060

Выплаты иностранным работникам, которые облагаются взносами по единому тарифу, отражайте в подразделе 1 раздела 1 в общем порядке. Выплаты иностранцам, облагаемые взносами только по одному или двум из трех видов страхования, отразите отдельно в подразделе 4 раздела 1. В подраздел 1 раздела 1 таких работников включать не нужно.

Если иностранный работник не застрахован ни по одному виду страхования в РФ, то такого работника и его выплаты не включайте в отчет РСВ совсем (пп. 4.8–4.11 порядка заполнения формы).

Раздел 3

Этот раздел заполняется отдельно на каждого застрахованного, который числился у вас в последнем квартале. Например, если работник уволился в мае и больше выплат ему не было, то последний раз его нужно отразить в разделе 3 отчета за полугодие. В раздел 3 отчета за 9 месяцев и год он не войдет.

В строке 010 проставьте «1», только если подаете уточненный отчет, в котором аннулируете сведения по конкретному физлицу или исправляете его ИНН, СНИЛС, ФИО. В остальных случаях — не заполняйте.

В подразделе 3.1 укажите персональные данные сотрудника или исполнителя по ГПД.

  • ИНН. Узнать ИНН работника можно через сервис ФНС. Если ведете учет в СБИС, программа сама заполнит ИНН по паспортным данным. Если нет сведений об ИНН, этот показатель можно не заполнять. Такие разъяснения давала налоговая в отношении старой формы РСВ — в письме от 04.06.2020 № БС-3-11/4312@.
  • СНИЛС.
  • ФИО.
  • Дата рождения.
  • Код страны гражданства. Для граждан РФ — код «643».
  • Пол: «1» — мужской, «2» — женский.
  • Код документа, удостоверяющего личность, и его реквизиты. Для паспорта РФ — код «21».

В подразделе 3.2.1 приведите данные о выплатах и взносах по работнику за каждый месяц последнего квартала.

Построчное заполнение подраздела 3.2.1 раздела 3 отчета РСВ

Номер графыЧто указывается
130

Код категории застрахованного лица (приложение № 7 к порядку заполнения РСВ). Например, если начисляли взносы с выплат работнику по основному тарифу, укажите «НР», если по пониженному для МСП — «МС».

Если у одного застрахованного выплаты облагаются по нескольким тарифам (например, по основному — выплаты в пределах МРОТ, а по пониженному — выплаты свыше МРОТ), то добавьте еще один раздел 3. В дополнительном разделе 3 заполните только подраздел 3.2.1, остальные сведения не заполняйте (п. 13.3 порядка заполнения РСВ)

140Сумма всех выплат, которые составляют объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ)
150База для расчета взносов в пределах предельной величины
160Справочный показатель выплат по ГПД. Значение в графе 160 не может превышать значения в графе 140
170Взносы, начисленные с базы, не превышающей предельную величину. Сумма значений в графе 170 по всем разделам 3 на работников, за которых платите взносы по единому тарифу, за каждый месяц должна быть равна соответствующим значениям в строке 061 подраздела 1 раздела 1. Если у вас несколько тарифов взносов, соотношение должно выполняться для каждого тарифа

Иностранных работников, подлежащих пенсионному страхованию в соответствии с международными договорами, отразите в разделе 3 с кодом застрахованного лица «МД» (приложение № 7 к порядку заполнения формы). В строке 170 по таким работникам укажите только сумму начисленных пенсионных взносов. Если пенсионные взносы за иностранца не начисляются, включать его в раздел 3 не нужно.

Подраздел 3.2.2 заполните, если начисляете пенсионные взносы по доп. тарифу с выплат конкретному работнику. В нем укажите сведения о взносах за каждый месяц последнего отчетного квартала.

Построчное заполнение подраздела 3.2.2 раздела 3 отчета РСВ

Номер строкиЧто указывается
190Код категории застрахованного лица (приложение № 8 к порядку заполнения РСВ)
200База для расчета взносов по дополнительному тарифу
210Сумма взносов, рассчитанных по дополнительному тарифу

Подраздел 2 раздела 1 при начислении пенсионных взносов по доп. тарифу

Этот подраздел заполните только в том случае, когда начисляете пенсионные взносы по дополнительному тарифу (ст. 428 НК РФ, пп. 1.5, 5.1 порядка заполнения РСВ). Укажите данные с начала года, а также в разбивке за каждый месяц последнего отчетного квартала.

