Пониженные ставки УСН: как воспользоваться льготой в 2024 году
У регионов есть право снижать ставку по УСН «Доходы» до 1%, а по УСН «Доходы — расходы» — до 5%. Многие регионы пользуются этим правом. В статье ответили на популярные вопросы, связанные с пониженными ставками.
Что вы узнаете
Пониженная ставка УСН: право или обязанность для налогоплательщика
Если ваш субъект РФ установил в отношении вашего бизнеса пониженный тариф по УСН, у вас нет права выбирать, использовать льготную ставку или нет. В таком случае вы должны считать налог по пониженному тарифу, если соблюдаете все условия, прописанные в региональном законе.
Можно ли применять пониженный тариф, если превысили промежуточные лимиты
Начиная с квартала, в котором доходы превысят 150 млн рублей, умноженные на коэффициент‑дефлятор (но не более 200 млн руб.), или средняя численность превысит 100 человек (но не более 130 человек), льготы перестанут действовать (информация на сайте ФНС, п. 4). Ставка по УСН «Доходы» составит 8%, по УСН «Доходы — расходы» — 20%.
Как применять пониженную ставку на УСН при переезде в другой регион
Налог за год платите по той ставке, которая действовала в новом регионе по состоянию на конец отчетного года. Эта норма появится в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 346.21) с 1 января 2024 года. В 2023 году инспекторы давали такие же разъяснения (информация с сайта ФНС, п. 5). Если вы переехали в регион с более низкой ставкой, окажетесь в выгодных условиях. Если ставка там выше, воспользоваться пониженной ставкой из прежнего региона не сможете.
Уже уплаченные к моменту переезда авансовые платежи не пересчитывайте. Доплатить придется только налог по итогам ближайшего отчетного квартала (года), если в новом регионе более высокая ставка. Фиктивный переезд в другой регион только ради пониженной ставки — сомнительное мероприятие. Налоговая может заподозрить необоснованную налоговую выгоду и доначислить налог по УСН (см. пример дела, которое ИП проиграл в споре с ФНС).
Что делать, если поздно узнали про льготы
Вы могли весь год платить авансовые платежи по УСН по обычной ставке, а к концу года узнать про льготу. В таком случае подайте декларацию с расчетом авансовых платежей и налога по пониженной ставке (несмотря на то, что платили по обычной ставке). На переплату по авансовым платежам уменьшите годовой налог к уплате. Если переплата по авансовым перекрывает сумму налога к уплате — подайте заявление на возврат или зачет переплаты.
Если уже сдали декларацию и уплатили налог за год, подайте уточненку с расчетом авансовых платежей и налога по пониженной ставке. Образовавшуюся переплату вы можете вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих платежей.
Чтобы авансовые платежи и налог по УСН правильно рассчитывались автоматом в СБИС, проверьте установленную ставку, а при необходимости измените ее.
Как указать пониженную ставку в декларации по УСН
В декларации по УСН нужно указать код обоснования применения пониженной ставки. Это строка 124 раздела 2.1.1. или строка 264 раздела 2.2. Код состоит из двух частей:
- Первая часть: 3462010 — для УСН «Доходы» или 3462020 — для УСН «Доходы — расходы». Налогоплательщики Крыма и Севастополя указывают код 3462030.
- Вторая часть: номер статьи, пункта и подпункта закона субъекта РФ. Для каждого значения — по 4 ячейки. Пустые ячейки заполняются нулями.
Например, код обоснования пониженной ставки 6% по УСН «Доходы — расходы» для некоторых упрощенцев Ярославской области:
Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации
Первая часть кода: для УСН «Доходы — расходы».
Вторая часть кода: статья 1.1, пункт (часть) 4, подпункт 1 Закона Ярославской области от 30.11. 2005 № 69‑з.
Рассчитать налог на УСН по любой ставке (обычной, пониженной, повышенной) поможет СБИС. Если в учете есть ошибки, вы увидите предупреждение и сможете их исправить. В СБИС легко проверить, какие суммы формируют налоговую базу, из чего складывается налоговый вычет (на объекте «Доходы»).
Видеоматериалы по теме
