Антикризисные изменения для бизнеса в сфере налогов на 2023 год

Год назад, в марте 2022, президент России подписал несколько законов с налоговыми мерами поддержки бизнеса в условиях санкций. Мы решили напомнить, какие антикризисные изменения остаются актуальными и в 2023 году.

О чем вы узнаете

• Налоговые каникулы действуют до 2025 года
• До конца 2023 года компании считают пени по НК РФ по выгодной формуле
• Гостиничная сфера освобождена от НДС
• ИТ‑компании освобождены от налога на прибыль
• Под запретом продажа ювелирных изделий на спецрежимах
• Налог на роскошь платим по авто с ценой выше 10 млн
• НДФЛ с матвыгоды в 2023 году не считаем
• НДФЛ с процентов по вкладам будем определять по‑другому

Налоговые каникулы действуют до 2025 года

Регионы получили возможность устанавливать налоговые каникулы на УСН и ПСН для новых ИП до конца 2024 года. Прежняя норма разрешала регионам вводить каникулы до конца 2023 года.

Общая продолжительность налоговых каникул для конкретного предпринимателя — как и раньше: не более двух налоговых периодов с даты регистрации ИП.

До конца 2023 года компании считают пени по НК РФ по выгодной формуле

С 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года для организаций действует такая же ставка пеней за просрочку налогов, как для физлиц и ИП. Это 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от длительности просрочки.

До этого за первые 30 дней просрочки считали пени по 1/300, а начиная с 31 дня — по более высокой ставке 1/150. Теперь пени обойдутся компании дешевле.

Новое правило распространяется как на новую недоимку, так и на старую, которая возникла до 26 марта 2022 года — до дня вступления в силу изменений.

Смотрите актуальные показатели ключевой ставки за разные периоды на сайте Центробанка.

Как организации считать пени по новым правилам

Гостиничная сфера освобождена от НДС

С 1 июля 2022 года действует нулевая ставка НДС:

• Для действующего гостиничного бизнеса. Нулевой тариф применяйте по 30 июня 2027. Чтобы обосновать льготу, подайте отчет о доходах в налоговую.
• Для новых объектов туристической отрасли и тех гостиничных объектов, которые реконструировали. Нулевая ставка НДС действует в течение 5 лет с момента ввода объекта в эксплуатацию. Причем в расчет не берите квартал, в котором ввели объект в эксплуатацию. Чтобы подтвердить право на льготу, пользователи таких объектов подают в ИФНС акт ввода туробъекта в эксплуатацию и отчет о доходах. Владельцы объектов, которые сами туристов не размещают, подают акт и договор на сдачу объекта в аренду или иное пользование.

ИТ‑компании освобождены от налога на прибыль

В марте 2022 года для разработчиков программного обеспечения (ПО) установили нулевую ставку по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Это значит, что теперь ИТ‑фирмы вообще не платят налог на прибыль. Причем льгота работает задним числом — с 1 января 2022 года и по конец 2024 года.

С 2021 года действовала нулевая ставка только по налогу в региональный бюджет. В федеральный за 2021 год платили 3%.

Для разработчиков электронных изделий ничего не поменялось: по-прежнему для них предусмотрена льготная ставка 3% в федеральный бюджет и 0% — в региональный.

ФНС мартовским письмом приостановила выездные налоговые проверки IT-компаний до 03.03.2025. Исключение — ВНП, которые назначены с согласия руководства вышестоящей инспекции или самой ФНС. Также Правительство РФ поддержало ИТ-фирмы многочисленными неналоговыми мерами. Для сотрудников это отсрочка от армии и возможность льготной ипотеки. Для самих ИТ-компаний — льготные кредиты и освобождение от неналоговых проверок.

Под запретом продажа ювелирных изделий на спецрежимах

Изменение со знаком «минус» для бизнеса: с 1 января 2023 года нельзя применять УСН и ПСН в ювелирной отрасли. Под запрет попали:

• производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов;
• оптовая или розничная торговля ювелирными и другими изделиями из драгметаллов.

С 2023 года производить или перепродавать ювелирку оптом либо в розницу можно в рамках ОСНО — общей системы налогообложения.

Налог на роскошь платим по авто с ценой выше 10 млн

Законодатели повысили с 3 до 10 млн рублей цену легковых автомобилей, начиная с которой они облагаются повышенным транспортным налогом. Минпромторг уже опубликовал перечень легковушек на 2023 год.

НДФЛ с матвыгоды в 2023 году не считаем

Материальную выгоду за 2021–2023 гг. освободили от НДФЛ. С материальной выгодой имеют дело:

• Работодатели — компании и ИП, которые дают взаймы своим работникам по условным (незначительным) или нулевым ставкам. Собственно неуплаченные проценты за пользование займом — это и есть матвыгода, «виртуальный» доход работника. До начала 2024 года не удерживайте в качестве налогового агента НДФЛ с матвыгоды.
• Предприниматели, которые берут займы у взаимозависимых лиц по условным или нулевым ставкам. Даже если ИП применяет УСН, с матвыгоды по полученным займам он должен платить именно НДФЛ по ставке 35%, а не единый налог.

Пример. ИП на УСН взял в 2022 году беспроцентный заем у взаимозависимой компании. Эта фирма — ООО, где ИП как физлицо является учредителем. Компания не выплачивала предпринимателю денежные доходы, поэтому не могла удержать НДФЛ с матвыгоды. Но и сам ИП не должен декларировать доход, который получил за 2022 год в виде матвыгоды, потому что попадает под освобождение.