Построчное заполнение подраздела 2 раздела 1 отчета РСВ

Номер строкиЧто указывается
001Код основания начисления взносов по доп. тарифу в соответствии с нормой НК РФ. Сколько кодов вы применяли — столько подразделов 2 заполните
002Код класса условий труда по результатам СОУТ. Заполните, если в строке 001 указали код «3» или «4»
010Количество застрахованных лиц, с выплат которым начислены взносы по доп. тарифу
020Сумма всех выплат, начисленных в пользу физлиц, которые поименованы в ст. 428 НК РФ
030Суммы выплат, которые не облагаются взносами или принимаются в уменьшение базы (ст. 422, пп. 8, 9 ст. 421 НК РФ)
040База для расчета взносов по доп. тарифу. Значение рассчитывается как разность строк 020 и 030
050Сумма начисленных пенсионных взносов по доп. тарифу

Подраздел 4 раздела 1, если есть иностранцы, застрахованные по международным договорам

Заполните этот подраздел, если у вас есть иностранные работники, застрахованные по отдельным видам страхования в соответствии с международными договорами. При этом заполняется один раздел в отношении выплат всем таким работникам.

В первой строке укажите код тарифа для начисления взносов в целом по страхователю. Если применяете несколько тарифов (например, общий и для МСП), заполните несколько подразделов 4 раздела 1.

В строках 002–004 отметьте кодом «1» те виды страхования, по которым вы начисляете взносы за иностранцев. По неиспользуемым видам страхования проставьте «0».

Далее заполните сведения о количестве застрахованных по международным договорам иностранных работников, их выплатах и начисленных взносах по видам страхования в такой разбивке:

  • всего с начала года;
  • в том числе за каждый месяц последнего квартала.

На каждого иностранца, застрахованного по пенсионному страхованию, заполните раздел 3. Иностранцев, застрахованных на случай ВНиМ, и их выплаты отдельно отразите в приложении 5 к разделу 1.

Дополнительные разделы РСВ для тех, кто применяет льготы по взносам

Если вы начисляете взносы по пониженным тарифам, то при заполнении РСВ учтите следующие особенности.

  • В подразделе 1 раздела 1 в строке 001 проставьте код тарифа, который соответствует вашей ситуации. Сколько кодов — столько подразделов нужно заполнить.
  • В разделе 3 в строке 130 укажите код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом взносов. Если кодов несколько, заполните несколько разделов 3.
  • Заполните специальное приложение к разделу 1, в котором вы подтверждаете право применять льготы по взносам, если такое приложение предусмотрено. Дело в том, что не для всех льготников предусмотрены специальные приложения к разделу 1. Например, субъекты МСП, применяющие пониженный тариф взносов с выплат свыше МРОТ, заполняют РСВ в обычном составе: специальных приложений к разделу 1 в этом случае нет.

Специальные приложения для тех, кто применяет льготы по взносам

Номер приложения к разделу 1Кто заполняетОснование льготы
1

Компании, работающие в сфере IT или радиоэлектронной промышленности.

С 2023 года этим организациям не нужно указывать в специальном разделе РСВ численность сотрудников, а также сведения за 9 месяцев прошлого года

Подп. 3 и 18 п. 1 ст. 427 НК РФ
2Некоммерческие организации на УСН, занятые соцобслуживанием населения, научными разработками, образованием, здравоохранением, культурой, искусством, спортомПодп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ
3Организации, производящие анимационную аудиовизуальную продукциюПодп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ
4Организации, выплачивающие вознаграждения студентам за деятельность в студотрядахПодп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ

Присоединяйтесь к нашему сообществу в Telegram — там новости появляются быстрее 😉

Когда и как сдавать нулевой отчет РСВ

Нулевой РСВ сдают, когда не было выплат работникам с начала года. Например, вы отправили сотрудников в отпуск за свой счет или заключили ГПД с исполнителем, но еще не платили ему.

ИП сдают отчет, только если в течение года был хотя бы один работник по трудовому договору или ГПД (за себя сдавать не нужно).

Организации должны подавать нулевки, даже если работников не было: в отчет войдет директор-учредитель, несмотря на отсутствие трудового договора и зарплаты. Не освобождает от сдачи нулевого РСВ фактическая заморозка деятельности: отсутствие сделок, операций по счетам и так далее.

Минимальная ответственность за несдачу нулевого отчета — штраф 1 000 ₽. Кроме того, возможна приостановка операций по счетам. Подробнее читайте в последнем разделе этой статьи.

Состав нулевого отчета

В состав нулевки включите:

  • Титульный лист. Заполните его по общим правилам.
  • Раздел 1. В строке 001 проставьте код «2», который означает, что за последний квартал у вас не было выплат работникам.
  • Раздел 3. В подразделе 3.1 заполните персональные данные на каждого сотрудника или исполнителя по ГПД, который числился у вас в последнем квартале, несмотря на отсутствие выплат.

Директора-учредителя без зарплаты не включайте в показатель среднесписочной численности на титульном листе (подп. 7 п. 76 указаний, утв. приказом Росстата от 30.11.2022 № 872). Если других работников нет, то этот показатель будет нулевым. Но раздел 3 нужно заполнить в том числе на директора-учредителя, потому что он является застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Периодичность и сроки сдачи нулевых РСВ — такие же, как для отчетов с заполненными показателями.

Автозаполнение и отправка нулевых отчетов

Как связаны РСВ и персонифицированные сведения

Контрольные соотношения между РСВ и персонифицированными сведениями о работниках (перссведениями) утверждены для формы РСВ, которая действовала вплоть до отчета за 9 месяцев 2023 (письмо ФНС от 10.03.2023 № БС‑4‑11/2773@). Для годовой формы РСВ пока такие соотношения не утверждены. Но старые соотношения будут актуальны и для годового отчета, если у вас нет иностранных работников, застрахованных в соответствии с международными договорами не по всем видам страхования.

Должны выполняться следующие соответствия данных из раздела 3 РСВ перссведениям за первый и второй месяцы последнего отчетного квартала:

  • количество застрахованных в перссведениях за соответствующий месяц равно количеству застрахованных в графах 2 и 3 строки 010 подраздела 1 раздела 1 РСВ;
  • выплаты по каждому застрахованному в перссведениях равны суммам в строках 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ за соответствующий месяц. Допустимая погрешность — 10%;
  • общая сумма выплат по всем застрахованным из перссведений (сумма строк 070) равна сумме выплат по строках 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ за соответствующий месяц. Допустимая погрешность — 10%.

Вручную сверять эти отчеты — трудоемко, особенно если у вас большой штат. На помощь придет Сверка сотрудников от СБИС. Программа автоматически сопоставит данные перссведений и отчета РСВ и выведет список нестыковок. Например, укажет лишних сотрудников в РСВ (на которых не сдавали перссведения) или, наоборот, забытых (на которых подавали перссведения, но не включили в РСВ). Кроме того, СБИС сверит РСВ за текущий период со всеми сданными с начала года РСВ: общие суммы выплат и взносов должны сходиться с суммами по всем работникам (из разделов 3). Исправьте все ошибки до сдачи РСВ — тогда налоговая не запросит уточненку в будущем.

Отчеты РСВ и 6-НДФЛ с 2023 года не сойдутся между собой. Отменено контрольное соотношение, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД из 6-НДФЛ не могла быть меньше базы по взносам из РСВ (письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@). Причина в том, что с 2023 года все доходы признаются для целей НДФЛ на дату выплаты. Например, зарплата за март, выплаченная в апреле, не войдет в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал, а в РСВ она войдет в базу по взносам за 1 квартал.

Попробуйте Суперсверку от СБИС

Как исправить ошибки в РСВ

Если отчет не принят

Если ИФНС не приняла отчет из-за критичных ошибок, исправьте их и сдайте РСВ заново. Причем это будет не уточненка, а первичный отчет. Срок для исправления ошибок — 5 рабочих дней с даты отправки уведомления налоговой инспекцией (10 дней — для бумажных отчетов). Если уложитесь в срок, датой сдачи отчета будет считаться дата отправки первого (неправильного) отчета (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если сами нашли ошибки после сдачи отчета

Если в сданном РСВ обнаружили ошибки, подайте уточненный отчет по той форме, которая действовала в корректируемом периоде.

Корректировки за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 подавайте по форме, рекомендуемой ФНС за 9 месяцев 2023, если уточнения связаны с пересчетом взносов по отдельным видам страхования за иностранных работников.

Если исправляете данные за любой период прошлых лет, подавайте уточненку в целом за год. Например, нашли ошибку в 3 квартале 2022 — сдавайте уточненный отчет за весь 2022 год. Если исправляете ошибки текущего года — подавайте уточненку за конкретный отчетный период. Например, в ноябре нашли апрельскую ошибку — подайте уточненку за полугодие. Если ошибка повторилась и в отчете за 9 месяцев — уточните и его (п. 1 ст. 54, ст. 423 НК РФ).

На титульном листе проставьте порядковый номер уточненки за конкретный отчетный период: «1--», «2--» и так далее. В исправленном отчете заполните все те же разделы, что и в первоначальном, но уже правильными показателями. Если нужно, добавьте дополнительные разделы. Исключение — раздел 3: его включайте в уточненный отчет, только если исправляете данные по работникам (п. 1.2 порядка заполнения РСВ).

Если в уточненке сумма взносов больше, чем в первоначальном отчете, то перед подачей уточненки убедитесь, что у вас на ЕНС положительное сальдо, которого хватает на недоимку и пени. Тогда штрафа не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Как заполнить раздел 3 в уточненном РСВ

Все зависит от ситуации. Рассмотрим возможные варианты.

СитуацияЧто делать
Ошиблись в ФИО и СНИЛС работника

Представьте в уточненном отчете два раздела 3 на этого работника.

  • В одном разделе 3 (с неправильными данными) в строке 010 поставьте признак аннулирования «1», в подразделе 3.2 в строках 130–170 и 190–210 проставьте прочерки.
  • В другом разделе 3 строку 010 не заполняйте, а остальные строки заполните правильными данными (п. 13.4 порядка заполнения РСВ)
Ошиблись в других персданных или суммах

В уточненку включите раздел 3 по этому работнику со всеми заполненными строками. Не забудьте скорректировать все остальные разделы, если требуется.

Например, общие суммы выплат и взносов в подразделе 1.1

Включили лишнего работника. Например, самозанятогоВ уточненку включите раздел 3 по этому физлицу с признаком аннулирования в строке 001 — «1», в подразделе 3.2 в строках 130–170 и 190–210 проставьте прочерки. Не забудьте привести в соответствие все остальные разделы, например уменьшить показатели численности, выплат и взносов в подразделе 1.1
Забыли включить работникаВ уточненку включите раздел 3 по этому физлицу со всеми заполненными строками. Не забудьте привести в соответствие все остальные разделы, например увеличить показатели численности, выплат и взносов в подразделе 1.1

Какая ответственность за нарушения по РСВ

Конкретное наказание зависит от того, какое нарушение допустили при сдаче РСВ.

НарушениеОтветственностьНорма закона
Сдали позже срокаШтраф для организации или ИП — 5% от неуплаченной в срок суммы взносов за каждый месяц просрочки отчета. Минимум — 1 000 ₽, максимум — 30% от суммы взносовП. 1 ст. 119 НК РФ
Административный штраф для директора фирмы — 300–500 ₽Ст. 15.5 КоАП РФ
Приостановка операций по счетам — при просрочке более 20 рабочих днейП. 3.2 ст. 76 НК РФ
Сдали на бумаге при численности сотрудников более 10 человекШтраф — 200 ₽Ст. 119.1 НК РФ
Не представили в срок уточнение или пояснение по требованию ИФНСШтраф — 5 000 ₽. За повторное нарушение в течение года — 20 000 ₽Пп. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ

Полная проверка отчетов перед сдачей

Видеоматериалы по теме

Смотрите также

Используя официальный сайт saby.ru, вы даете согласие на работу с cookie и Яндекс.Метрикой для сбора технических данных. Подробнее